uy › Boshqa kasalliklar › Yakka tartibdagi tadbirkor soliqlar bilan shartnoma. Jismoniy shaxs bilan shartnoma

Yakka tartibdagi tadbirkor soliqlar bilan shartnoma. Jismoniy shaxs bilan shartnoma

Ko'pgina korxonalar o'z amaliyotlarida ma'lum miqdordagi ishlarni bajarishlari kerak bo'lganda, vaqt va bajarish chastotasi cheklangan muammoga duch kelishadi. Odatda, bunday operatsiyalar bir martalik xarakterga ega. Mutaxassisni qisqa muddatga doimiy asosda to'liq stavkali xodim sifatida yollash amaliy emas. Kerakli ishlarni bajarishga ixtisoslashgan kompaniya bilan shartnoma tuzish qimmat. Bunday hollarda ko'plab kompaniya rahbarlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar fuqaroni u bilan shartnoma tuzib, ijrochi sifatida ishga olishadi.

Ushbu hujjat yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik korxonaning jismoniy shaxs bilan muayyan turdagi xizmat yoki har qanday ishni bajarish uchun mehnat munosabatlarini tartibga soluvchi fuqarolik hujjatidir. Xodim va ish beruvchi o'rtasidagi munosabatlarning ushbu shakli bugungi kunda eng ommabop va eng arzon hisoblanadi.

Shartnoma, mohiyatiga ko'ra, ma'lum bir shaxsning ma'lum bir muddat ichida ma'lum bir miqdor uchun ma'lum xizmatlar to'plamini yoki biron bir ishni bajarish uchun shartnoma tuzganligini anglatadi. 2017 yilda bunday shartnomalarga ba'zi o'zgartirishlar kiritildi.

Shartnoma shakllari

Shartnoma ikki shaklda tuzilishi mumkin:

Og'zaki shakl. Ikki jismoniy shaxs o'zaro bitim shartlari bo'yicha kelishib olganlarida, summasi o'n ming rubldan oshmaydi.
Yozma shakl. Agar yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzilgan bo'lsa va bitim miqdori 10 000 rubldan oshsa. Uni notarial tasdiqlash shart emas, bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi bilan tasdiqlangan.

Bunday shartnomaning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardir:

shartnomaning ixtiyoriyligi;

ishga qabul qilingan pudratchi korxonaning to'la vaqtli xodimi emas. Uning mehnat daftarchasiga xizmatlarni bajarish vaqti, ya'ni mehnat faoliyati davrining boshlanishi va tugashi haqida hech qanday yozuv kiritilmaydi. Tashkilot lavozimga qabul qilish va ishdan bo'shatish to'g'risida buyruq chiqarmaydi yoki topshirmaydi. Ishga qabul qilingan shaxs tomonidan ishlagan soatlar ish jadvaliga kiritilmaydi;

ish yoki xizmatlarning qiymati korxona uchun umumiy qabul qilingan ish haqi shkalasi bo'yicha baholanmaydi, lekin shartnomaning bir qismi bo'lib, ishga sarflangan vaqtdan qat'i nazar, bajarilgan xizmatlarning (ishlarning) to'liq hajmi uchun belgilanadi;

yollanma ishchi umumiy ish tartibiga bo'ysunmaydi, zarurat tug'ilganda ish joyiga kelishi va ketishi va ishning o'z qismini o'zi uchun qulay vaqtda bajarishi mumkin. Ushbu munosabatlar shaklidagi asosiy narsa o'z vaqtida topshirilgan yuqori sifatli ishdir;

yollangan xodim ishchi kuchining bir qismi emas, lekin tashkilot qoidalariga rioya qilishga majburdir va korxonaning ish vaqtini buzishi mumkin emas;

vaqtincha yollangan ijrochi to'liq shtatdagi xodimlarning barcha imtiyozlaridan mahrum bo'lsa, u to'lanadigan ta'til, kasallik ta'tillari va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa kompensatsiya to'lovlari va imtiyozlarga ega emas.

2018 yil uchun shartnoma xususiyatlari

Ayrim firmalarning rahbarlari xodimlarning ish haqiga qo‘shimcha soliq yuklanishidan qochishga harakat qilar ekan, mehnat shartnomasi o‘rniga shartnoma shartnomalarini tuzish amaliyoti odatiy holga aylangan. Ammo 2017 yildan beri hamma narsa o'zgardi.

Ilgari mehnat shartnomasi va mehnat shartnomasi o'rtasidagi farq xodim uchun to'lov shakliga va uni ishga ro'yxatdan o'tkazishga sifatli yondashuv edi.

Qonunga ko'ra, jismoniy shaxs - yakka tartibdagi tadbirkor va yollanma ishchi o'rtasidagi munosabatlar huquqiy rasmiylashtirilgandan so'ng, ish beruvchi yangi xodim ish boshlagan paytdan boshlab bir ish haftasi ichida imzolangan hujjatni ish bilan ta'minlash davlat organida ro'yxatdan o'tkazishi shart. yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyida xizmat ko'rsatish. Shartnoma bilan bir qatorda xizmatga ishga qabul qilingan xodimning shaxsini aniqlash mumkin bo‘lgan pasport yoki boshqa hujjat, davlat organi xodimlariga tegishli yozuv kiritiladigan uning mehnat daftarchasi va ayrim hollarda taqdim etiladi. yangi jamoa a'zosining malaka darajasini ko'rsatadigan hujjat.

Kamdan-kam hollarda, agar xodim chaqiruv yoshiga etmagan bo'lsa, harbiy guvohnoma yoki ro'yxatga olish guvohnomasi, ta'lim to'g'risidagi hujjatlar va sog'lig'i to'g'risidagi ma'lumotnoma, shu jumladan psixiatr yoki narkologdan ma'lumotnoma taqdim etishi talab qilinadi.

Bunday hujjatlar xodim yashirin yoki harbiy xizmatga, shuningdek, bolalar bilan ishlash, bemorlarga g'amxo'rlik qilish yoki ovqatlanish korxonalariga xizmat ko'rsatadigan muassasalarga taklif qilingan hollarda talab qilinadi. Boshqa hollarda, ro'yxatdan o'tgan pasport etarli. Agar chet el fuqarosi bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, u Rossiyada ishlash uchun ruxsatnoma bilan migratsiya hujjatlarini taqdim etishi kerak. Odatda, bunday shartnomaning amal qilish muddati yashash joyini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomada qayd etilgan tugatish sanasi bilan cheklanadi.

Mehnat shartnomasi mehnat shartnomasidan farq qiladi, chunki u majburiy ro'yxatga olinishi kerak, ikkinchisi esa og'zaki kelishilishi mumkin va notarial tasdiqlanmagan. Mehnat shartnomasiga ko'ra, ish beruvchi hisoblangan ish haqining barcha summasi uchun Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lashi shart.

2017 yildan boshlab, shartnoma bo'yicha, mehnat shartnomasi bilan bir qatorda, xodimning ish haqi sug'urta badallari bo'lishi kerak, agar korxona tomonidan yollangan jismoniy shaxs:

ko'rsatilgan xizmatlar (masalan, rieltor, tarjimon, qo'riqchi, uy o'qituvchisi, kiyim-kechak yoki jihozlarni ta'mirlash bo'yicha mutaxassis va boshqalar);

maqolalar, kitoblar yoki boshqa materiallar yozilgan bo'lsa, yollanma mualliflik huquqining faqat nominal muallifi;

shartnomada ko'rsatilgan xizmatlar yoki ishlarni ko'rsatish bo'yicha majburiyatlarni bajaradi.

Istisno - ijara xizmatlari, ko'chmas mulkni sotib olish yoki sotish, kredit shartnomalari yoki kreditlar bo'yicha tuzilgan shartnoma shartnomalari bo'yicha to'lovlar. Bu jismoniy shaxslarga naqd pul to'lash uchun sug'urta mukofotlari olinmagan holatlardir.

Shartnoma shartnomalari bo'yicha badallar

2017 yildan boshlab qonunchilikka o'zgartirishlar kiritildi va endi qurilish shartnomalari bo'yicha barcha to'lovlar qavs ichida ko'rsatilgan foiz stavkasi bilan quyidagi tashkilotlarga sug'urta badallari to'lanishi kerak:

Pensiya jamg'armasi (shartnomaning umumiy miqdoridan 22%);

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (umumiy summaning 5,1%);

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. To'lov uchun to'lovlar faqat ushbu tartib shartnomada aks ettirilganda amalga oshiriladi va kompaniya - xizmatlar (ishlar) buyurtmachisi - bu to'lovlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash majburiyatini oladi. Boshqa hollarda, badallar undirilmaydi. Bu mehnat shartnomalarini mehnat shartnomalaridan ajratib turadi. Va bu yangiliklar 2017-yildan boshlab joriy qilingan. Mehnat shartnomasiga ko'ra, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik, bola tug'ish va ota-onalik ta'tillari uchun hisoblangan mablag'larning 2,9% miqdorida badal undiriladi.

Shunday qilib, 2017 yildan boshlab mehnat shartnomasi o'rniga shartnoma tuzayotgan tomon faqat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni tejashi mumkin. Hukumat amaldorlari 2017 yilda Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lash va sug'urta to'lovlarini to'lashdan ozod qilish uchun bo'shliqni yopdilar.

