Koti › Muut sairaudet › Yksityinen yrittäjäsopimus yksittäisten verojen kanssa. Sopimus yksityishenkilön kanssa

Yksityinen yrittäjäsopimus yksittäisten verojen kanssa. Sopimus yksityishenkilön kanssa

Monilla yrityksillä on käytännössä ongelma, kun niiden on suoritettava tietty määrä työtä, joka on rajoitettu ajallisesti ja suoritustiheyteen. Yleensä tällaiset liiketoimet ovat kertaluonteisia. Asiantuntijan palkkaaminen kokoaikaiseksi työntekijäksi toistaiseksi lyhyeksi ajaksi ei ole käytännöllistä. Sopimuksen tekeminen vaadittujen töiden suorittamiseen erikoistuneen yrityksen kanssa on kallista. Tällaisissa tapauksissa monet yritysjohtajat tai yrittäjät palkkaavat kansalaisen esiintyjäksi ja tekevät sopimuksen hänen kanssaan.

Tämä asiakirja on siviiliasiakirja, joka säätelee yksittäisen yrittäjän tai juridisen yrityksen välistä työsuhdetta yksityishenkilön kanssa tietyntyyppisen palvelun tai työn suorittamiseksi. Tämä työntekijän ja työnantajan välinen suhde on nykyään suosituin ja edullisin.

Sopimus tarkoittaa pohjimmiltaan sitä, että tietty henkilö on tehnyt sopimuksen tietyn palvelun tai työn suorittamisesta tietyn ajan kuluessa tietyllä summalla. Vuonna 2017 tällaisiin sopimuksiin tehtiin joitain muutoksia.

Sopimuslomakkeet

Sopimus voidaan tehdä kahdessa muodossa:

Suullinen muoto. Kun kaksi henkilöä ovat sopineet keskenään kaupan ehdoista, joiden määrä ei ylitä kymmentä tuhatta ruplaa.
Kirjallinen lomake. Jos sopimus tehdään oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden välillä ja kauppasumma ylittää 10 000 ruplaa. Sitä ei tarvitse vahvistaa notaarilla, mikä vahvistetaan Venäjän federaation siviililain 161 artiklassa.

Tällaisen sopimuksen erityispiirteet ovat:

sopimuksen vapaaehtoinen luonne;

palkattu urakoitsija ei ole yrityksen kokopäiväinen työntekijä. Hänen työkirjaansa ei tehdä merkintää palvelujen suorittamisajasta eli työskentelyjakson alkamisesta ja päättymisestä. Organisaatio ei anna tai tee virkojen hyväksymis- tai erottamismääräyksiä. Vuokratun henkilön työtunnit eivät sisälly työaikalomakkeeseen;

työn tai palveluiden kustannuksia ei arvioida yrityksen yleisesti hyväksytyn palkkataulukon mukaan, vaan se on osa sopimusta ja määrätään suoritettujen palvelujen (työn) koko määrälle riippumatta työhön käytetystä ajasta;

palkkasoturi ei ole yleisen työaikataulun alainen, hän voi tulla ja poistua työpaikalta tarpeen mukaan ja suorittaa osan työstään hänelle sopivana ajankohtana. Pääasia tässä suhdemuodossa on ajallaan toimitettu laadukas työ;

palkattu työntekijä ei ole osa työvoimaa, mutta on velvollinen noudattamaan organisaation sääntöjä eikä saa rikkoa yrityksen aukioloaikoja;

tilapäisesti palkattu esiintyjä on riistetty kaikista kokoaikaisten työntekijöiden eduista, hänellä ei ole oikeutta palkalliseen lomaan, sairauslomaan eikä muihin lain mukaisiin korvauksiin ja etuihin.

Sopimuksen ominaisuudet vuodelle 2018

Kun joidenkin yritysten johtajat yrittävät välttää ylimääräistä verorasitusta työntekijöiden palkoista, on yleistynyt työsopimusten solmiminen työsopimusten sijaan. Mutta vuodesta 2017 lähtien kaikki on muuttunut.

Aikaisemmin ero työsopimuksen ja työsopimuksen välillä oli laadullinen lähestymistapa työntekijän maksutapaan ja hänen työhön ilmoittautumiseensa.

Lain mukaan työnantajan on yksityishenkilön - yksittäisen yrittäjän ja palkatun työntekijän välisen suhteen oikeudellisen virallistamisen jälkeen rekisteröitävä allekirjoitettu asiakirja työviikon kuluessa siitä hetkestä, kun uusi työntekijä aloittaa työskentelyn. palvelu yksittäisen yrittäjän rekisteröintipaikassa. Palvelulle esitetään sopimuksen yhteydessä passi tai muu asiakirja, jolla palkatun työntekijän henkilöllisyys voidaan todeta, hänen työkirjansa, johon on tehty merkintä valtion toimielimen työntekijöille ja joissakin tapauksissa. asiakirja, joka osoittaa uuden tiimin jäsenen pätevyystason.

Harvinaisissa tapauksissa heiltä vaaditaan sotilastodistus tai rekisteröintitodistus, jos työntekijä ei ole saavuttanut asevelvollisuutta, koulutusasiakirjat ja terveystodistus, myös psykiatrin tai narkologin todistus.

Tällaisia asiakirjoja vaaditaan tapauksissa, joissa työntekijä kutsutaan sala- tai asepalvelukseen sekä laitoksiin, jotka tarjoavat palveluja lasten parissa työskentelemiseen, sairaiden hoitoon tai ravintolapalveluihin. Muissa tapauksissa passi ja rekisteröinti riittää. Jos ulkomaan kansalaisen kanssa tehdään sopimus, hänen on esitettävä maahanmuuttoasiakirjat, joilla on lupa työskennellä Venäjällä. Tyypillisesti tällaisen sopimuksen voimassaoloaika rajoittuu asuinpaikan rekisteröintitodistukseen merkittyyn päättymispäivään.

Työsopimus eroaa työsopimuksesta siinä, että se on rekisteröintivelvollisuus, kun taas jälkimmäisestä voidaan sopia suullisesti, eikä sillä ole notaarin vahvistusta. Työsopimuksen mukaan työnantajan on maksettava eläkesäätiölle vakuutusmaksuja koko kertyneen palkan määrältä.

Vuodesta 2017 lähtien työntekijän palkasta on työsopimuksen ja työsopimuksen perusteella maksettava vakuutusmaksua, jos yrityksen palkkaama henkilö oli:

tarjotut palvelut (esimerkiksi kiinteistönvälittäjä, kääntäjä, vartija, kotiopettaja, vaate- tai varustekorjaaja ja muut);

artikkeleita, kirjoja tai muuta materiaalia on kirjoitettu, kun taas palkkasoturi on vain nimellinen tekijänoikeuden tekijä;

täyttää sopimuksessa määritellyt palvelu- tai työvelvollisuudet.

Poikkeuksen muodostavat vuokrauspalvelua, kiinteistön ostoa tai myyntiä, lainasopimusta tai lainaa koskevien sopimusten mukaiset maksut. Nämä ovat tapauksia, joissa yksityishenkilöille suoritetuista käteismaksuista ei peritä vakuutusmaksuja.

Sopimussopimusten mukaiset maksut

Vuodesta 2017 lähtien lainsäädäntöä on muutettu, ja nyt kaikista rakennusurakkamaksuista on suoritettava vakuutusmaksu seuraaville organisaatioille suluissa olevalla korolla:

Eläkerahasto (22 % sopimuksen kokonaismäärästä);

Liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto (5,1 % kokonaismäärästä);

Sosiaalivakuutusrahasto. Maksu veloitetaan vain, kun tämä menettely näkyy sopimuksessa ja yritys - palvelun (töiden) tilaaja - sitoutuu tukemaan taloudellisesti näitä maksuja. Muissa tapauksissa maksuja ei peritä. Tämä erottaa työsopimukset työsopimuksista. Ja nämä innovaatiot on otettu käyttöön vuodesta 2017 lähtien. Työsopimuksen mukaan tilapäisestä työkyvyttömyydestä, synnytyksestä ja vanhempainvapaasta peritään maksua 2,9 % karttumasta.

Vuodesta 2017 lähtien työsopimuksen sijaan sopimuksen tehnyt osapuoli voi säästää yksinomaan kansaneläkemaksuissa. Viranomaiset sulkivat porsaanreiän vapautukselle eläkesäätiön maksujen ja vakuutuskorvausten maksamisesta vuonna 2017.

Sopimuslomake on vapaasti saatavilla ja sen voi ladata Internetistä tai ostaa erikoistuneilta kioskeilta. Se on vakio, mutta siihen voidaan tehdä mitä tahansa muutoksia. Sopimuksessa tulee määrätä:

organisaation nimi ja tämän asiakirjan kirjoittaneen kansalaisen henkilötiedot;
työn tai palvelun ydin, josta palkattu henkilö saa maksun, yhteistyöehdot on suositeltavaa kuvata mahdollisimman yksityiskohtaisesti sopimuksessa ristiriitojen ja oikeudenkäyntien välttämiseksi;
maksu suoritetuista palveluista tai työstä ilmoittamalla tarkka maksupäivä tai liittämällä maksuaikataulu. Jos henkilö on palkattu pitkäksi ajaksi, asiakirjan on heijastettava maksujen tiheyttä (joka päivä, viikkomaksu, kuukausittainen tai muut ehdot);
osapuolten vastuut (vierailun aika, passin läsnäolo/poissaolo työskentelyssä herkässä tilassa, materiaalien ja työkalujen käyttö, selkeä maininta siitä, kuka maksaa mistäkin materiaaleista ja muut);
pakollinen kohta osoittaa, onko tämä asiakirja notaarin vahvistama;
henkilökohtaisista näkökohdista määrätään (esimerkiksi ehdot salaisuuksien paljastamiselle ja luottamuksellisuussääntöjen noudattaminen);
ylivoimaisen esteen olosuhteet, joiden vuoksi sopimus voidaan julistaa mitättömäksi, ilmoitetaan;
sopimuksen päättyessä ja töiden (palveluiden) valmistuttua siihen on liitettävä asiakkaan ja toimeksiantajan allekirjoittama todistus työn valmistumisesta.