Shartnoma shartnomasi shakli bepul mavjud va uni Internetda yuklab olish yoki ixtisoslashtirilgan kiosklardan sotib olish mumkin. Bu standart, ammo unga har qanday o'zgartirishlar kiritish mumkin. Shartnomada quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

tashkilotning nomi va ushbu hujjatni kiritgan fuqaroning shaxsiy ma'lumotlari;
yollangan shaxs to'lov oladigan ish yoki xizmatlarning mohiyati, kelishmovchiliklar va sud jarayonlariga yo'l qo'ymaslik uchun shartnomada hamkorlik shartlarini iloji boricha batafsil bayon qilish tavsiya etiladi;
to'lovning aniq sanasini ko'rsatgan holda yoki to'lov jadvalini ilova qilgan holda xizmatlar yoki bajarilgan ishlar uchun to'lov. Agar jismoniy shaxs uzoq muddatga yollangan bo'lsa, u holda hujjatda to'lovlar chastotasi (har kuni, haftalik to'lov, oylik yoki boshqa har qanday shartlar) aks ettirilishi kerak;
tomonlarning mas'uliyati (tashrif vaqti, nozik ob'ektda ishlashda ruxsatnomaning mavjudligi / yo'qligi, materiallar va asboblardan foydalanish, kim qanday materiallar uchun to'lashini aniq ko'rsatish va boshqalar);
majburiy band ushbu hujjatning notarius tomonidan tasdiqlanganligini ko'rsatadi;
shaxsiy jihatlar (masalan, sirni oshkor qilmaslik shartlari va maxfiylik qoidalariga rioya qilish) belgilangan;
shartnoma haqiqiy emas deb topilishi mumkin bo'lgan fors-major holatlari ko'rsatilgan;
shartnomaning amal qilish muddati tugagach va ish (xizmat) tugallangandan keyin unga buyurtmachi va ijrochi tomonidan imzolangan ishning tugallanganligi to‘g‘risidagi dalolatnoma ilova qilinishi kerak.

Shartnoma faqat bir martalik xarakterga ega. Agar korxona bir xil jismoniy shaxs bilan muntazam ravishda bunday shartnomalar tuzsa, u holda fiskal organlar uni mehnat shartnomasi sifatida qayta tasniflashi va xizmatlarni (ishlarni) buyurtma qilgan kompaniyani ish haqini soliqqa tortishdan bo'yin tovlashga uringanligi uchun jazolashi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i va shartnoma

Korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan jismoniy shaxsga to'lanadigan barcha daromadlar 15% shaxsiy daromad solig'i stavkasiga tortiladi. Bu qoida qat'iy. Pensiya jamg'armasiga badallar shartnoma bo'yicha to'lovlarning hisoblangan summasidan chiqarib tashlanmaydi. Soliq ijtimoiy imtiyozlari ham qo'llanilmaydi, chunki bu miqdor ish haqi sifatida tan olinmaydi.

Shartlar tuzilgan yilidan qat'i nazar, aybi bilan shartlar buzilgan tomon shartnomada ko'rsatilgan miqdorni, shu jumladan yo'qotilgan foyda va etkazilgan zararni to'liq qoplashi shart.

Shunday qilib, 2017-yilda mehnat shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari, uning tuzilgan shakli (og'zaki yoki yozma) bo'lishidan qat'i nazar, qonuniylashtirildi.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi kelishuv

Shartnoma - bu fuqarolik-huquqiy munosabatlar sub'ektlari o'rtasida huquq va majburiyatlarni belgilash, o'zgartirish yoki bekor qilish to'g'risidagi bitim. Oddiy shaxslar, ya'ni. yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan fuqarolar ham fuqarolik-huquqiy munosabatlarning subyektlari hisoblanadi. Ular xuddi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kabi bitimlar tuzadilar va shartnomalar tuzadilar.

Oddiy shaxslar, masalan, etkazib berish bilan shug'ullana olmaydigan fuqarolik-huquqiy munosabatlarning faqat ayrim turlari mavjud. Jismoniy shaxslar o'zaro shartnoma tuza olmaydilar, unga ko'ra bir tomon boshqa tomondan kelajakdagi hosil yoki chorva mollarini sotib olish majburiyatini oladi. Ko'pgina hollarda, jismoniy shaxslar o'rtasida shartnomalar tuzish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ishtirokida bo'lgani kabi bir xil asosda sodir bo'ladi.

Biroq, ko'pincha shartnomalar sheriklar tomonidan yozma ravishda tuziladi, agar ulardan kamida bittasi tadbirkorlik sub'ekti bo'lsa. Bu tushunarli, chunki Biznes yuritish hujjatlarni, shu jumladan shartnomalarni puxta tayyorlashni talab qiladi. Ammo oddiy shaxslar yozma ravishda rasmiylashtirishi kerak bo'lgan bir qator bitimlar mavjud.

Bular eng kam ish haqining 10 baravaridan ortiq bo‘lgan bitimlar, shuningdek, miqdoridan qat’i nazar, qonun hujjatlarida yozma shaklda bo‘lishi talabi belgilangan bitimlardir. Shartnoma tuzish shaklining ko'rsatmasi (og'zaki, yozma, notarial) shartnoma munosabatlarining muayyan turiga mos keladigan Fuqarolik Kodeksi moddalarining qoidalarida. Masalan, annuitet shartnomalari, vasiyatnomalar va garovlar majburiy notarial tasdiqlanishi kerak.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi aksariyat shartnomalarni ikkita katta guruhga bo'lish mumkin: mulk huquqini o'zgartiruvchi (sotib olish va sotish, hadya qilish, almashtirish) va har xil turdagi xizmatlarni ko'rsatish. Jismoniy shaxslar oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha muomalaga ruxsat berilgan har qanday mol-mulkni sotishi mumkin, ammo jismoniy shaxslar o'rtasidagi shartnomalarda tadbirkorlik shartnomasini ko'rsatuvchi xususiyatlarni ko'rsatish shart emas. Masalan, shartnoma bo'yicha tovarlar sotiladi (chunki tovar keyingi sotish uchun mo'ljallangan) yoki ijaraga olingan binolar savdo uchun ishlatiladi.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi shartnoma bo'yicha xizmatlar ko'rsatish

Ko'pincha, jismoniy shaxslar uy ishlarida yoki oddiy ta'mirlashda kichik yordamga muhtoj bo'lsa, xizmatlar ko'rsatish uchun yozma shartnoma tuzmaydi. Shartnomalar og'zaki tuziladi, to'lov ish yoki xizmatlar natijasini olgandan keyin qo'ldan-qo'lga amalga oshiriladi. Jismoniy shaxs boshqa shaxsga xizmat ko'rsatganda, hujjatlarni rasmiylashtirishni yoqtirmaslik, ish sifati yoki uning uchun to'lov haqida da'vo qilish juda qiyin bo'lishiga olib kelishi mumkin. Hamma narsa mijoz va ijrochining halol so'ziga tayanadi.

Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa: shartnoma, pulni qabul qilish to'g'risidagi kvitansiya, pul o'tkazmasini qabul qilish dalolatnomasi, xarajatlar smetasi, materiallarni sotib olish uchun mijoz mablag'laridan foydalanish to'g'risidagi hujjat va boshqalar. huquqiy nizolar bo'yicha tomonlar faqat guvohlarning ko'rsatmalariga murojaat qilishlari mumkin. Shunga asoslanib, jismoniy shaxslar o'rtasida xizmatlar yoki shartnoma ishlariga buyurtma berishda fuqarolarning muayyan shartnoma munosabatlariga kirganligini tasdiqlovchi kamida oddiy bir sahifali shartnoma tuzishga arziydi.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi bunday shartnoma boshqa fuqarolik shartnomasi kabi yuridik kuchga ega, ammo siz bilishingiz kerakki, pudratchi, tadbirkorlik sub'ekti bo'lmagan jismoniy shaxs iste'molchilar huquqlarini himoya qilish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq buyurtmachi oldida javobgar emas. Bunday hollarda faqat Fuqarolik Kodeksining shartnomalar to'g'risidagi qoidalari qo'llaniladi. Agar mijozning tanlovi bo'lsa, u holda rasmiy ro'yxatdan o'tgan shaxsdan - yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotdan xizmatlarga buyurtma berish yoki ishlash xavfsizroqdir.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi mehnat shartnomasi

Bir shaxs tomonidan boshqasiga biron-bir xizmat ko'rsatish yoki ishlarni bajarishni tartibga soluvchi shartnomalar fuqarolik shartnomalari deb tasniflanadi. Biroq, tadbirkorlik sub'ekti bo'lgan ish beruvchiga nisbatan, jismoniy shaxs bo'lgan mijoz boshqa jismoniy shaxs bilan mehnat shartnomasini tuzishi mumkin.