Sopimus on yksinomaan kertaluonteinen. Jos yritys tekee säännöllisesti tällaisia sopimuksia saman henkilön kanssa, veroviranomaiset voivat luokitella sen uudelleen työsopimukseksi ja rangaista palveluita (työt) tilannutta yritystä yrittäessään kiertää palkkaverotusta.

Henkilökohtainen tulovero ja sopimus

Kaikista yrityksen tai yksityisen yrittäjän yksityishenkilölle maksamista tuloista kannetaan 15 % tuloveroa. Tämä sääntö on tiukka. Eläkesäätiön maksuja ei suljeta pois sopimuksen mukaisten maksujen kertyneestä määrästä. Myöskään verotuksellista sosiaalietuutta ei sovelleta, koska tätä määrää ei kirjata palkaksi.

Sopimusvuodesta riippumatta osapuoli, jonka tuottamuksesta ehtoja on rikottu, on velvollinen korvaamaan täysimääräisesti sopimuksessa määritellyn määrän, mukaan lukien menetetyt voitot ja syntyneet tappiot.

Siten vuonna 2017 laillistettiin työsopimusten mukaiset vakuutusmaksut riippumatta sen tekemisen muodosta (suullinen tai kirjallinen).

Yksilöiden välinen sopimus

Sopimus on siviilioikeudellisten suhteiden subjektien välinen sopimus oikeuksien ja velvoitteiden perustamisesta, muuttamisesta tai lakkauttamisesta. Tavalliset yksilöt, ts. Myös kansalaiset, joilla ei ole yksittäisen yrittäjän asemaa, ovat siviilioikeudellisten suhteiden alaisia. He, kuten oikeushenkilöt ja yksittäiset yrittäjät, tekevät liiketoimia ja tekevät sopimuksia.

On vain tietyntyyppisiä siviilioikeudellisia sopimussuhteita, joihin tavalliset henkilöt eivät voi ryhtyä, esimerkiksi toimitus. Yksityishenkilöt eivät voi tehdä keskenään sopimusta, jonka mukaan toinen osapuoli sitoutuu ostamaan toiselta tulevan sadon tai kasvatetun karjan. Useimmissa tapauksissa sopimusten tekeminen yksityishenkilöiden välillä tapahtuu samoin perustein kuin organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien osallistuessa.

Useimmiten sopimukset kuitenkin solmitaan kirjallisesti kumppanien toimesta, jos ainakin toinen heistä on elinkeinoyhteisö. Tämä on ymmärrettävää, koska Liiketoiminnan harjoittaminen edellyttää asiakirjojen, myös sopimusten, huolellista valmistelua. Mutta on useita liiketoimia, jotka tavallisten henkilöiden on virallistettava kirjallisesti.

Kyseessä ovat yli 10 minimipalkan arvoiset liiketoimet sekä liiketoimet, joille määrästä riippumatta kirjallinen muotovaatimus on säädetty laissa. Sopimuksen tekemisen muoto (suullinen, kirjallinen, notaari) on siviililain artiklojen määräyksissä, jotka vastaavat tietyntyyppistä sopimussuhdetta. Esimerkiksi annuiteettisopimukset, testamentit ja pantit ovat notaarin vahvistamia.

Suurin osa yksilöiden välisistä sopimuksista voidaan jakaa kahteen suureen ryhmään: omistusoikeuden muuttamiseen (osto-myynti, lahjoitus, vaihto) ja erilaisten palvelujen tarjoamiseen. Yksityishenkilöt voivat myydä mitä tahansa osto-myyntisopimuksella kiertoon sallittua omaisuutta, mutta yksityishenkilöiden välisissä sopimuksissa ei tarvitse ilmoittaa yrittäjätyyppiseen sopimukseen viittaavia ominaisuuksia. Esimerkiksi, että tavarat myydään sopimuksen mukaisesti (koska tavarat on tarkoitettu jatkomyyntiin) tai että vuokrattuja tiloja käytetään kauppaan.

Palvelujen tarjoaminen yksityishenkilöiden välisen sopimuksen perusteella

Useimmiten yksityishenkilöt eivät tee kirjallista sopimusta palvelujen tuottamisesta, jos he tarvitsevat pientä apua kotitöissä tai yksinkertaisissa korjauksissa. Sopimukset tehdään suullisesti, maksu suoritetaan kädestä käteen työn tai palvelun tuloksen saatuaan. Inhoaminen paperityöstä, kun henkilö tarjoaa palvelua toiselle henkilölle, voi johtaa siihen, että työn laadusta tai sen maksamisesta on erittäin vaikea esittää väitteitä. Kaikki perustuu asiakkaan ja esiintyjän rehelliseen sanaan.

Jos tositteita ei ole: sopimus, kuitti rahan vastaanottamisesta, siirron hyväksymisasiakirja, kustannusarvio, asiakirja asiakkaan varojen käytöstä materiaalien ostoon jne., niin siinä tapauksessa Oikeudellisissa riita-asioissa osapuolet voivat viitata vain todistajanlausuntoihin. Tämän perusteella yksilöiden välistä palvelu- tai urakkatyötilausta tehtäessä kannattaa tehdä vähintään yksinkertainen yksisivuinen sopimus, joka vahvistaa kansalaisten solmimisen tiettyihin sopimussuhteisiin.

Tällaisella yksityishenkilöiden välisellä sopimuksella on lainvoimainen, kuten toisella siviilisopimuksella, mutta sinun on tiedettävä, että urakoitsija, yksityishenkilö, joka ei ole elinkeinonharjoittaja, ei ole kuluttajansuojalain mukaan vastuussa tilaajalle. Tällaisissa tilanteissa sovelletaan vain siviililain sopimuksia koskevia säännöksiä. Jos asiakkaalla on valinnanvaraa, on turvallisempaa tilata palvelut tai työt viralliselta rekisteröidyltä henkilöltä - yksittäiseltä yrittäjältä tai yhteisöltä.

Yksilöiden välinen työsopimus

Sopimukset, jotka säätelevät jonkun henkilön tarjoamia palveluita tai työn suorittamista toiselle, luokitellaan siviilisopimuksiksi. Kuitenkin, kuten yrittäjänä toimivan työnantajan tapauksessa, yksityinen asiakas voi tehdä työsopimuksen toisen henkilön kanssa.

On syytä sanoa, että käytännössä työsopimuksen solmiminen yksilöiden välillä on erittäin harvinaista, mutta työlaissa on erityinen luku 48, joka säätelee tavallisen henkilön työnteon erityispiirteitä.

Henkilöiden välinen työsopimus tehdään kirjallisesti ja siinä on oltava olennaiset ehdot:

työnantajan ja työntekijän koko nimi ja passitiedot;
paikka ja työolosuhteet;
työn alkamispäivä ja työsopimuksen voimassaoloaika (yksittäinen työnantaja ei vaadi perusteita työsopimuksen solmimiselle tietyksi ajaksi; tällainen vaatimus koskee vain elinkeinoelämää);
työajat, vapaapäivien ja vuosittaisen palkallisen loman järjestäminen (joka, vaikka se määrätäänkin osapuolten sopimuksesta, ei saa olla huonompi kuin työlain yleiset määräykset)
kuvaus työtehtävästä;
palkkioehdot.

Yksittäisen työnantajan on rekisteröitävä tällainen työsopimus kuntahallinnossa. Myös työsuhteen päättyminen työsopimuksen päättyessä on ilmoitettava.

Yksilöiden välistä työsopimusta tehtäessä työkirjaa ei luoda, ja jos työntekijällä on jo sellainen, siihen ei tehdä merkintöjä. Yksittäisen työnantajan palveluksessa käytetty aika vahvistetaan vain kunnan rekisteröidyllä työsopimuksella. Mutta vaikka sopimusta ei olisi rekisteröity, se ei tee siitä mitätöntä.

Yksityishenkilöiden välinen sopimus, jos toinen heistä on ulkomaalainen työntekijä

Tilanteet, joissa työn tai palvelun yksityishenkilölle tarjoaa erityispatentin saanut ulkomaalainen työntekijä (jos hän tulee viisumivapaista maista), ovat melko yleisiä. Vuoteen 2015 asti tällaiset työntekijät saattoivat tarjota palveluita vain kotitaloushenkilöstönä yksityishenkilöille. Nyt patentti antaa heille oikeuden lailliseen työhön minkä tahansa venäläisen työnantajan kanssa.

Ulkomaalaisen työntekijän, jolla ei ole patenttia tai työlupaa, palkkaamisesta työhön tai palvelujen tarjoamiseen (työn suorittamiseen), yksittäiselle asiakkaalle voidaan määrätä sakko enintään 5 000 ruplaa Venäjän federaation hallintorikoslain 18.15 §:n mukaisesti. Lisäksi, jos työsopimus tehtiin ulkomaalaisen työntekijän kanssa, FMS:n alueosastolle on ilmoitettava tästä sekä hänen irtisanomisestaan.