Aytish joizki, amalda jismoniy shaxslar o'rtasida mehnat shartnomasini tuzish juda kam uchraydi, ammo Mehnat kodeksida oddiy shaxslar mehnatining o'ziga xos xususiyatlarini tartibga soluvchi maxsus 48-bob mavjud.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi mehnat shartnomasi yozma shaklda tuziladi va unda quyidagi muhim shartlar bo'lishi kerak:

Ish beruvchi va xodimning to'liq ismi va pasport ma'lumotlari;
ish joyi va shartlari;
ish boshlangan sana va mehnat shartnomasining amal qilish muddati (yakka tartibdagi ish beruvchi ma'lum muddatga mehnat shartnomasini tuzish uchun hech qanday asos talab qilmaydi; bunday talab faqat tadbirkorlik sub'ektlariga nisbatan qo'llaniladi);
ish vaqti, dam olish kunlari va yillik haq to'lanadigan ta'tillar (tomonlarning kelishuvi bilan belgilansa ham, Mehnat kodeksida belgilangan umumiy qoidalardan kam bo'lmasligi kerak)
ish funktsiyasining tavsifi;
ish haqi shartlari.

Yakka tartibdagi ish beruvchi bunday mehnat shartnomasini mahalliy davlat hokimiyati organlarida ro'yxatdan o'tkazishi shart. Mehnat shartnomasi bekor qilingan taqdirda mehnat munosabatlarini bekor qilish fakti ham xabar qilinishi kerak.

Jismoniy shaxslar o'rtasida mehnat shartnomasini tuzishda mehnat daftarchasi tuzilmaydi va agar xodimda allaqachon mavjud bo'lsa, unda yozuvlar kiritilmaydi. Yakka tartibdagi ish beruvchi uchun ishlagan vaqt faqat mahalliy hokimiyatda ro'yxatdan o'tgan mehnat shartnomasi bilan tasdiqlanadi. Ammo shartnoma ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa ham, bu uni haqiqiy emas deb hisoblamaydi.

Jismoniy shaxslar o'rtasidagi shartnoma, agar ulardan biri chet ellik ishchi bo'lsa

Maxsus patent olgan (agar u vizasiz mamlakatlardan kelgan bo'lsa) chet ellik ishchi tomonidan jismoniy shaxsga ish yoki xizmatlar ko'rsatilishi holatlari juda keng tarqalgan. 2015 yilgacha bunday ishchilar faqat jismoniy shaxslar uchun uy xodimlari sifatida xizmat ko'rsatishi mumkin edi. Endi patent ularga har qanday rus ish beruvchisi bilan qonuniy ishlash huquqini beradi.

Ishlash yoki xizmatlar ko'rsatish (ishni bajarish) uchun patent yoki ish ruxsatnomasiga ega bo'lmagan chet ellik ishchini jalb qilish uchun yakka tartibdagi mijoz Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 18.15-moddasiga muvofiq 5000 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. Bundan tashqari, agar chet ellik ishchi bilan mehnat shartnomasi tuzilgan bo'lsa, FMSning hududiy bo'linmasi bu haqda, shuningdek uni ishdan bo'shatish to'g'risida xabardor qilinishi kerak.

Jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzishda soliq va yig'imlarni kim to'lashi kerak?

Agar fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha buyurtmachi yoki mehnat shartnomasi bo'yicha ish beruvchi tadbirkorlik sub'ekti (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarishi shart. Bu shuni anglatadiki, ish haqi yoki ish haqini to'lashda u ushbu summadan 13% - xodimning (ijrochi) daromadidan daromad solig'ini ushlab turishi kerak. Va nafaqat ushlab qolish, balki keyingi kundan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Boshqa jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzishda oddiy jismoniy shaxslar soliq agentlari emas, ya'ni. ijrochi o'z daromadidan soliq to'laganligi uchun javobgar emas. U 3-NDFL deklaratsiyasiga binoan o'z daromadlari haqida hisobot berishi va daromad solig'ini to'lashi kerak.

Aytgancha, 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish va soliq to'lashiga qaramay, doimiy ravishda xizmat ko'rsatadigan yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomida bo'lmagan ishlayotgan jismoniy shaxs soliq organlari tomonidan noqonuniy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda ayblanishi mumkin.

Endi jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzishda xodim yoki ijrochi uchun sug'urta mukofotlari haqida. Bu erda qonun oddiy shaxslar uchun istisno qilmaydi. Agar biz 212-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" gi Qonunning 5-moddasi qoidalariga murojaat qiladigan bo'lsak, unda sug'urtalovchilar orasida "yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar" ni ko'ramiz. "Pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Qonunining 6-moddasida oddiy shaxslar ham sug'urtalanuvchilar sifatida ko'rsatilgan.

Bu shuni anglatadiki, jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzishda xizmatlar yoki ishlarning mijozi umumiy asosda Rossiya Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasida ro'yxatdan o'tishi, shuningdek, o'z hisobidan sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. yoki ish haqi (agar mehnat shartnomasi tuzilgan bo'lsa).

Albatta, amalda oddiy jismoniy shaxslar kamdan-kam hollarda sug'urtalovchilar sifatida fondlarda ro'yxatdan o'tadilar va o'z hisobidan sug'urta mukofotlarini to'laydilar, ammo shunga qaramay, ular bunday majburiyatga ega, shuningdek, uning buzilishi uchun javobgarlik.

Shunday qilib, biz yana bir bor ta'kidlaymizki, jismoniy shaxs bo'lgan mijoz uchun barcha nuqtai nazardan, oddiy jismoniy shaxsni emas, balki yakka tartibdagi tadbirkorni xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishga jalb qilish foydaliroq va xavfsizroqdir. Yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun sug'urta badallarini to'laydi, yozma shartnoma tuzishdan manfaatdor va o'z ishi uchun oddiy jismoniy shaxsga qaraganda ko'proq javobgar bo'ladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor va jismoniy shaxs o'rtasida shartnoma tuzishda mablag'larga badallar

Iltimos, ayting-chi, yakka tartibdagi tadbirkor (OSNO) va jismoniy shaxs o'rtasida muayyan ishlarni bajarish uchun shartnoma tuzayotganda, spetsifikatsiya topshirig'iga ko'ra, men shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishim kerak. Jismoniy shaxs fondlarga (PFR, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi) badallarni to'lashi va ularga hisobot taqdim etishi kerakmi?

Iqtibos (BSS "Glavbukh" 08.01.2014): Jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor bo'lib, muayyan ishni bajarish uchun boshqa jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzdi. Ikkala jismoniy shaxsning soliq majburiyati qanday? Meni qiziqtiraman kim soliq to'lashi kerak, pudratchi yoki buyurtmachi yoki ikkala shaxs? Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxs sifatida bunday shartnomalar tuzishi mumkinmi? yuz?
Jismoniy shaxs soliq agenti emas va boshqa jismoniy shaxs bilan fuqarolik shartnomasini tuzishi mumkin. Mustaqil ravishda daromad olgan fuqaro yil oxirida shaxsiy daromad solig'ini to'laydi.