Kenen on maksettava veroja ja maksuja tehdessään yksityishenkilöiden välistä sopimusta?

Jos siviilioikeudellisen sopimuksen mukainen asiakas tai työsopimuksen mukainen työnantaja on elinkeinonharjoittaja (yhteisö tai yksityinen yrittäjä), hänen on suoritettava tuloveroasiamiehen tehtävät. Tämä tarkoittaa, että maksaessaan palkkaa tai palkkiota hänen on pidätettävä tästä summasta 13% - tulovero työntekijän (työntekijän) tuloista. Eikä vain pidätä, vaan myös siirrä talousarvioon viimeistään seuraavana päivänä (Venäjän federaation verolain 226 artikla).

Tavalliset yksityishenkilöt eivät ole veroasiamiehiä tehdessään sopimuksen toisen henkilön kanssa, ts. eivät ole vastuussa siitä, onko esittäjä maksanut tuloistaan veroja. Hänen on ilmoitettava tuloistaan itse 3-NDFL-ilmoituksen mukaan ja maksettava tulovero.

Muuten, vaikka 3-NDFL-ilmoituksen jättämisestä ja veron maksamisesta huolimatta jatkuvasti palveluita tarjoava tai muussa kuin yksittäisen yrittäjän asemassa työskentelevä henkilö voi joutua veroviranomaisten syytteeseen laittomasta liiketoiminnasta.

Nyt työntekijän tai esiintyjän vakuutusmaksuista yksityishenkilöiden välistä sopimusta tehtäessä. Laki ei tee tässä poikkeuksia tavallisille henkilöille. Jos siirrymme vakuutusmaksuja koskevan lain nro 212 pykälän 5 säännöksiin, vakuutuksenottajien joukossa näemme "yksityishenkilöitä, joita ei tunnusteta yksittäisiksi yrittäjiksi". Vakuutuksenottajiksi mainitaan myös tavalliset henkilöt 15. joulukuuta 2001 annetun lain nro 167-FZ "Eläkevakuutuksesta" 6 §:ssä.

Tämä tarkoittaa, että yksityishenkilöiden välistä sopimusta tehdessään palvelun tai työn asiakkaan on yleisesti rekisteröidyttävä Venäjän eläkekassaan ja Kansaneläkekassaan sekä maksettava omalla kustannuksellaan vakuutusmaksut palkkioiden määristä. tai palkka (jos työsopimus on tehty).

Käytännössä tavalliset henkilöt tietysti harvoin rekisteröityvät kassoihin vakuutuksenottajiksi ja maksavat vakuutusmaksut omalla kustannuksellaan, mutta heillä on kuitenkin tällainen velvollisuus ja vastuu sen rikkomisesta.

Korostamme siis vielä kerran, että yksityisasiakkaalle on kaikilta osin kannattavampaa ja turvallisempaa ottaa palveluiden tuottamiseen ja työn suorittamiseen yksityisyrittäjä kuin tavallinen henkilö. Yksityinen yrittäjä maksaa itse vakuutusmaksut, on kiinnostunut kirjallisen sopimuksen tekemisestä ja kantaa tavallista yksityishenkilöä suuremman vastuun työstään.

Maksut rahastoihin, kun tehdään sopimus yksittäisen yrittäjän ja yksityishenkilön välillä

Kerro minulle, että tehdessäni yksityisen yrittäjän (OSNO) ja yksityishenkilön välistä sopimusta tiettyjen töiden suorittamisesta erittelytehtävän mukaan minun on pidätettävä tulovero. Onko yksityishenkilön suoritettava maksuja rahastoihin (PFR, Kansaneläkekassa, Pakollinen sairausvakuutuskassa) ja raportoitava niille?

Lainaus (BSS “Glavbukh” 01.08.2014): Yksittäinen yrittäjä on tehnyt sopimus toisen henkilön kanssa tietyn työn suorittamisesta. Mikä on molempien henkilöiden verovelvollisuus? Olen kiinnostunut siitä, kenen tulee maksaa verot, urakoitsijan vai asiakkaan vai molempien? Voiko yksittäinen yrittäjä tehdä tällaisia sopimuksia yksityishenkilönä? kasvot?
Yksityishenkilö ei ole veroasiamies ja voi tehdä siviilisopimuksen toisen henkilön kanssa. Itsenäisesti tuloa saanut kansalainen maksaa tuloveron vuoden lopussa.

Tässä tilanteessa henkilö on yksityinen yrittäjä ja hänet tunnustetaan veroasiamieheksi. Kun hän on tehnyt siviilisopimuksen kertaluonteisen työn suorittamisesta, hän on velvollinen pidättämään ja maksamaan talousarvioon tuloveroa ja veloittamaan sopimuksesta vakuutusmaksut.
Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän materiaaleissa
Suositus: Kuinka tehdä siviilisopimus työn suorittamisesta (palvelujen tarjoamisesta) kansalaisen kanssa.
Organisaatio voi tehdä sekä työ- että siviilisopimuksen kansalaisen kanssa työn suorittamisesta tai palvelujen tarjoamisesta.
Milloin GPA on tehty?
Pääsääntöisesti siviilioikeudelliset sopimukset tehdään kertatyön tekemiseen, johon ei ole tarkoituksenmukaista palkata työntekijää työsopimuksella*. Näitä ovat esimerkiksi toimistoremontti, osaston tietokoneistaminen, ulkomaisten asiakirjojen kääntäminen jne. Tällaisia sopimuksia säätelee siviililaki. Niitä ei voida käyttää rekisteröimään kokoaikaisia työntekijöitä, jotka suorittavat tietyn työtehtävän ja noudattavat työsääntöjä (Venäjän federaation työlain 11 artikla, 15 artiklan 2 osa).
Suositus: Miten huomioidaan kirjanpidossa ja verotuksessa kansalaisen kanssa tehdyn työn suorittamisesta (palvelujen suorittamisesta) johtuvat siviilioikeudelliset korvaukset.
Henkilökohtainen tulovero
Pidätä henkilökohtainen tulovero kansalaisille suoritettavista siviilisopimuksista työn suorittamisesta (palvelujen suorittamisesta) suoritettavista maksuista, koska tässä tapauksessa organisaatio tunnustetaan veroagentiksi (Venäjän federaation verolain 208 pykälän 6 alakohta, lauseke 1). , Venäjän federaation verolain 226 artikla, Venäjän valtiovarainministeriön 13. tammikuuta 2014 päivätyt kirjeet nro 03-04-06/360 ja 7. marraskuuta 2011 nro 03-04-06/3-298) .
Ja vaikka siviilisopimuksessa määrätään, että kansalaisen on maksettava tulovero, organisaatiota ei vapauteta veroasiamiehen tehtävistä, koska tällaiset sopimusehdot ovat mitättömiä (siviililain 168 artikla). Venäjän federaation, Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2012 päivätyt kirjeet nro 03-04-05/10-1452 ja 25. huhtikuuta 2011 nro 03-04-05/3-292).
Ennakonpidätys maksuista sekä kotimaisille että ulkomaille. Samalla pidätetään henkilökohtainen tulovero siviilisopimuksen perusteella suoritettavista maksuista asuvalle urakoitsijalle, jos hän on saanut tuloja sekä Venäjän federaatiossa olevista lähteistä että Venäjän ulkopuolelta. Tulovero ulkomaille työnteosta (palvelujen suorittamisesta) suoritettavista maksuista on pidätettävä vain, jos kansalainen on saanut tuloja Venäjän federaatiossa olevista lähteistä. Jos ulkomailla asuva saa tuloja Venäjän ulkopuolelta, älä pidätä tuloveroa. Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 209 artiklassa.
Älä myöskään pidä ennakonpidätystä, jos sopimus on tehty yrittäjän, notaarin tai asianajajan kanssa. Yrittäjät ja notaarit maksavat henkilökohtaisen tuloveron (Venäjän federaation verolain 227 §:n 2 kohta). Asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimiston, maksavat myös itse tuloveroa (Venäjän federaation verolain 227 §:n 2 kohta). Muissa tapauksissa asianajajien tuloista pidättävät veron asianajajayhdistykset, asianajotoimistot tai oikeudelliset konsultit (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 kohta).
Henkilön tulovero on siirrettävä sen paikkakunnan budjettiin, jossa yhdistys on rekisteröity.* Erillisen toimialan kanssa työsuhteen tehneiden työntekijöiden tuloista pidätettävä vero on siirrettävä tämän erillisen toimialan toimipaikkaan. Tämä päätelmä seuraa Venäjän federaation verolain 226 artiklan 7 kohdasta, ja se vahvistetaan Venäjän valtiovarainministeriön 6. elokuuta 2012 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06/3-216.
Sisällytä työn suorittamisesta tai palvelujen suorittamisesta tehdyn siviilisopimuksen mukainen korvaus (ennakko) tuloveron perusteeseen sinä päivänä, jona palkkio (ennakko) maksetaan rahana tai luontoissuorituksina (lain 223 §:n 1 momentti). Venäjän federaation verolaki). Tässä tapauksessa ei ole väliä millä verokaudella työ suoritetaan (suoritetut palvelut). Vero on siis pidätettävä tulon tosiasiallisen maksupäivänä riippumatta siitä, onko kyseessä ennakkomaksu vai sopimuksen mukainen loppumaksu. *Samanlaiset johtopäätökset ovat seurausta Venäjän valtiovarainministeriön 13. tammikuuta 2014 päivätystä kirjeestä nro 03-04-06/360.
Jos henkilö saa korvauksen käteisenä, siirrä laskettu vero talousarvioon seuraavin ehdoin:
päivänä, jona rahat vastaanotetaan pankista, jos organisaatio maksaa urakoitsijalle palkkion käyttötililtä saatuna käteisenä; päivänä, jona rahat siirretään toimeksisaajan tilille, jos organisaatio maksaa palkkion pankkisiirrolla; palkkion myöntämistä seuraavana päivänä, jos organisaatio maksaa sen muista lähteistä (esimerkiksi käteisellä). Nämä määräajat on vahvistettu Venäjän federaation verolain 226 artiklan 6 kohdassa.
Jos kansalainen saa luontoissuorituksen, pidätä laskettu vero kaikista hänelle maksetuista rahapalkkioista (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta). Jos henkilökohtaista tuloveroa ei voida pidättää, ilmoita siitä organisaation rekisteröintipaikan verotoimistolle sekä kansalaiselle, jolle tulot maksettiin (Venäjän federaation verolain 226 §:n 5 kohta).
Suositus: Kuinka laskea eläkemaksut (sosiaali-, sairausvakuutus) siviili- ja tekijänoikeussopimusten mukaisista maksuista.
Kaikki siviilioikeuden mukaisesti tehdyt sopimukset katsotaan siviilioikeudellisiksi. Vakuutusmaksu on kuitenkin perittävä korvauksesta vain sellaisista siviilisopimuksista, joiden kohde on:
Teoksen suorittaminen (palvelujen tarjoaminen), tekijän tilauksen täytäntöönpano, tekijänoikeuksien siirto, teosten käyttöoikeuksien myöntäminen Tämä menettely seuraa 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 §:n 1 osasta.
Laskentamenettely
Laske vakuutusmaksut siviilisopimusperusteisista palkkioista samalla tavalla kuin työsopimusten maksuista. Ainoa poikkeus: siviilisopimusten perusteella maksettavista palkkioista ei tarvitse kerryttää maksuja Venäjän liittovaltion sosiaalivakuutusrahastolle pakollisen sosiaalivakuutuksen vuoksi tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä (lain 2 lauseke, osa 3, 9 § 24. heinäkuuta 2009 nro 212 – liittovaltion laki).
Älä veloita vakuutusmaksuja yrittäjille (lakimiehet, yksityiset notaarit) maksetuista palkkioista. He maksavat maksut itse (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ osa 1, 7 §).
Menettely, jolla vakuutusmaksut lasketaan ulkomaisten työntekijöiden hyväksi suoritettavista maksuista, riippuu heidän asemastaan (vakituinen asukas, tilapäinen asukas tai tilapäinen asukas Venäjällä). Lisätietoja tästä on artikkelissa Kuinka laskea maksut ulkomaalaiselle työntekijälle suoritettavista maksuista pakolliseen eläkevakuutukseen (sosiaali-, sairausvakuutus).
Vuonna 2014 pakollisen eläkevakuutuksen maksut yli 624 000 ruplan maksuista. (jokaiselle työntekijälle suoriteperusteisesti vuoden alusta), kertyvät eriytetyissä koroissa annetuilla koroilla.
Kerää tapaturmavakuutusmaksuja siviilisopimusten mukaisista maksuista vain, jos tällaisesta organisaation velvoitteesta on suoraan määrätty sopimuksessa (24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125 4 momentin 1 kohta, 5 artiklan 1 kohta, 20.1 § -FZ).
Tilanne: Kun veloittaa vakuutusmaksuja siviilisopimuksen mukaisesta pakollisesta eläkevakuutuksesta - ennakon myöntämisen yhteydessä, työn suorittamisen (palveluiden suorittamisen) yhteydessä tai loppuselvityksen yhteydessä.
Siviilioikeudellisten sopimusten mukaiset maksut ja palkkiot sisältyvät pakollisten vakuutusmaksujen laskentaperusteeseen niiden kertymispäivänä (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 11 §:n 1 kohta). Tässä tapauksessa maksujen laskentaperuste määritetään kuukausittain jokaiselle henkilölle, jonka hyväksi maksut suoritettiin (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 8 §:n 3 osa).
Siviilisopimuksessa, jonka kohteena on työn suorittaminen (palvelujen suorittaminen), voidaan määrätä tilaajan ja urakoitsijan välillä mikä tahansa sovitusmuoto: vaiheittain, ennakkomaksulla, työn valmistuttua (sopimuksen voimassaoloaika) jne. (Venäjän federaation siviililain 421 artiklan 4 kohta). 24. heinäkuuta 2009 annettu laki nro 212-FZ ei kuitenkaan sisällä mitään riippuvuutta töiden (palveluiden) maksutapojen, niiden suorittamisen (renderoinnin) ajoituksen ja maksujen laskentaperusteeseen sisällyttämispäivän välillä. vakuutusmaksut. Näin ollen ennakkomaksut tulevasta työn suorittamisesta (palvelujen tarjoamisesta) eivätkä vaiheittaiset maksut poikkea muista maksuista ja palkkioista, joista organisaatio on velvollinen veloittamaan vakuutusmaksuja (lain 1 osa, 7 §). 24. heinäkuuta 2009 nro 212 -FZ). Sisällytä myönnettyjen ennakkomaksujen määrät (porrastetut maksut) vakuutusmaksujen laskentaperusteeseen sen kuukauden viimeisenä päivänä, jonka aikana nämä määrät on kertynyt.
Jos urakoitsija jostain syystä tulevaisuudessa palauttaa ennakkomaksun, organisaatiolla on ylimääräinen vakuutusmaksu, joka voidaan kuitata tulevia maksuja vastaan tai palauttaa käyttötilille (henkilökohtaiselle) tilille.
Työsopimukset
Työn suorittamista (palvelujen tarjoamista) koskevat sopimukset, joista maksetaan pakollinen eläke (sairaus)vakuutusmaksu, sisältävät:
rakennussopimus (Venäjän federaation siviililain 702 artikla); sopimus maksullisten palvelujen tarjoamisesta (Venäjän federaation siviililain 779 artikla); kuljetussopimus (Venäjän federaation siviililain 784 artikla) ; kuljetusretkisopimus (Venäjän federaation siviililain 801 artikla); varastointisopimus (RF siviililain 886 §); edustussopimus (Venäjän federaation siviililain 971 artikla); toimeksiantosopimus (990 artikla) Venäjän federaation siviililain 1012 artikla); edustussopimus (Venäjän federaation siviililain 1005 artikla); omaisuuden hallinnointisopimus (Venäjän federaation siviililain 1012 artikla); muut sopimukset, joiden kohteena on on työn suorittaminen (palvelujen tarjoaminen) (Venäjän federaation siviililain 421 §:n 2 kohta). Tämä menettely seuraa 24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212- 7 §:n 1 osan määräyksistä. FZ.
Älä veloita vakuutusmaksuja korvauksista siviilisopimuksista, joiden kohteena on omaisuuden siirto organisaatiolle omistukseen tai käyttöön (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ 7 artiklan 3 osa). Tällaisia sopimuksia ovat erityisesti:
osto- ja myyntisopimus (Venäjän federaation siviililain 454 §); vaihtosopimus (Venäjän federaation siviililain 567 §); vuokrasopimus (Venäjän federaation siviililain 606 §); vuokrasopimus asuintilat (Venäjän federaation siviililain 671 artikla), lainasopimus (Venäjän federaation siviililain 807 artikla, Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje, 17. toukokuuta 2010 nro 1212-19); lahjasopimus (Venäjän federaation siviililain 572 artikla, Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön kirje 6. elokuuta 2010 nro 2538-19).

Sopimuslomakkeet

Sopimus voidaan tehdä kahdessa muodossa:

Suullinen muoto. Kun kaksi henkilöä ovat sopineet keskenään kaupan ehdoista, joiden määrä ei ylitä kymmentä tuhatta ruplaa.
Kirjallinen lomake. Jos sopimus tehdään oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden välillä ja kauppasumma ylittää 10 000 ruplaa. Sitä ei tarvitse vahvistaa notaarilla, mikä vahvistetaan Venäjän federaation siviililain 161 artiklassa.

Tällaisen sopimuksen erityispiirteet ovat:

sopimuksen vapaaehtoinen luonne;
palkattu urakoitsija ei ole yrityksen kokopäiväinen työntekijä. Hänen työkirjaansa ei tehdä merkintää palvelujen suorittamisajasta eli työskentelyjakson alkamisesta ja päättymisestä. Organisaatio ei anna tai tee virkojen hyväksymis- tai erottamismääräyksiä. Vuokratun henkilön työtunnit eivät sisälly työaikalomakkeeseen;
työn tai palveluiden kustannuksia ei arvioida yrityksen yleisesti hyväksytyn palkkataulukon mukaan, vaan se on osa sopimusta ja määrätään suoritettujen palvelujen (työn) koko määrälle riippumatta työhön käytetystä ajasta;
palkkasoturi ei ole yleisen työaikataulun alainen, hän voi tulla ja poistua työpaikalta tarpeen mukaan ja suorittaa osan työstään hänelle sopivana ajankohtana. Pääasia tässä suhdemuodossa on ajallaan toimitettu laadukas työ;
palkattu työntekijä ei ole osa työvoimaa, mutta on velvollinen noudattamaan organisaation sääntöjä eikä saa rikkoa yrityksen aukioloaikoja;
tilapäisesti palkattu esiintyjä on riistetty kaikista kokoaikaisten työntekijöiden eduista, hänellä ei ole oikeutta palkalliseen lomaan, sairauslomaan eikä muihin lain mukaisiin korvauksiin ja etuihin.