Bunday holda, jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor bo'lib, soliq agenti sifatida tan olinadi. Bir martalik ishni bajarish uchun fuqarolik shartnomasini tuzgandan so'ng, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va byudjetga to'lashi va shartnomadan sug'urta badallarini undirishi shart.
Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan
Tavsiya: Fuqaro bilan ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomasini qanday tuzish kerak.
Tashkilot fuqaro bilan ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun ham mehnat, ham fuqarolik shartnomasini tuzishi mumkin.
GPA qachon yakunlanadi?
Qoidaga ko'ra, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bir martalik ishni bajarish uchun tuziladi, buning uchun mehnat shartnomasi bo'yicha xodimni yollash maqsadga muvofiq emas*. Bu, masalan, ofisni ta'mirlash, bo'limni kompyuterlashtirish, xorijiy hujjatlarni tarjima qilish va boshqalar. Bunday shartnomalar fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Ulardan ma'lum bir ish funktsiyasini bajaradigan va mehnat qoidalariga bo'ysunadigan to'la vaqtli xodimlarni ro'yxatga olish uchun foydalanish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi, 15-moddasi 2-qismi).
Tavsiya: Fuqaro bilan tuzilgan ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) bo'yicha fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlarni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirish kerak.
Shaxsiy daromad solig'i
Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun fuqarolik shartnomalari bo'yicha fuqarolarga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish, chunki bu holda tashkilot soliq agenti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 13 yanvardagi 03-04-06/360-son va 2011 yil 7 noyabrdagi 03-04-06 / 3-298-sonli xatlari) .
Va agar fuqarolik shartnomasida shaxsiy daromad solig'ini fuqaroning o'zi to'lashi shart bo'lsa ham, tashkilot soliq agenti majburiyatlaridan ozod etilmaydi, chunki shartnomaning bunday shartlari o'z kuchini yo'qotadi (Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi). Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 28 dekabrdagi 03-04-05 / 10-1452-sonli va 2011 yil 25 apreldagi 03-04-05 / 3-292-sonli xatlari).
Rezidentlarga ham, norezidentlarga ham to'lovlar bo'yicha soliqni ushlab qolish. Shu bilan birga, agar u Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan ham, Rossiyadan tashqaridagi manbalardan ham daromad olgan bo'lsa, rezident pudratchiga fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoling. Norezidentlarga ish (xizmat ko'rsatish) uchun to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i, agar fuqaro Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olgan bo'lsa, ushlab turilishi kerak. Agar daromad norezident tomonidan Rossiyadan tashqaridagi manbalardan olingan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmang. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasida belgilangan.
Shuningdek, agar shartnoma tadbirkor, notarius yoki advokat bilan tuzilgan bo'lsa, soliqni ushlab turmang. Tadbirkorlar va notariuslar shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 2-bandi). Advokatlik idorasini tashkil etgan advokatlar shaxsiy daromad solig'ini ham mustaqil ravishda to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 2-bandi). Boshqa hollarda, advokatlarning daromadlaridan advokatlar, advokatlik idoralari yoki yuridik maslahatxonalar tomonidan soliq ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i tashkilot ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha byudjetga o'tkazilishi kerak.* Alohida bo'linma bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzgan xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan soliq ushbu alohida bo'linma joylashgan joyga o'tkazilishi kerak. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 6 avgustdagi 03-04-06 / 3-216-sonli xatida tasdiqlangan.
Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik shartnomasi bo'yicha mukofotni (avansni) naqd yoki naqd pul shaklida to'lash kunidagi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritish (Avansni (avansni) to'lash kunida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bunday holda, qaysi soliq davrida ish bajarilishi (xizmatlar ko'rsatilishi) muhim emas. Ya'ni, soliq ushbu to'lov avans to'lovi yoki shartnoma bo'yicha yakuniy to'lov bo'lishidan qat'i nazar, daromadning haqiqiy to'langan kunida ushlab turilishi kerak. *Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 13 yanvardagi 03-04-06/360-sonli xatidan kelib chiqadi.
Agar shaxs naqd pulda ish haqi olsa, hisoblangan soliqni quyidagi muddatlarda byudjetga o'tkazing:
pul bankdan olingan kuni, agar tashkilot pudratchiga joriy hisobvarag'idan olingan mukofotni naqd pulda to'lagan bo'lsa; pul pudratchining hisob raqamiga o'tkazilgan kuni, agar tashkilot mukofotni bank o'tkazmasi orqali to'lagan bo'lsa; mukofot berilgan kundan keyingi kun, agar tashkilot uni boshqa manbalardan to'lasa (masalan, naqd pul tushumlaridan) Ushbu muddatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandida belgilangan.
Agar fuqaro natura shaklida mukofot olsa, hisoblangan soliqni unga to'langan har qanday pul mukofotlaridan ushlab qoling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq inspektsiyasiga, shuningdek daromad to'langan fuqaroga xabar bering (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).
Tavsiya: Fuqarolik shartnomalari va mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga badallarni qanday hisoblash mumkin.
Fuqarolik qonunchiligiga muvofiq tuzilgan har qanday shartnoma fuqarolik deb tan olinadi. Biroq, sug'urta mukofotlari faqat predmeti bo'lgan fuqarolik shartnomalari uchun haq to'lanishi kerak:
ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish);muallifning buyrug'ini bajarish, mualliflik huquqini topshirish, asarlardan foydalanish huquqini berish.Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismidan kelib chiqadi.
Hisoblash tartibi
Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlardan sug'urta mukofotlarini mehnat shartnomalari bo'yicha to'lovlar bilan bir xil tarzda hisoblang. Yagona istisno: fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash uchun Rossiya Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun badallarni hisoblashning hojati yo'q (Qonunning 9-moddasi 3-qismi 2-bandi). 2009 yil 24 iyuldagi 212-son- Federal qonun).
Tadbirkorlarga (advokatlar, xususiy notariuslar) to'lanadigan to'lovlar bo'yicha sug'urta mukofotlarini undirmang. Ular to'lovlarni o'zlari to'laydilar (1-qism, 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi).
Chet ellik ishchilar foydasiga to'lovlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi ularning maqomiga (doimiy rezident, vaqtinchalik rezident yoki Rossiyada vaqtinchalik rezident) bog'liq. Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun chet ellik xodimga to'lovlar bo'yicha majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta badallarini qanday hisoblash mumkin.
2014 yilda 624 000 rubldan ortiq to'lovlardan majburiy pensiya sug'urtasiga badallar. (har bir xodim uchun yil boshidan hisoblash usuli bo'yicha), tabaqalashtirilgan stavkalarda berilgan stavkalar bo'yicha hisoblab chiqiladi.
Fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun baxtsiz hodisalardan sug'urta badallari faqat tashkilotning bunday majburiyati to'g'ridan-to'g'ri shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, hisoblab chiqiladi (1998 yil 24 iyuldagi 125-son Qonunining 4-bandi 1-bandi, 5-moddasi 1-bandi, 20.1-bandi). -FZ).
Vaziyat: Qachon fuqarolik shartnomasi bo'yicha majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallarni undirish - avans berish paytida, ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) vaqtida yoki yakuniy hisob-kitoblar paytida.
Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar va mukofotlar ular hisoblangan sanada majburiy sug'urta badallarini hisoblash bazasiga kiritilgan (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 11-moddasi 1-bandi). Bunday holda, badallarni hisoblash uchun baza har oy foydasiga to'lovlar amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxs uchun belgilanadi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 3-qismi).
Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) predmeti bo'lgan fuqarolik shartnomasida buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblarning har qanday shakli ko'zda tutilishi mumkin: bosqichma-bosqich, avans to'lash bilan, ish tugagandan so'ng. (shartnoma muddati) va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 4-bandi). Biroq, 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunda ish (xizmatlar) uchun haq to'lash usullari, ularni bajarish (ko'rsatish) muddati va to'lovlarni hisoblash bazasiga kiritish sanasi o'rtasida hech qanday bog'liqlik mavjud emas. sug'urta mukofotlari. Shunday qilib, kelgusi ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun avanslar ham, bosqichma-bosqich to'lovlar ham tashkilot sug'urta mukofotlarini undirishi shart bo'lgan boshqa to'lovlar va mukofotlardan farq qilmaydi (Qonunning 7-moddasi 1-qismi). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son). Ushbu summalar hisoblangan oyning oxirgi kunida sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga berilgan avanslar (bosqichli to'lovlar) summalarini kiriting.
Agar kelajakda, ba'zi sabablarga ko'ra, pudratchi avans to'lovini qaytarsa, tashkilotda sug'urta mukofotlari bo'yicha ortiqcha to'lov bo'ladi, bu kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplanishi yoki joriy (shaxsiy) hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.
Mehnat shartnomalari
Ish haqi majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta badallari to'lanadigan ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) shartnomalariga quyidagilar kiradi:
qurilish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi); pullik xizmatlar ko'rsatish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi); transport shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 784-moddasi) ; transport ekspeditsiyasi shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 801-moddasi); saqlash shartnomasi (RF Fuqarolik Kodeksining 886-moddasi); agentlik shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 971-moddasi); komissiya shartnomasi (990-modda) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi); agentlik shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi); mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1012-moddasi); predmeti bo'lgan boshqa shartnomalar ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 2-bandi) Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-son Qonunining 7-moddasi 1-qismining qoidalaridan kelib chiqadi. FZ.
Fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash uchun sug'urta mukofotlarini undirmang, uning predmeti mulkni mulkka yoki foydalanishga tashkilotga topshirish (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 3-qismi). Bunday shartnomalar, xususan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:
oldi-sotdi shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi); ayirboshlash shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 567-moddasi); ijara shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-moddasi); ijara shartnomasi turar-joy binolari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 671-moddasi), kredit shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi, Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 17 maydagi 1212-19-sonli xati); sovg'a shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi, Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 6 avgustdagi 2538-19-sonli xati).

Shartnoma shakllari

Shartnoma ikki shaklda tuzilishi mumkin:

Og'zaki shakl. Ikki jismoniy shaxs o'zaro bitim shartlari bo'yicha kelishib olganlarida, summasi o'n ming rubldan oshmaydi.
Yozma shakl. Agar yuridik va jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzilgan bo'lsa va bitim miqdori 10 000 rubldan oshsa. Uni notarial tasdiqlash shart emas, bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi bilan tasdiqlangan.

Bunday shartnomaning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardir:

shartnomaning ixtiyoriyligi;
ishga qabul qilingan pudratchi korxonaning to'la vaqtli xodimi emas. Uning mehnat daftarchasiga xizmatlarni bajarish vaqti, ya'ni mehnat faoliyati davrining boshlanishi va tugashi haqida hech qanday yozuv kiritilmaydi. Tashkilot lavozimga qabul qilish va ishdan bo'shatish to'g'risida buyruq chiqarmaydi yoki topshirmaydi. Ishga qabul qilingan shaxs tomonidan ishlagan soatlar ish jadvaliga kiritilmaydi;
ish yoki xizmatlarning qiymati korxona uchun umumiy qabul qilingan ish haqi shkalasi bo'yicha baholanmaydi, lekin shartnomaning bir qismi bo'lib, ishga sarflangan vaqtdan qat'i nazar, bajarilgan xizmatlarning (ishlarning) to'liq hajmi uchun belgilanadi;
yollanma ishchi umumiy ish tartibiga bo'ysunmaydi, zarurat tug'ilganda ish joyiga kelishi va ketishi va ishning o'z qismini o'zi uchun qulay vaqtda bajarishi mumkin. Ushbu munosabatlar shaklidagi asosiy narsa o'z vaqtida topshirilgan yuqori sifatli ishdir;
yollangan xodim ishchi kuchining bir qismi emas, lekin tashkilot qoidalariga rioya qilishga majburdir va korxonaning ish vaqtini buzishi mumkin emas;
vaqtincha yollangan ijrochi to'liq shtatdagi xodimlarning barcha imtiyozlaridan mahrum bo'lsa, u to'lanadigan ta'til, kasallik ta'tillari va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa kompensatsiya to'lovlari va imtiyozlarga ega emas.