Sopimuksen ominaisuudet vuodelle 2019

Aikaisemmin ero työsopimuksen ja työsopimuksen välillä oli laadullinen lähestymistapa työntekijän maksutapaan ja hänen työhön ilmoittautumiseensa.

Vuodesta 2017 lähtien työntekijän palkasta on työsopimuksen ja työsopimuksen perusteella maksettava vakuutusmaksua, jos yrityksen palkkaama henkilö oli:

tarjotut palvelut (esimerkiksi kiinteistönvälittäjä, kääntäjä, vartija, kotiopettaja, vaate- tai varustekorjaaja ja muut);
artikkeleita, kirjoja tai muuta materiaalia on kirjoitettu, kun taas palkkasoturi on vain nimellinen tekijänoikeuden tekijä;
täyttää sopimuksessa määritellyt palvelu- tai työvelvollisuudet.

Sopimussopimusten mukaiset maksut

Vuodesta 2017 lähtien lainsäädäntöä on muutettu, ja nyt kaikista rakennusurakkamaksuista on suoritettava vakuutusmaksu seuraaville organisaatioille suluissa olevalla korolla:

Eläkerahasto (22 % sopimuksen kokonaismäärästä);
Liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto (5,1 % kokonaismäärästä);
Sosiaalivakuutusrahasto. Maksu veloitetaan vain, kun tämä menettely näkyy sopimuksessa ja yritys - palvelun (töiden) tilaaja - sitoutuu tukemaan taloudellisesti näitä maksuja. Muissa tapauksissa maksuja ei peritä. Tämä erottaa työsopimukset työsopimuksista. Ja nämä innovaatiot on otettu käyttöön vuodesta 2017 lähtien. Työsopimuksen mukaan tilapäisestä työkyvyttömyydestä, synnytyksestä ja vanhempainvapaasta peritään maksua 2,9 % karttumasta.

organisaation nimi ja tämän asiakirjan kirjoittaneen kansalaisen henkilötiedot;
työn tai palvelun ydin, josta palkattu henkilö saa maksun, yhteistyöehdot on suositeltavaa kuvata mahdollisimman yksityiskohtaisesti sopimuksessa ristiriitojen ja oikeudenkäyntien välttämiseksi;
maksu suoritetuista palveluista tai työstä ilmoittamalla tarkka maksupäivä tai liittämällä maksuaikataulu. Jos henkilö on palkattu pitkäksi ajaksi, asiakirjan on heijastettava maksujen tiheyttä (joka päivä, viikkomaksu, kuukausittainen tai muut ehdot);
osapuolten vastuut (vierailun aika, passin läsnäolo/poissaolo työskentelyssä herkässä tilassa, materiaalien ja työkalujen käyttö, selkeä maininta siitä, kuka maksaa mistäkin materiaaleista ja muut);
pakollinen kohta osoittaa, onko tämä asiakirja notaarin vahvistama;
henkilökohtaisista näkökohdista määrätään (esimerkiksi ehdot salaisuuksien paljastamiselle ja luottamuksellisuussääntöjen noudattaminen);
ylivoimaisen esteen olosuhteet, joiden vuoksi sopimus voidaan julistaa mitättömäksi, ilmoitetaan;
sopimuksen päättyessä ja töiden (palveluiden) valmistuttua siihen on liitettävä asiakkaan ja toimeksiantajan allekirjoittama todistus työn valmistumisesta.

Sopimuksessa yksityishenkilön kanssa - vakuutusmaksujen verotuksessa tässä tapauksessa on joitain piirteitä. Sopimussopimuksissa pakollisesta eläkevakuutuksesta (MPI) ja pakollisesta sairausvakuutuksesta (CHI) maksetaan vakuutusmaksuja saman verran kuin työsopimusta solmittaessa. Työkyvyttömyysvakuutusmaksuja ei makseta, mutta tapaturmista ja ammattitaudeista veloitetaan vain joissakin tapauksissa. Opit mitkä niistä tästä artikkelista.

Sopimus yksityishenkilön kanssa: vakuutusmaksujen verotus 2018-2019

Jos organisaatio on tehnyt sopimuksen yksityishenkilön kanssa, vakuutusmaksujen verotus vuosina 2018-2019 ei poikkea aikaisempien vuosien verotuksesta.

Näin ollen yksityishenkilön kanssa tehtyjen sopimusten mukaan pakollisen eläkevakuutuksen maksut peritään (15. joulukuuta 2001 päivätyn lain "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" nro 167-FZ, lauseke 1, pykälä 1, 7 artikla). Venäjän federaation verolain 420).

Lisäksi peritään maksut pakollisesta sairausvakuutuksesta (Venäjän federaation pakollisesta sairausvakuutuksesta annetun lain 10 §, päivätty 29. marraskuuta 2010 nro 326-FZ, Venäjän federaation verolain 420 artiklan 1 kohta ).

Työsopimuksen mukaisiin maksuihin ei sovelleta pakollisen vakuutuksen maksuja tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden varalta (Venäjän federaation verolain 422 pykälän 2 alakohta 3).

Ammattitauti- ja työtapaturmavakuutusmaksuja siviilisopimusten perusteella kertyy vain, jos niin määrätään sopimuksen ehdoissa (24. heinäkuuta päivätyn lain "Ammattitapaturma- ja ammattitautivakuutus pakollisesta sosiaalivakuutuksesta" 1 §, 5 § 1998 nro 125-FZ).

Kun sopimus ei ole vakuutusmaksujen alainen

Lainsäädännössä säädetään tapauksista, joissa sosiaalivakuutusrahaston lisäksi myös Venäjän federaation eläkerahasto ja pakollinen sairausvakuutusrahasto eivät arvioi sopimuksen vakuutusmaksuja. Tällaisia tapauksia ovat mm.

Sopimuksen tekeminen yksityisyrittäjiksi rekisteröityneiden henkilöiden kanssa. Yksittäisten yrittäjien on siirrettävä itsenäisesti kaikki vakuutusmaksut itselleen laissa vahvistettujen tariffien mukaisesti (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 1 kohta, 419, 420 artikla).
Sopimuksen tekeminen Venäjän federaatiossa tilapäisesti oleskelevien ulkomaalaisten tai kansalaisuudettomien henkilöiden kanssa (Venäjän federaation verolain 422 §:n 15 alakohta 1).
Venäjän federaation korkeakoulujen päätoimisten opiskelijoiden kanssa tehtyjen sopimusten mukaiset liiketoimet opiskelijaryhmien puitteissa, jotka on vapautettu vakuutusmaksujen maksamisesta Venäjän federaation eläkerahastoon (lain 422 artiklan 1 alakohta, 3 lauseke). Venäjän federaation verolaki).

Mitä tulee huomioida sopimusta tehdessä

Ennen työsopimuksen tekemistä on tarpeen analysoida huolellisesti sen sisältö, jotta voidaan selvittää, onko kiistanalaisia seikkoja, joiden perusteella se voitaisiin tulkita työsopimukseksi.

Oikeuskäytäntö vahvistaa, että FSS kääntyy usein tuomioistuinten puoleen ja yrittää riitauttaa sopimussopimukset. Mikäli sopimuksen tekstistä ilmenee merkkejä työnantajan ja työntekijän välisen työsuhteen olemassaolosta, rahastoon maksetaan lisämaksuja (sekä työkyvyttömyys- että tapaturman varalta) sopimuksen määrälle voimassa olevien hintojen mukaan. sakkoina ja sakkoina.

Vivahteita, jotka on tärkeää ottaa huomioon sopimuksessa:

tekstissä on selvästi ilmoitettava ajanjakso, jonka aikana työ on suoritettava;
palkan määrän on heijastuttava koko työn laajuudelta, eikä sitä saa jakaa aikajaksoilla;
sopimuksessa ei saa olla viittauksia työnkuvaan tai yrityksen toimintatapaan;
se, että työn koko laajuus on suoritettu, on vahvistettava molempien osapuolten allekirjoittamalla valmistuneiden töiden vastaanottotodistuksella;
työn on oltava kertaluonteinen ja koko laajuuden valmistuttua osapuolten välisen suhteen tulee päättyä.

Sopimussopimusten vakuutusmaksujen määrät 2018-2019

Vuosille 2018-2019 sovelletut ja kaudelle 2017-2020 vahvistetut pääasialliset vakuutusmaksuprosentit on esitetty pykälässä. 426 Venäjän federaation verolaki. Yleisissä tilanteissa työnantajat, jotka saavat palkansaajia, maksavat pakollisen sairausvakuutuksen vakuutusmaksua 22 % verotettavista maksuista ja pakollisista sairausvakuutuksista 5,1 %.

Vakuutusmaksujen alennettujen tariffien soveltamisen edellytykset ja näiden tariffien merkitys on otettu huomioon 3 artiklan 1 kohdassa. 427 Venäjän federaation verolaki. Näistä työsopimusten verotuksen osalta (muista, että niistä ei makseta työkyvyttömyys- ja äitiysvakuutusmaksuja, joten emme laske niille alennettujen tariffien arvoja) kiinnostavat seuraavat:

Vuosina 2018-2019 kohdassa mainitut yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät. 5-9 s 1 rkl. Venäjän federaation verolain 427 pykälässä sovelletaan alennettuja tariffeja pakolliseen sairausvakuutukseen 20 %, pakolliseen sairausvakuutukseen - 0 % (tällaisiin organisaatioihin kuuluvat yritykset ja yksittäiset yrittäjät, joilla on erityisverojärjestelmä ja jotka toimivat OKVED:n mukaisesti laissa määritelty luettelo; apteekkijärjestöt ja UTII:n yksittäiset yrittäjät, joilla on lääkelupa, voittoa tavoittelemattomat yhteisöt yksinkertaistetun verojärjestelmän alalla, jotka toimivat sosiaalipalvelujen, kulttuurin, taiteen, joukkourheilun, tieteellisen tutkimuksen ja kehityksen alalla, yksittäiset yrittäjät patenttiverojärjestelmä, hyväntekeväisyysjärjestöt yksinkertaistetusta verojärjestelmästä).
Yritykset, jotka ovat osallistuneet Skolkovon tieteelliseen ja tekniseen hankkeeseen, maksavat vain vakuutusmaksuja Venäjän federaation eläkerahastoon 14%.
Vapaatalousvyöhykkeellä - Krimin tasavallan ja Sevastopolin kaupungin alueella - toimivat organisaatiot maksavat pakolliseen sairausvakuutusmaksuun 6%, pakolliseen sairausvakuutukseen - 0,1%. Ensisijaisen kehitysalueen ja Vladivostokin vapaasataman asukkaat ja (vuodesta 2018) osa Kaliningradin alueen yrityksistä maksavat vakuutusmaksuja samaan hintaan.
Vuosina 2017-2023 IT-yritykset maksavat pakollisen sairausvakuutuksen maksuja 8 %, pakollisen sairausvakuutuksen 4 %.
Elinkeinoelämän yksiköille, jotka soveltavat tai toteuttavat henkisen toiminnan tuloksia, joiden yksinoikeudet kuuluvat niiden perustajille - budjettiriippumattomille laitoksille, sekä teknologia-innovaatio-, teollisuus-tuotanto- ja matkailu-virkistysalueiden erityistalousalueiden asukkaille vuoden 2018 aikana OPS:n maksuprosentti on 13 %, pakollisen sairausvakuutuksen osalta 5,1 %.

Tulokset

Työntekijän kanssa sopimuksen tehneellä työnantajalla on oikeus olla maksamatta työkyvyttömyys- ja äitiysvakuutusmaksuja tämän sopimuksen perusteella kertyneistä maksuista ja kerryttää vakuutusmaksuja vain, jos sopimuksessa siitä nimenomaisesti määrätään. Tästä syystä olisi suljettava pois mahdollisuus luokitella tällainen sopimus uudelleen työsopimukseksi. Muiden vakuutusmaksujen (pakollisen sairausvakuutuksen ja pakollisen sairausvakuutuksen) karttuminen suoritetaan yleisesti vahvistetuilla tai alennetuilla (jos niihin on oikeus) vakuutusmaksut.

Usein kertatyötä tekeviin organisaatioihin osallistuu henkilöitä yhteistyöhön sopimusehtojen mukaisesti. Mukaisesti lauseke 1 art. 702 Venäjän federaation siviililaki Sopimuksen mukaan toinen osapuoli (urakoitsija) sitoutuu suorittamaan tietyn työn toisen osapuolen (asiakkaan) ohjeiden mukaan ja toimittamaan tuloksen tilaajalle, ja tilaaja sitoutuu ottamaan vastaan työn tuloksen ja maksamaan siitä.

Sopimukseen perustuvien palkkioiden verotusmenettely riippuu siitä, onko tällaisella sopimuksella työskentelevä kansalainen yksityinen yrittäjä. Jos kyllä, hän on velvollinen keräämään ja maksamaan kaikki verot itselleen. Jos työntekijä ei ole yrittäjä, siviilisopimuksen mukaista palkkaa maksettaessa on pidätettävä tulovero.
Venäjän liittovaltion verohallinnon verotusosaston henkilöveroosaston neuvonantaja Kirill Vladimirovich Kotov vastasi kysymyksiin, joita syntyy sopimuksen perusteella maksetun tuloveron laskemisen ja pidätyksen yhteydessä.

Kun yhteisö maksaa tuloja yksityishenkilölle, tunnustetaanko yhteisö henkilökohtaisen tuloveron veroasiamiehenä?

Mukaan Taide. 226 Venäjän federaation verolaki Venäläiset organisaatiot, joista tai joiden kanssa veronmaksaja on saanut tuloja, tietyntyyppisiä tuloja lukuun ottamatta, kirjataan veroagentiksi. Tällaisten organisaatioiden on laskettava, pidätettävä veronmaksajalta ja maksettava laskettu veron määrä talousarvioon.
Veroasiamies on velvollinen pidättämään kertyneen veron suoraan verovelvollisen tuloista todellisen maksun yhteydessä ( lauseke 4 art. 226 Venäjän federaation verolaki).

Näin ollen järjestö, joka maksaa yksityistä tuloa tehdystä työstä (suoritetut palvelut) siviilioikeudellisen sopimuksen, erityisesti työsopimuksen perusteella, on velvollinen pidättämään kertyneen henkilökohtaisen tuloveron suoraan tällaisen palkkion määrästä. sopimus sen todellisesta maksusta.
- Millä prosentilla henkilökohtainen tulovero tulee pidättää sopimusten mukaisista maksuista?

Siviilioikeudellisten sopimusten perusteella maksetuista tuloista järjestö pidättää veroasiamiehenä 13 prosentin ennakonpidätyksen.

Pitääkö sopimuksessa mainita, että maksumäärästä pidätetään 13 % veroa ja urakoitsija saa korvauksen vähennettynä lasketulla henkilöverolla?

Mukaan Taide. 432 Venäjän federaation siviililaki sopimus voidaan katsoa tehdyksi vain, jos osapuolet ovat sopineet kaikista sen oleellisista ehdoista. Minkä tahansa sopimuksen olennainen ehto on sen kohde. Erityisesti sopimuksen kohde on suoritetun työn tulos. Lisäksi siviililaki määrittelee muut ehdot, jotka on sisällytettävä sopimukseen. Kyllä sen mukaan lauseke 1 art. 708 Venäjän federaation siviililaki Nämä ovat työn valmistumisen määräajat. Siviililaissa ei ole sääntöä, jonka mukaan sopimuksessa olisi mainittava verolainsäädännön mukaisesti tehdyt vähennykset.

Tehtäessä sopimus sellaisen henkilön kanssa, joka ei ole yksityinen yrittäjä, maksetaan ennakkomaksu. Loppumaksu suoritetaan työn vastaanottotodistuksen allekirjoittamisen jälkeen. Sopimuksessa määrätään myös, että jos sopimus irtisanotaan ennenaikaisesti, urakoitsija sitoutuu palauttamaan ennakon. Tältä osin herää kysymys: onko ennakonpidätys välttämätöntä yksityishenkilölle sopimuksen perusteella maksettaessa?

Kuten edellä todettiin, kertynyt veron määrä pidätetään suoraan verovelvollisen tuloista todellisen maksun yhteydessä.

Näin ollen veroagenttiorganisaatio on velvollinen pidättämään kertyneen henkilökohtaisen tuloveron määrän sopimuksen perusteella maksetusta ennakosta suoraan maksaessaan tällaista ennakkoa yksityishenkilölle.

Mitä tehdä, jos sopimus, jonka perusteella ennakko maksettiin, irtisanottiin ennenaikaisesti? Mikä summa urakoitsijan on palautettava: koko ennakko vai vähennettynä tuloverolla?
- Henkilön on palautettava hänelle aiemmin maksettu summa. Mitä tulee maksetun tuloveron määrään, liikaa maksetun veron palautusmenettelystä säädetään Taide. Venäjän federaation verolain 78 ja 231.

Mukaisesti lauseke 1 art. 78 Venäjän federaation verolaki liikaa maksetun veron määrä on kuitattava verovelvollisen tulevista tämän tai muiden verojen maksuista, muiden verojen rästien takaisinmaksusta, verorikoksesta aiheutuneiden sakkojen ja sakkojen palautuksesta tai palautettava verovelvolliselle tässä pykälässä säädetyllä tavalla.

Mukaan lauseke 2 art. 78 Venäjän federaation verolaki Liiallisesti maksettujen verojen hyvityksen tai hyvityksen suorittaa verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomainen, ellei Venäjän federaation verolaissa toisin säädetä.
Samaan aikaan säännöt vahvistettiin Taide. 78 Venäjän federaation verolaki, koskee myös liikaa maksettujen ennakkomaksujen, palkkioiden, sakkojen ja sakkojen kuittaamista tai palauttamista sekä veroasiamiehiä ja maksujen maksajia (Venäjän federaation verolain 78 §:n 14 kohta).

Näin ollen ottaen huomioon se, että kyseessä olevassa tilanteessa ei ole tarvetta palauttaa henkilöveroa verovelvolliselle, verovelvollisesta maksettu tulovero palautetaan veroasiamiehelle tämän veroviranomaiselle jättämästä hakemuksesta.