2019 yil uchun shartnomaning xususiyatlari

Ilgari mehnat shartnomasi va mehnat shartnomasi o'rtasidagi farq xodim uchun to'lov shakliga va uni ishga ro'yxatdan o'tkazishga sifatli yondashuv edi.

2017 yildan boshlab, shartnoma bo'yicha, mehnat shartnomasi bilan bir qatorda, xodimning ish haqi sug'urta badallari bo'lishi kerak, agar korxona tomonidan yollangan jismoniy shaxs:

ko'rsatilgan xizmatlar (masalan, rieltor, tarjimon, qo'riqchi, uy o'qituvchisi, kiyim-kechak yoki jihozlarni ta'mirlash bo'yicha mutaxassis va boshqalar);
maqolalar, kitoblar yoki boshqa materiallar yozilgan bo'lsa, yollanma mualliflik huquqining faqat nominal muallifi;
shartnomada ko'rsatilgan xizmatlar yoki ishlarni ko'rsatish bo'yicha majburiyatlarni bajaradi.

Shartnoma shartnomalari bo'yicha badallar

Pensiya jamg'armasi (shartnomaning umumiy miqdoridan 22%);
Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (umumiy summaning 5,1%);
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. To'lov uchun to'lovlar faqat ushbu tartib shartnomada aks ettirilganda amalga oshiriladi va kompaniya - xizmatlar (ishlar) buyurtmachisi - bu to'lovlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash majburiyatini oladi. Boshqa hollarda, badallar undirilmaydi. Bu mehnat shartnomalarini mehnat shartnomalaridan ajratib turadi. Va bu yangiliklar 2017-yildan boshlab joriy qilingan. Mehnat shartnomasiga ko'ra, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik, bola tug'ish va ota-onalik ta'tillari uchun hisoblangan mablag'larning 2,9% miqdorida badal undiriladi.

tashkilotning nomi va ushbu hujjatni kiritgan fuqaroning shaxsiy ma'lumotlari;
yollangan shaxs to'lov oladigan ish yoki xizmatlarning mohiyati, kelishmovchiliklar va sud jarayonlariga yo'l qo'ymaslik uchun shartnomada hamkorlik shartlarini iloji boricha batafsil bayon qilish tavsiya etiladi;
to'lovning aniq sanasini ko'rsatgan holda yoki to'lov jadvalini ilova qilgan holda xizmatlar yoki bajarilgan ishlar uchun to'lov. Agar jismoniy shaxs uzoq muddatga yollangan bo'lsa, u holda hujjatda to'lovlar chastotasi (har kuni, haftalik to'lov, oylik yoki boshqa har qanday shartlar) aks ettirilishi kerak;
tomonlarning mas'uliyati (tashrif vaqti, nozik ob'ektda ishlashda ruxsatnomaning mavjudligi / yo'qligi, materiallar va asboblardan foydalanish, kim qanday materiallar uchun to'lashini aniq ko'rsatish va boshqalar);
majburiy band ushbu hujjatning notarius tomonidan tasdiqlanganligini ko'rsatadi;
shaxsiy jihatlar (masalan, sirni oshkor qilmaslik shartlari va maxfiylik qoidalariga rioya qilish) belgilangan;
shartnoma haqiqiy emas deb topilishi mumkin bo'lgan fors-major holatlari ko'rsatilgan;
shartnomaning amal qilish muddati tugagach va ish (xizmat) tugallangandan keyin unga buyurtmachi va ijrochi tomonidan imzolangan ishning tugallanganligi to‘g‘risidagi dalolatnoma ilova qilinishi kerak.

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan shartnoma - bu holda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ba'zi xususiyatlarga ega. Shartnoma shartnomalari bo'yicha sug'urta badallari majburiy pensiya sug'urtasi (MPI) va majburiy tibbiy sug'urta (CHI) bo'yicha mehnat shartnomalarini tuzishdagi kabi miqdorda to'lanadi. Nogironlik sug'urtasi bo'yicha badallar to'lanmaydi, lekin ular faqat ayrim hollarda jarohatlar va kasb kasalliklari uchun undiriladi. Qaysi birini ushbu maqoladan bilib olasiz.

Jismoniy shaxs bilan shartnoma shartnomasi: 2018-2019 yillarda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish

Agar tashkilot jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzgan bo'lsa, u holda 2018-2019 yillarda sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish avvalgi yillardagi soliqqa tortishdan farq qilmaydi.

Shunday qilib, jismoniy shaxs bilan tuzilgan shartnoma shartnomalari bo'yicha majburiy pensiya sug'urtasi uchun badallar undiriladi ("Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" gi 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi 1-bandi, 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi).

Bundan tashqari, majburiy tibbiy sug'urta uchun badallar undiriladi ("Rossiya Federatsiyasida majburiy tibbiy sug'urta to'g'risida" gi 2010 yil 29 noyabrdagi 326-FZ-son Qonunining 10-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi 1-bandi. ).

Mehnat shartnomasi bo'yicha to'lovlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik holatida majburiy sug'urta uchun badallar hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 3-bandi 2-bandi).

Fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlab chiqarish kasalliklari va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun badallar, agar bu shartnoma shartlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisoblab chiqiladi (24 iyuldagi "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" gi Qonunning 5-moddasi 1-bandi. 1998 yil 125-FZ-son).

Shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'lmaganda

Qonunchilik shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari nafaqat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, balki Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi tomonidan ham baholanmagan holatlarni nazarda tutadi. Bunday holatlarga quyidagilar kiradi:

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan shaxslar bilan shartnoma tuzish. Yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha sug'urta mukofotlarini qonun hujjatlarida belgilangan tariflarga muvofiq mustaqil ravishda o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi, 420-moddasi).
Rossiya Federatsiyasida vaqtincha bo'lgan chet elliklar yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar bilan shartnoma tuzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi 1-bandi 15-bandi).
Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lashdan ozod qilingan talabalar jamoalari doirasida Rossiya Federatsiyasining oliy o'quv yurtlarida kunduzgi bo'lim talabalari bilan shartnoma shartnomalari bo'yicha bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi 422-moddasi 3-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shartnoma tuzishda nimalarga e'tibor berish kerak

Mehnat shartnomasini tuzishdan oldin uning mazmunini sinchkovlik bilan tahlil qilib, uni mehnat shartnomasi sifatida talqin qilishga imkon beradigan munozarali masalalar mavjudligini aniqlash kerak.

Sud amaliyoti shuni tasdiqlaydiki, FSS tez-tez sudlarga murojaat qiladi va shartnoma kelishuvlariga e'tiroz bildirishga harakat qiladi. Agar shartnoma matnida ish beruvchi va xodim o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligi belgilari aniqlansa, fondga qo'shimcha badallar (magironlik va jarohatlar uchun) amaldagi stavkalar bo'yicha shartnoma summasiga, shuningdek, hisoblab chiqiladi. jarimalar va jarimalar sifatida.

Shartnomada aks ettirish muhim bo'lgan nuanslar:

matnda ish bajarilishi kerak bo'lgan davr aniq ko'rsatilishi kerak;
ish haqi miqdori butun ish hajmi bo'yicha aks ettirilishi va muddatlarga bo'linmasligi kerak;
shartnomada ish tavsiflari yoki korxonaning ish rejimiga havolalar bo'lmasligi kerak;
ishlarning to'liq hajmi bajarilganligi har ikki tomon tomonidan imzolangan bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi bilan tasdiqlanishi kerak;
ish bir martalik xarakterga ega bo'lishi kerak va butun hajm tugagandan so'ng, tomonlar o'rtasidagi munosabatlar to'xtatilishi kerak.

2018-2019 yillarda shartnoma shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari summalari

2018-2019 yillarda qo'llaniladigan va 2017-2020 yillar uchun belgilangan sug'urta mukofotlarining asosiy stavkalari San'atda keltirilgan. 426 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Umuman olganda, ish beruvchilar xodimlaridan olinadigan daromadlar bo'yicha majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarini soliqqa tortiladigan to'lovlarning 22 foizi miqdorida, majburiy tibbiy sug'urta uchun esa 5,1 foiz miqdorida to'laydilar.

Sug'urta mukofotlari uchun pasaytirilgan tariflarni qo'llash shartlari va ushbu tariflarning ma'nosi San'atda aks ettirilgan. 427 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ulardan mehnat shartnomalarini soliqqa tortish bo'yicha (esda tutingki, ular nogironlik va onalik sug'urtasi bo'yicha badallar to'lanmaydi, shuning uchun biz ular uchun pasaytirilgan tariflarning qiymatlarini hisoblamaymiz) quyidagilar qiziqish uyg'otadi:

2018-2019 yillar davomida kichik bandda ko'rsatilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. 5-9 bet 1 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasida majburiy tibbiy sug'urta uchun 20%, majburiy tibbiy sug'urta uchun - 0% miqdorida pasaytirilgan tariflar qo'llaniladi (bunday tashkilotlarga OKVEDga muvofiq faoliyat yurituvchi maxsus soliq rejimlari ostidagi korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kiradi. qonun hujjatlarida belgilangan ro'yxat; farmatsevtika litsenziyasiga ega bo'lgan UTII bo'yicha dorixona tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar, ijtimoiy xizmatlar, madaniyat, san'at, ommaviy sport, ilmiy tadqiqotlar va ishlanmalar sohasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi notijorat tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar. patent soliq tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari).
"Skolkovo" ilmiy-texnik loyihasining ishtirokchilari maqomiga ega bo'lgan korxonalar faqat Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 14% miqdorida sug'urta badallarini to'laydilar.
Erkin iqtisodiy zonada - Qrim Respublikasi va Sevastopol shahrida faoliyat yurituvchi tashkilotlar majburiy tibbiy sug'urtaga 6%, majburiy tibbiy sug'urtaga - 0,1% miqdorida badal to'laydilar. Ustivor rivojlanish hududi va Vladivostok erkin porti aholisi va (2018 yildan) Kaliningrad viloyatining ayrim korxonalari sug'urta badallarini bir xil stavkalarda to'laydilar.
2017-2023 yillar davomida IT-kompaniyalar majburiy tibbiy sug‘urta uchun 8 foiz, majburiy tibbiy sug‘urta uchun 4 foiz miqdorida badal to‘laydi.
2018 yil davomida intellektual faoliyat natijalarini qo‘llayotgan yoki amalga oshiruvchi, mutlaq huquqlari o‘z muassislari – budjet avtonom muassasalariga tegishli bo‘lgan tadbirkorlik sub’yektlari, shuningdek, texnologik-innovatsion, sanoat-ishlab chiqarish va turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari uchun; OPS uchun badal stavkasi 13%, majburiy tibbiy sug'urta uchun - 5,1%.

Natijalar

Xodim bilan shartnoma tuzgan ish beruvchi ushbu shartnoma bo'yicha hisoblangan to'lovlar bo'yicha nogironlik va onalik sug'urtasi bo'yicha badallarni to'lamaslik va jarohatlar uchun badallarni faqat shartnomada aniq nazarda tutilgan taqdirdagina hisoblash huquqiga ega. Shuning uchun bunday shartnomani mehnat shartnomasiga qayta tasniflash imkoniyatini istisno qilish kerak. Boshqa sug'urta mukofotlarini (majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta uchun) hisoblash umumiy belgilangan yoki pasaytirilgan (agar ularni qo'llash huquqi mavjud bo'lsa) stavkalari bo'yicha amalga oshiriladi.

Ko'pincha, bir martalik ishlarni amalga oshirish uchun tashkilotlar shartnoma shartnomasi shartlariga muvofiq shaxslarni hamkorlikka jalb qiladi. Ga muvofiq 1-modda. 702 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi shartnoma bo'yicha bir tomon (pudratchi) boshqa tomonning (buyurtmachining) ko'rsatmasi bo'yicha muayyan ishlarni bajarish va natijasini buyurtmachiga topshirish majburiyatini oladi, buyurtmachi esa ish natijasini qabul qilish va uning haqini to'lash majburiyatini oladi.

Shartnoma bo'yicha ish haqini soliqqa tortish tartibi bunday shartnoma bo'yicha ishlayotgan fuqaroning yakka tartibdagi tadbirkor ekanligiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, u o'zi uchun barcha soliqlarni to'lashi va to'lashi shart. Agar xodim tadbirkor bo'lmasa, fuqarolik shartnomasi bo'yicha ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.
Rossiya Federal Soliq xizmati Soliq departamentining Jismoniy shaxslarni soliqqa tortish bo'limi maslahatchisi Kirill Vladimirovich Kotov shartnoma bo'yicha to'langan daromadlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan savollarga javob berdi.

Jismoniy shaxsga daromad to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadimi?

Ga binoan Art. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Ayrim daromad turlari bundan mustasno, soliq agentlari sifatida soliq to'lovchi daromad olgan yoki munosabatlari natijasida Rossiya tashkilotlari tan olinadi. Bunday tashkilotlar soliqni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va hisoblangan soliq summasini byudjetga to'lashlari shart.
Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab qolishlari shart ( 4-modda. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Binobarin, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha, xususan, mehnat shartnomasi bo'yicha bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun individual daromad to'laydigan tashkilot shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini to'g'ridan-to'g'ri ushbu shartnomada nazarda tutilgan ish haqi miqdoridan ushlab turishi shart. uning haqiqiy to'lovi to'g'risidagi shartnoma.
- Shartnoma shartnomalari bo'yicha to'lovlardan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i qanday stavkada ushlab turilishi kerak?

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'langan daromaddan tashkilot soliq agenti sifatida shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada ushlab turadi.

Shartnomada to'lov summasidan 13% soliq ushlab qolinganligi va pudratchi hisoblangan shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlangan ish haqini olishini ko'rsatish kerakmi?

Ga binoan Art. 432 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi Bitim taraflar uning barcha muhim shartlarini kelishib olgan taqdirdagina tuzilgan deb hisoblanadi. Har qanday shartnomaning muhim sharti uning predmetidir. Xususan, shartnoma predmeti bajarilgan ishning natijasi hisoblanadi. Bundan tashqari, Fuqarolik kodeksi shartnomaga kiritilishi kerak bo'lgan boshqa shartlarni belgilaydi. Ha, ko'ra 1-modda. 708 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi Bu ishni tugatish muddatlari. Fuqarolik kodeksida shartnomada soliq qonunchiligiga muvofiq amalga oshirilgan chegirmalar ko'rsatilishi kerakligi to'g'risidagi qoida mavjud emas.

Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzishda avans to'lovi taqdim etiladi. Yakuniy to'lov ishni qabul qilish dalolatnomasini imzolagandan so'ng amalga oshiriladi. Shartnomada, shuningdek, muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda, pudratchi avansni qaytarish majburiyatini oladi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: shartnoma bo'yicha jismoniy shaxsga avans to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, hisoblangan soliq summasi to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan haqiqiy to'lovdan keyin ushlab turiladi.

Shunday qilib, soliq agenti tashkiloti jismoniy shaxsga bunday avansni to'lashda bevosita shartnoma bo'yicha to'langan avansdan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab turishi shart.

Agar avans to'langan shartnoma muddatidan oldin bekor qilingan bo'lsa, nima qilish kerak? Pudratchi qanday summani qaytarishi kerak: to'liq avans yoki shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlanganmi?
- Jismoniy shaxs unga shaxsan oldindan to'langan summani qaytarishi kerak bo'ladi. To'langan shaxsiy daromad solig'i miqdoriga kelsak, ortiqcha to'langan soliqni qaytarish tartibi belgilangan Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 231-moddalari.

Ga muvofiq 1-modda. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ortiqcha toʻlangan soliq summasi soliq toʻlovchining ushbu yoki boshqa soliqlar boʻyicha kelgusi toʻlovlari, boshqa soliqlar boʻyicha qarzlari, soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun penyalar va penyalar boʻyicha qarzlari toʻlanishi yoxud ushbu moddada belgilangan tartibda soliq toʻlovchiga qaytarilishi lozim.

Ga binoan 2-modda. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ortiqcha to'langan soliq summalarini hisobga olish yoki qaytarish, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organi tomonidan amalga oshiriladi.
Shu bilan birga, qoidalar o'rnatildi Art. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, ortiqcha to'langan avans to'lovlari, yig'imlar, penyalar va jarimalar summalarini hisobga olish yoki qaytarish uchun qo'llaniladi va soliq agentlari va yig'im to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 14-bandi).).

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda soliq to'lovchiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini qaytarishning hojati yo'qligini inobatga olgan holda, soliq to'lovchi uchun to'langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i soliq organiga taqdim etilgan arizasiga ko'ra soliq agentiga qaytariladi.

Amalda, ko'pincha, jismoniy shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar shartlariga ko'ra, tashkilot ularga sayohat, turar joy va uyali aloqa xarajatlarini qoplaganida vaziyat yuzaga keladi. Bunday kompensatsiya to'lovlaridan soliq ushlab qolinishi kerakmi?

Soliq to'lovchi tomonidan natura shaklida olingan daromadlar, xususan, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar, shu jumladan kommunal xizmatlar, oziq-ovqat, dam olish, soliq to'lovchining manfaatlarini ko'zlab, tashkilotlar tomonidan amalga oshirilgan ta'lim uchun to'lovni o'z ichiga oladi. 2-modda. 211 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soliq kodeksining yuqoridagi qoidalarini, shuningdek, sayohat va turar joy uchun to'lov tashkilot manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilishini hisobga olgan holda, ushbu summalar natura shaklida olingan daromad sifatida soliqqa tortilmaydi.