Käytännössä syntyy usein tilanne, jossa organisaatio korvaa henkilöiden kanssa tehtyjen sopimusehtojen mukaan matka-, majoitus- ja matkaviestintäkulut. Pitäisikö tällaisista korvauksista pitää veroa?

Veronmaksajan luontoissuorituksina saamiin tuloihin kuuluvat erityisesti maksut tavaroista (työstä, palveluista) tai omaisuusoikeuksista, mukaan lukien apuohjelmat, ruoka, virkistys, veronmaksajan edun mukaista koulutusta, jonka organisaatiot ovat hänelle suorittaneet ( lauseke 2 art. 211 Venäjän federaation verolaki).

Ottaen huomioon edellä mainitut verolain säännökset sekä se, että matka- ja majoitusmaksut suoritetaan organisaation edun mukaisesti, näitä summia ei veroteta luontoissuorituksina saatuina tuloina.

Lisäksi määräysten mukaan s. 6 kohta 1 art. 208 Venäjän federaation verolaki Verotuksen kohteena on vain palkkio suoritetuista palveluista. Vaikka mukaan Taide. 709 Venäjän federaation siviililaki sopimuksen tai maksullisten palvelujen hintaan sisältyy myös kulukorvaus, joka ei ole sellainen kohde. Tässä tilanteessa matka-, majoitus- ja matkaviestintämaksu on määritelty korvaus.

Onko organisaatiolla oikeus myöntää yksityishenkilöille ammatillisia verovähennyksiä henkilökohtaisen tuloveron osalta dokumentoitujen kulujen määrästä? Tosiasia on, että allekirjoittaessaan suoritettujen töiden todistuksia urakoitsijat - yksityishenkilöt hakevat tällaisia vähennyksiä kuluista, joista on sovittu sopimuksessa, ja toimittavat myös aiheutuneet kulut vahvistavat asiakirjat: liput, hotellilaskut jne.

Mukaisesti lauseke 2 art. 221 Venäjän federaation verolaki Veronmaksajilla, jotka saavat tuloa töiden suorittamisesta (palvelujen suorittamisesta) siviilisopimusten perusteella, on henkilötuloveron perustetta laskettaessa oikeus saada ammatillisia verovähennyksiä heille tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen ja tositteiden suorittamiseen välittömästi liittyvien kulujen määrästä. nämä työt (palvelujen tarjoaminen). Näin ollen henkilöllä on oikeus saada ammatillinen verovähennys hänelle aiheutuneista ja asiakirjoin osoittamistaan kuluista, jotka liittyvät suoraan sopimuksen mukaisen työn suorittamiseen, eikä valmistautumiseen tämän prosessin aloittamiseen (matka, majoitus, jne.).

Moskovaan rekisteröidyllä organisaatiolla on erillinen osasto toisessa Venäjän federaation muodostamassa yksikössä. Erillisen osa-alueen alueella asuva henkilö saa korvauksen palvelujen suorittamisesta sopimuksen perusteella. Mihin henkilökohtainen tulovero siirretään tässä tapauksessa?

Perustuu lauseke 7 art. 226 Venäjän federaation verolaki veroasiamiehet - venäläisten organisaatioiden, joilla on erilliset osastot, on siirrettävä lähdeveron määrät paikkaan, jossa ne on rekisteröity veroviranomaiselle. Tällaisten organisaatioiden verorekisteröinti suoritetaan sekä pääkonttorin sijainnissa että kunkin erillisen jaoston sijainnissa.

Muistakaamme, että mukaisesti Taide. 11 Venäjän federaation verolaki organisaation erillinen osasto on mikä tahansa siitä alueellisesti eristetty osasto, jonka sijaintipaikalla on kiinteät työpaikat. Tällöin työpaikan katsotaan olevan paikallaan, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.
Näin ollen kiinteässä työpaikassa tehdystä työstä yksityishenkilölle tehdystä työstä maksetusta tulosta pidätettävä vero on siirrettävä määrätyn työpaikan sijaintiin.

Pitääkö seuraavassa tilanteessa laskea tulovero ja antaa myös tiedot verovirastolle yksityishenkilölle maksetuista tuloista? Järjestö solmi sopimuksen yksityishenkilön kanssa heinäkuussa 2010. Työn valmistuttua 30. syyskuuta vastaava laki allekirjoitettiin, rahansiirron määräajaksi asetettiin 30. lokakuuta. Lisäksi 1. lokakuuta alkaen yksityisyrittäjäksi rekisteröitynyt yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävä henkilö verotuskohteena "tulo".

Tässä tapauksessa organisaation (veroasiamiehenä) ei tule vain pidättää ja siirtää tuloveroa yksilön maksetuista tuloista, vaan myös antaa veroviranomaisille tietoja muodossa 2-NDFL. Muistakaamme, että veroasiamiesten velvollisuudet tuloveron laskennassa, pidättämisessä, maksamisessa ja yksityishenkilöiden tuloja koskevien tietojen toimittamisessa on säädetty lausekkeet 1, 2, 4, 6 art. 226 artiklan 2 kohta 230 Venäjän federaation verolaki. Kuitenkin mukaan lauseke 2 art. 226 Venäjän federaation verolaki Veroasiamiehen velvollisuudet eivät koske yksittäiselle yrittäjälle maksettavia tuloja.

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa yksityishenkilön tulot liittyvät organisaation kanssa henkilön puolesta tehdyn sopimuksen mukaisten velvoitteiden täyttämiseen. Ja yksityishenkilön rekisteröinti yksittäiseksi yrittäjäksi tehtiin sen päivän jälkeen, kun henkilö oli tehnyt sopimuksen. Tästä seuraa, että yksityishenkilön työsopimuksella saama tulo ei ole tuloa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä harjoitetusta liiketoiminnasta.

Sopimusta tehdessään osapuolet solmivat siviilioikeudelliset suhteet, eivät työsuhteita.

Näin ollen näitä suhteita säännellään siviililain määräyksillä, joiden mukaan toisen osapuolen on suoritettava tiettyjä töitä toisen ohjeiden mukaan ja tehtävä se ajoissa. Toinen osapuoli, jos tuloksesta ei ole valittamista, joutuu suorittamaan maksun sovitussa määrässä. Sen verotuksesta tulee erittäin relevanttia sen lailla säätelevän erityispiirteen vuoksi. Onko se sama kuin työlain säännellyissä sopimuksissa vai perustuuko se muihin periaatteisiin? Tästä puhumme: mitkä ovat sopimuksen mukaiset verot ja maksut, kenen tulee maksaa ja milloin sitä ei vaadita.

Mutta ensin on syytä tutkia tarkemmin tämän sopimuksen muita yksityiskohtia - missä tapauksissa, kuka ja millä ehdoilla se tehdään.

Aloitetaan osapuolista: niitä on sopimuksessa kaksi, vastaavasti tilaaja ja urakoitsija. Kummassakin ominaisuudessa tavalliset kansalaiset, yksittäiset yrittäjät ja oikeushenkilöt voivat toimia - mutta asiakirjaa laadittaessa on omat ominaisuutensa riippuen siitä, mihin näistä luokista osapuolet kuuluvat.

Sopimuksen muoto voi olla:

oraalinen;
kirjoitettu.

Kyllä, suullinen lomake on todellakin hyväksyttävä, mutta vain, jos sopimuksen mukainen tapahtuman kokonaismäärä ei ylitä 10 tuhatta ruplaa. Kuitenkin, vaikka summa olisi pienempi, kirjallisen sopimuksen tekeminen on sallittua, mutta sitä ei tarvitse todistaa - mutta suuremman summan kohdalla vaaditaan jo notaarin vahvistaminen.

Sopimuksen tärkeimmät ominaisuudet:

Osapuolet tekevät sopimuksen vapaaehtoisesti.
Vuokrattu urakoitsija ei kuulu vuokraavan yrityksen henkilöstöön; työsuoritustietoja ei kirjata hänen työraporttiinsa; ei tarvita määräyksiä hyväksyä ja sitten irtisanoa; tunnit eivät sisälly tuntilomakkeeseen; työn kustannuksia ei ole arvioitu asiakasyrityksen hyväksymien standardien mukaan.
Urakoitsija ei saa noudattaa yrityksen työaikataulua, se on hänen, ja työn suorittamisesta maksetaan, eikä se ole millään tavalla sidottu käytettyyn aikaan, on vain tärkeää noudattaa määräaikaa ja laatutasoa.
Sopimuksen perusteella palkatulla urakoitsijalla ei ole oikeutta yrityksen työntekijöiden etuihin.

Vaaditut ehdot:

Sopimuksen kohteena on tulos, jonka työnantaja tarvitsi urakoitsijan saavuttamaan. Tässä on tärkeää vielä kerran huomata, että tämä on juuri tulos, eikä työ sinänsä - sopimuksesta ei makseta työn tosiasian, vaan sen tuloksen perusteella, ja sen puuttuessa siitä, että urakoitsija työskennellyllä ei ole mitään roolia, eikä hän voi saada edes osaa maksusta tähän viittaamalla (ellei asiakkaalla ole omaa hyvää tahtoa).
Määräaika – on ilmoitettava sekä työn alkamisaika että mihin päivään mennessä työn on oltava valmis. Joskus yksittäisten vaiheiden valmistumispäivät ilmoitetaan erikseen. Urakoitsija vastaa määräajoista, joita voidaan muuttaa tilaajan kanssa sovittaessa. Jos tulos on, mutta määräaikaa ei ole voitu noudattaa, asiakas voi myös kieltäytyä vastaanottamasta työtä ja maksamasta siitä.