Bundan tashqari, qoidalarga muvofiq pp. 6-moddaning 1-bandi. 208 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq solish ob'ekti faqat ko'rsatilgan xizmatlar uchun haqdir. Shunga ko'ra Art. 709 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi shartnoma yoki pullik xizmatlar narxi, shuningdek, bunday ob'ekt bo'lmagan xarajatlar uchun kompensatsiyani o'z ichiga oladi. Bunday holda, sayohat, turar joy va mobil aloqa uchun to'lov belgilangan kompensatsiyani tashkil qiladi.

Tashkilot jismoniy shaxslarga hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozlari berish huquqiga egami? Gap shundaki, bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalarni imzolashda pudratchilar - jismoniy shaxslar kompensatsiya shartnomada ko'zda tutilgan xarajatlar uchun bunday chegirmalar uchun ariza berishadi, shuningdek, qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadilar: chiptalar, mehmonxona hisoblari va boshqalar.

Ga muvofiq 2-modda. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) daromad oluvchi soliq to'lovchilar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda ular tomonidan haqiqatda qilgan xarajatlari va hujjatlashtirilgan to'g'ridan-to'g'ri majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq bo'lgan xarajatlar miqdorida kasbiy soliq chegirmalarini olishga haqli. bu ishlar (xizmat ko'rsatish). Shunday qilib, jismoniy shaxs ushbu jarayonning boshlanishiga tayyorgarlik ko'rish (sayohat, turar joy, shartnoma) bo'yicha ishlarni bajarish bilan bevosita bog'liq bo'lgan o'zi qilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. va boshqalar.).

Moskvada ro'yxatdan o'tgan tashkilot Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektida alohida bo'linmaga ega. Alohida bo'linma hududida yashovchi jismoniy shaxs shartnoma bo'yicha xizmatlar ko'rsatganlik uchun haq oladi. Bu holatda shaxsiy daromad solig'i qayerga o'tkaziladi?

Asosida 7-modda. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari - alohida bo'linmalari bo'lgan Rossiya tashkilotlari ushlab qolingan soliq summalarini soliq organida ro'yxatdan o'tgan joyga o'tkazishlari shart. Bunday tashkilotlarni soliq ro'yxatidan o'tkazish bosh ofis joylashgan joyda ham, har bir alohida bo'linma joylashgan joyda ham amalga oshiriladi.

ga muvofiq eslaylik Art. 11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tashkilotning alohida bo'linmasi - undan hududiy jihatdan ajratilgan, joylashgan joyda statsionar ish joylari jihozlangan har qanday bo'linma. Bunday holda, ish joyi bir oydan ortiq muddatga yaratilgan bo'lsa, statsionar hisoblanadi.
Shunday qilib, jismoniy shaxsga shartnoma bo'yicha statsionar ish joyida ishlarni bajarish uchun to'langan daromaddan ushlab qolingan soliq ko'rsatilgan ish joyining joylashgan joyiga o'tkazilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, shuningdek, quyidagi holatda jismoniy shaxsga to'langan daromadlar to'g'risida soliq idorasiga ma'lumot berish kerakmi? Tashkilot 2010 yil iyul oyida jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzdi. 30-sentabr kuni ish yakunlangach, tegishli dalolatnoma imzolandi, pul o‘tkazish muddati 30-oktabrgacha belgilandi. Bundan tashqari, 1 oktyabrdan boshlab jismoniy shaxs soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida "daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan ro'yxatdan o'tdi.

Bunday holda, tashkilot (soliq agenti sifatida) nafaqat jismoniy shaxsning to'langan daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va o'tkazishi, balki soliq organiga soliq to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak. 2-NDFL shakli. Eslatib o'tamiz, soliq agentlarining jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish, to'lash va jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish bo'yicha majburiyatlari ushbu Qonunda nazarda tutilgan. 1, 2, 4, 6-bandlari. 226-moddaning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, ko'ra 2-modda. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq agentining majburiyatlari yakka tartibdagi tadbirkorga to'lanadigan daromadlarga taalluqli emas.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda jismoniy shaxsning daromadi jismoniy shaxs nomidan tashkilot bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq. Va jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish jismoniy shaxs tomonidan shartnoma tuzilgan kundan keyin amalga oshirildi. Bundan kelib chiqadiki, jismoniy shaxs tomonidan mehnat shartnomasi bo'yicha olingan daromad soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromad emas.

Shartnoma tuzishda tomonlar mehnat munosabatlariga emas, balki fuqarolik-huquqiy munosabatlarga kirishadilar.

Shunga ko'ra, bu munosabatlar Fuqarolik kodeksining qoidalari bilan tartibga solinadi, unga ko'ra bir tomon ikkinchisining ko'rsatmasi bo'yicha muayyan ishlarni bajarishi va uni o'z vaqtida bajarishi kerak. Ikkinchi tomon, agar natija haqida hech qanday shikoyat bo'lmasa, kelishilgan miqdorda to'lovni amalga oshirishi kerak. Qonunlar bilan tartibga solishning o'ziga xosligi tufayli soliqqa tortish juda dolzarb bo'lib qoladi. Mehnat kodeksi bilan tartibga solinadigan shartnomalar bilan bir xil bo'ladimi yoki boshqa tamoyillarga asoslanadimi? Biz bu haqda gaplashamiz: shartnoma bo'yicha qanday soliqlar va to'lovlar, kim to'lashi kerak va qachon bu talab qilinmaydi.

Lekin birinchi navbatda, ushbu shartnomaning boshqa o'ziga xos xususiyatlarini - qaysi hollarda, kim tomonidan va qanday shartlarda tuzilganligini batafsil o'rganishga arziydi.

Keling, tomonlardan boshlaylik: shartnomada ulardan ikkitasi bor, mos ravishda buyurtmachi va pudratchi. Ikkala holatda ham oddiy fuqarolar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar harakat qilishlari mumkin - lekin hujjatni tuzishda tomonlar ushbu toifalarning qaysi biriga tegishli ekanligiga qarab o'ziga xos xususiyatlar bo'ladi.

Shartnoma shakli quyidagicha bo'lishi mumkin:

og'zaki;
yozilgan.

Ha, og'zaki shakl haqiqatan ham qabul qilinadi, lekin shartnoma bo'yicha umumiy bitim miqdori 10 ming rubldan oshmasa. Biroq, agar miqdor kamroq bo'lsa ham, yozma shartnoma tuzishga ruxsat beriladi, lekin uni tasdiqlash shart emas - lekin kattaroq miqdor uchun notarial tasdiqlash allaqachon talab qilinadi.

Shartnomaning eng muhim xususiyatlari:

Shartnoma taraflar tomonidan ixtiyoriy ravishda tuziladi.
Yollangan pudratchi yollovchi kompaniya xodimlari tarkibiga kirmaydi; mehnat faoliyati to'g'risidagi yozuvlar uning mehnat daftariga kiritilmaydi; qabul qilish va keyin ishdan bo'shatish uchun buyruqlarga ehtiyoj yo'q; ish vaqti jadvaliga kiritilmagan; ishning narxi buyurtmachi kompaniya tomonidan qabul qilingan standartlarga muvofiq hisoblanmaydi.
Pudratchi korxonaning ish jadvaliga bo'ysunmasligi kerak, bu uniki va to'lov ishni bajarish uchun to'lanadi va hech qanday tarzda sarflangan vaqtga bog'liq emas, faqat belgilangan muddat va sifat darajasiga rioya qilish muhimdir.
Shartnoma bo'yicha ishga qabul qilingan pudratchi korxona xodimlariga beriladigan imtiyozlarga ega emas.

Majburiy shartlar:

Shartnomaning predmeti ish beruvchiga pudratchiga erishish uchun zarur bo'lgan natijadir. Bu erda yana bir bor ta'kidlash kerakki, bu ish emas, balki aniq natijadir - shartnoma uchun to'lov ish haqiqati uchun emas, balki uning natijasi uchun amalga oshiriladi va u yo'q bo'lganda pudratchi ishlagan hech qanday rol o'ynamaydi va u bunga ishora qilib, to'lovning bir qismini ham ololmaydi (agar mijozning o'zi yaxshi irodasi bo'lmasa).
Tugatish muddati - ishning boshlanish vaqtini ham, qaysi sanada bajarilishi kerakligini ko'rsatish kerak. Ba'zan alohida bosqichlar uchun tugatish sanalari alohida ko'rsatiladi. Pudratchi belgilangan muddatlarga rioya qilish uchun javobgardir, buyurtmachi bilan kelishilgan holda ular o'zgartirilishi mumkin. Agar natija bo'lsa, lekin belgilangan muddatga rioya qilishning iloji bo'lmasa, mijoz ham ishni qabul qilish va to'lashdan bosh tortishi mumkin.

Bu ikkita asosiy shart, qolganlari esa tomonlar tomonidan o'z xohishiga ko'ra allaqachon kiritilgan.

Ba'zida pudratchi subpudratchilarni jalb qilishi mumkin - keyin u bosh pudratchi bo'ladi va subpudratchilarning harakatlari uchun javobgar bo'ladi.

Agar subpudratchilarning harakatlari tufayli yo'qotishlar yuzaga kelgan bo'lsa, ish sifatsiz bo'lib chiqdi yoki belgilangan muddatlar o'tkazib yuborilgan bo'lsa - barcha hollarda javobgarlik bosh pudratchi zimmasiga tushadi.

Ishning narxiga kelsak, u ikkita komponentni o'z ichiga oladi:

Pudratchining o'z faoliyati davomida qilgan xarajatlari.
Uning mukofoti.

Narxni aniqlashning turli xil variantlari mavjud:

darhol shartnoma matnida;
joriy bozor kursi bo'yicha;
buyurtmachi tomonidan tasdiqlangan pudratchi smetasiga ko'ra.

Ular, shuningdek, taxminiy va qat'iy narxni taqdim etadilar. Birinchi holda, qo'shimcha ish kerak bo'lsa, narx oshishi mumkin va shuning uchun xarajatlar. Agar bunga ehtiyoj oqlangan bo'lsa, mijoz hali ham rad etish huquqiga ega, ammo keyin u bajarilgan ishning bir qismini to'lashi kerak bo'ladi. Ammo agar belgilangan narx belgilansa, uni qayta ko'rib chiqishni talab qilib bo'lmaydi.

Shartnoma ko'pincha mijozlar to'lagan soliqlarni kamaytirgani sababli tuziladi, ammo 2017 yildan boshlab ular uchun sug'urta mukofotlari ham to'lanishi kerak - ayrim istisnolardan tashqari. Faqat Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlarni amalga oshirish talabi yo'q - bu tomonlarning ixtiyorida.

FSS badalni tan olish va undirish uchun sudga murojaat qilishi mumkin, shuningdek jarima. Voqealarning bunday rivojlanishiga yo'l qo'ymaslik uchun, siz hali ham shartnoma tuzayotganda, undagi har qanday munozarali qoidalardan voz kechishingiz kerak, buning natijasida u keyinchalik mehnat shartnomasi sifatida belgilanishi mumkin. Hujjatni fuqarolik hujjati sifatida aniq aniqlash uchun sizga quyidagilar kerak:

Ishni bajarish uchun ajratilgan aniq muddatni ko'rsating.
Muayyan davrlar uchun bir necha miqdorlarga bo'linmasdan, butun ish hajmi uchun to'lovning aniq miqdorini ro'yxatdan o'tkazing.
Kompaniyaning ish ta'riflariga hech qanday havolalar bermang va shartnoma ishini uning ish vaqti bilan bog'lamang.
Ishni qabul qilish tomonlar tomonidan imzolangan tegishli dalolatnoma bilan tasdiqlanishi kerak.
Ish tabiatda bir martalik bo'lishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i va shartnoma

Pudratchi jismoniy shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishidan qat'i nazar, u shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak.

Biroq, birinchi holatda, boshqa barcha to'lovlar bo'yicha, ish beruvchi o'zining soliq agenti sifatida ishlaydi, ikkinchidan, ularni to'lash yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq miqdori

Bu shaxsiy daromad solig'i uchun standart, ya'ni 13%. Agar pudratchi munosib bo'lsa, chegirma berilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun u 30% gacha ko'tariladi.

Men sug'urta mukofotlarini to'lashim kerakmi?

Jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzayotganda ularni to'lash majburiyati mijozga tushadi. 212-sonli Federal qonunidan kelib chiqqan holda, yakka tartibdagi pudratchiga badallarni to'lash mijozning zimmasiga tushadi, hatto u o'zi ham jismoniy shaxs bo'lsa ham, garchi bu huquqiy me'yor keng e'tiborga olinmasligi aniq, chunki biz ko'pincha bittasi haqida gapiramiz. - vaqtli ish.

Agar pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, vaziyat o'zgaradi: u holda badallarni to'lash uning mas'uliyatiga aylanadi va u qancha to'lashi u qaysi soliqqa tortish sxemasiga qarab belgilanadi - muntazam yoki soddalashtirilgan. Keyinchalik munozarali vaziyatlarning oldini olish uchun to'g'ridan-to'g'ri shartnoma matnida yakka tartibdagi tadbirkor pudratchi to'lovlarni mustaqil ravishda amalga oshirishi kerakligini ko'rsatish kerak.

Shartnoma qachon sug'urta mukofotiga tortilmaydi?

Soliq kodeksining 34-bobida ko'rsatilganidek, shartnoma shartnomalarini soliqqa tortishda ba'zi xususiyatlar mavjud, xususan:

Vaqtinchalik mehnatga layoqatsizlik sug'urtasi bo'yicha badallar, shuningdek, agar shartnoma matnida nazarda tutilmagan bo'lsa, ish joyidagi jarohatlardan sug'urta qilish uchun to'lanmasligi kerak.
Sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasida vaqtincha bo'lish maqomi bilan to'lanadigan to'lovlarga tortilmaydi.
Agar shartnoma yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan bo'lsa, u holda mijoz to'lovlarni to'lashi shart emas - bu tadbirkorning o'zi uchun javobgardir.
Agar shartnoma predmeti mulk huquqini yoki boshqa mulkiy huquqlarni o'tkazish, shuningdek, mulkning o'zini foydalanishga topshirish bo'lsa, badallar undirilmaydi. Ushbu qoidadan istisno sifatida mualliflik buyurtmasi shartnomasi, litsenziya shartnomasi, san'at yoki ilmiy asarlarga bo'lgan huquqlarni begonalashtirish bo'ladi - ulardan to'lovlar to'lanishi kerak.
Pudratchining ishni bajarish uchun qilgan xarajatlarini qoplaydigan kompensatsiya bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lashning hojati yo'q, lekin sarflangan xarajatlar hujjatli dalillarga ega bo'lishi kerak, aks holda tekshiruv organlarida savollar bo'lishi mumkin - axir, bunday bo'shliq bo'lishi mumkin. sug'urta badallari to'lanmasdan haqning bir qismini to'lash uchun foydalaniladi.

Sug'urta mukofotlari miqdori

Hissalar quyidagilarga bo'linadi:

Pensiya jamg'armasiga - 22%.
Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha - 5,1%.
Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish ixtiyoriydir, agar tomonlar xohlasa, ular amalga oshirilishi shartnomaning o'zida ko'rsatilgan va stavka xavf darajasiga qarab juda katta farq qilishi mumkin.

Keling, misol keltiraylik. "KrepkoStroy" kompaniyasi jismoniy shaxs - S.V. bilan shartnoma tuzdi. Miroshkin. Shartnoma shartlariga ko'ra, bu shaxs 200 ta rozetkani o'rnatishi kerak. Har birini o'rnatish uchun u 120 rubl oladi. Ma'lum bo'lishicha, shartnomaning umumiy miqdori 200 x 120 = 24 000 rubl bo'lsa, u 24 000 x 0,13 = 3 120 miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak va 24 000 - 3 120 = 20 880 rubl oladi.

Shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari "KrepkoStroy" kompaniyasi tomonidan to'lanishi kerak. Keling, ularni hisoblaylik:

Pensiya jamg'armasiga 24 000 x 0,22 = 5 280 rublni kiritishingiz kerak.
Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasiga 24,000 x 0,051 = 1,224.
Bunga, agar shartnomada ko'rsatilgan bo'lsa, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ma'lum miqdor qo'shiladi.

Ya'ni, mijoz o'z hissasini qo'shadi: 5 280 + 1 224 = 6 504 rubl yoki undan ko'p sug'urta mukofotlari sifatida pudratchiga allaqachon to'lagan 24 000 ga qo'shimcha ravishda, ya'ni u jami 30 504 rubl sarflaydi.

Ikkinchi misol: tasavvur qiling-a, barcha shartlar avvalgidek bir xil, ammo pudratchi nafaqat individual S.V. Miroshkin va yakka tartibdagi tadbirkor Miroshkin va soddalashtirilgan soliqqa tortish sxemasi bo'yicha ishlaydi. Bu holatda qanday to'lovlar amalga oshiriladi? "KrepkoStroy" kompaniyasi endi ish uchun faqat 24 ming to'laydi va qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkor avvalgidek to'lashi kerak va qo'shimcha ravishda daromadning 6% (boshqa sxema qo'llanilishi mumkin - foydaning 15%), ya'ni:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4560 rubl. Bu shuni anglatadiki, natijada natija "toza" bo'ladi: 24 000 - 4 560 = 19 440.

Bundan tashqari, shuni unutmangki, yakka tartibdagi tadbirkorlar Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga ham badallar kiritishlari kerak, ular oddiygina olingan summaning foizi sifatida undirilmaydi, lekin belgilanadi: 12 eng kam ish haqining 26 foizi. 2017 yil uchun Pensiya jamg'armasiga 23 400 rubl, FFOMSda esa 5,1%, ya'ni 4590 rublni tashkil etadi. To'lovlar chorakda yoki yiliga bir marta amalga oshiriladi.

Agar IP Miroshkin umumiy sxema bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, u holda u shaxsiy daromad solig'ini, shuningdek, kompaniya uchun ilgari hisoblangan barcha to'lovlarni, ya'ni 3,120 + 5,280 + 1,224 = 9,624 rublni to'laydi va asl 24 000 dan u to'laydi. 14 376 qoldi , va KrepkoStroy shartnomada ko'rsatilgan miqdordan ortiq hech narsa sarflamaydi.

Sizni qiziqtirishi mumkin