Nämä ovat kaksi keskeistä ehtoa, ja loput osapuolet asettavat jo harkintansa mukaan.

Joskus urakoitsija voi käyttää alihankkijoita - silloin hänestä tulee pääurakoitsija ja hän on vastuussa alihankkijoiden toimista.

Mikäli alihankkijoiden toiminnasta aiheutui tappioita, työ osoittautui huonolaatuiseksi tai määräaikoja ylittyi - vastuu on kaikissa tapauksissa pääurakoitsijalla.

Mitä tulee työn hintaan, se sisältää kaksi osaa:

Urakoitsijalle sen aikana aiheutuneet kustannukset.
Hänen palkintonsa.

Hinnan määrittämiseen on erilaisia vaihtoehtoja:

välittömästi sopimuksen tekstissä;
nykyisellä markkinakorolla;
tilaajan hyväksymän urakoitsijan arvion mukaan.

Ne tarjoavat myös likimääräisen ja kiinteän hinnan. Ensimmäisessä tapauksessa hinta voi nousta, jos lisätyötä tarvitaan, ja siten kustannuksia. Jos tarve tähän on perusteltu, asiakkaalla on edelleen oikeus kieltäytyä, mutta silloin hänen on maksettava jo tehdystä työstä. Mutta jos kiinteä hinta on asetettu, sen tarkistamista ei voida vaatia.

Sopimus syntyi usein sen sijaan siitä syystä, että näin asiakkaat alensivat maksamiaan veroja, mutta vuodesta 2017 alkaen heistä on tietyin poikkeuksin maksettava myös vakuutusmaksuja. Ei ole velvollisuutta suorittaa vain maksuja Kansaneläkekassalle - tämä on jätetty osapuolten harkintaan.

FSS voi viedä oikeuteen maksun ja myös sakon tunnustamiseksi ja perimiseksi. Välttääksesi tällaisen tapahtumien kehityksen, sinun tulee sopimusta laadittaessa hylätä kaikki sen kiistanalaiset määräykset, joiden vuoksi se voidaan määritellä työsopimukseksi. Jotta asiakirja voidaan tunnistaa selvästi siviiliasiakirjaksi, sinun tulee:

Ilmoita työn suorittamiselle varattu tarkka aika.
Rekisteröi täsmällinen palkkasumma koko työn laajuudelta jakamatta useisiin eriin tietyiltä ajanjaksoilta.
Älä anna viittauksia yrityksen toimenkuvaan äläkä linkitä sopimustyötä sen aukioloaikoihin.
Työn hyväksyminen tulee vahvistaa asianmukaisella osapuolten allekirjoittamalla asiakirjalla.
Työn tulee olla kertaluonteista.

Henkilökohtainen tulovero ja sopimus

Riippumatta siitä, onko urakoitsija yksityinen vai yksityinen yrittäjä, hänen on maksettava tuloveroa.

Ensimmäisessä tapauksessa työnantaja toimii kuitenkin kaikkien muiden maksujen osalta veroasiamiehenä, kun taas toisessa tapauksessa yksityisyrittäjä hoitaa niiden maksamisen.

Vero määrä

Se on tuloverotuksen vakio, eli 13 prosenttia. Vähennys voidaan myöntää, jos urakoitsija on oikeutettu. Muiden kuin Venäjän federaation asukkaiden osalta se nousee 30 prosenttiin.

Pitääkö minun maksaa vakuutusmaksuja?

Kun tehdään sopimus yksityishenkilön kanssa, maksuvelvollisuus on asiakkaalla. Kuten liittovaltion laista nro 212 seuraa, maksuosuuksien maksaminen yksittäiselle urakoitsijalle kuuluu asiakkaalle, vaikka hän itse olisikin yksityishenkilö, vaikka on selvää, että tämä oikeudellinen normi jätetään laajalti huomiotta, koska useimmiten puhumme yhdestä -aika työ.

Tilanne muuttuu, jos urakoitsija on yksittäinen yrittäjä: silloin maksujen maksamisesta tulee hänen vastuullaan, ja kuinka paljon hän maksaa, määräytyy sen perusteella, mitä verotusjärjestelmää hän soveltaa - säännöllistä tai yksinkertaistettua. Myöhemmin kiistanalaisten tilanteiden välttämiseksi on tarpeen mainita suoraan sopimustekstissä, että yksittäisen yrittäjän on suoritettava maksut itsenäisesti.

Milloin sopimus ei ole vakuutusmaksujen alainen?

Kuten Verolain 34 luvussa todetaan, sopimusten verotuksessa on joitain piirteitä, nimittäin:

Sen perusteella ei tule suorittaa tilapäisen työkyvyttömyysvakuutuksen maksuja eikä työtapaturmavakuutusmaksuja, ellei siitä itse sopimustekstissä määrätä.
Vakuutusmaksuista ei peritä korvausta, joka maksetaan tilapäisen Venäjän federaatiossa oleskelun perusteella.
Jos sopimus tehdään yksittäisen yrittäjän kanssa, asiakkaan ei tarvitse maksaa maksuja - tämä on yrittäjän itsensä vastuulla.
Maksua ei peritä, jos sopimuksen kohteena on omistusoikeuden tai muun omaisuuden siirto sekä itse omaisuuden luovutus käyttöön. Poikkeuksena tästä säännöstä ovat tekijän tilaussopimus, lisenssisopimus, taideteosten tai tieteellisten teosten oikeuksien luovuttaminen - niistä on maksettava maksuja.
Urakoitsijan saamasta korvauksesta, joka korvaa urakoitsijan työn suorittamisesta aiheutuneet kulut, ei tarvitse maksaa vakuutusmaksua, mutta aiheutuneista kuluista tulee olla asiakirjatodisteet, muuten tarkastusviranomaisilla voi olla kysymyksiä - tällainen porsaanreikä voi olla käytetään maksamaan osa palkasta ilman vakuutusmaksua.

Vakuutusmaksujen määrät

Lahjoitukset on jaettu seuraaviin:

Eläkekassalle - 22%.
Pakollinen sairausvakuutus – 5,1 %.
Työtapaturmavakuutus on valinnainen, jos osapuolet niin haluavat, niiden toteutumisesta ilmoitetaan itse sopimuksessa, ja vakuutusaste voi vaihdella suuresti vaaran asteesta riippuen.

Otetaan esimerkki. KrepkoStroy-yhtiö teki sopimussopimuksen yksityishenkilön – S.V. Miroshkin. Sopimusehtojen mukaan tämän henkilön on asennettava 200 pistorasiaa. Jokaisen asentamisesta hän saa 120 ruplaa. Osoittautuu, että kun sopimuksen kokonaismäärä on 200 x 120 = 24 000 ruplaa, hänen on maksettava tuloveroa 24 000 x 0,13 = 3 120 ja hän saa 24 000 - 3 120 = 20 880 ruplaa.

Sopimuksen mukaiset vakuutusmaksut maksaa KrepkoStroy-yhtiö. Lasketaanpa ne:

Sinun on talletettava eläkerahastoon 24 000 x 0,22 = 5 280 ruplaa.
Sairausvakuutuskassalle 24 000 x 0,051 = 1 224.
Tähän lisätään tietty summa Kansaneläkekassassa, jos se on sopimuksessa määrätty.

Eli asiakas maksaa: 5 280 + 1 224 = 6 504 ruplaa tai enemmän vakuutusmaksuina sen 24 000, jonka hän on jo maksanut urakoitsijalle, lisäksi, mikä tarkoittaa, että hän kuluttaa yhteensä 30 504 ruplaa.

Toinen esimerkki: kuvittele, että kaikki ehdot ovat samat kuin ennen, mutta urakoitsija ei ole vain yksittäinen S.V. Miroshkin ja yksittäinen yrittäjä Miroshkin ja työskentelevät yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukaisesti. Mitä maksuja tässä tapauksessa maksetaan? KrepkoStroy-yhtiö maksaa työstä nyt vain 24 000 euroa, eikä suorita ylimääräisiä maksuja. Yksittäisen yrittäjän on maksettava saman verran kuin ennen, ja lisäksi 6% tuloista (toinen järjestelmä voi olla voimassa - 15% voitosta), eli:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4 560 ruplaa. Tämä tarkoittaa, että lopputulos on "puhdas": 24 000 – 4 560 = 19 440.

Älä myöskään unohda, että yksittäisten yrittäjien on myös suoritettava maksuja eläkerahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon, niitä ei yksinkertaisesti veloiteta prosentteina saadusta summasta, vaan ne ovat kiinteät: 26 prosenttia 12 vähimmäispalkasta on maksettu eläkerahastoon vuonna 2017, joka on 23 400 ruplaa ja FFOMS:ssa 5,1 prosenttia, eli 4 590 ruplaa. Maksut suoritetaan kerran vuosineljänneksessä tai kerran vuodessa.

Jos IP Miroshkin toimii yleisen järjestelmän mukaisesti, hän maksaa henkilökohtaisen tuloveron sekä kaikki yritykselle aiemmin lasketut maksut, eli 3 120 + 5 280 + 1 224 = 9 624 ruplaa, ja alkuperäisestä 24 000:sta hän saa 14 376 jäljellä, ja KrepkoStroy ei kuluta mitään yli sopimuksessa määritellyn summan.

Saatat olla kiinnostunut