Koti › Muut sairaudet › Voittojen ennakot maksetaan, jos tuloja on. Ohjeet: maksa tulovero etukäteen

Voittojen ennakot maksetaan, jos tuloja on. Ohjeet: maksa tulovero etukäteen

Venäjän federaation verolainsäädännössä säädetään tuloveron ennakkomaksujen laskemisesta ja maksamisesta. Maksut lasketaan suoriteperusteisesti stat. 286, ja talousarvioon liittyvien velvoitteiden takaisinmaksumenettely ja -aika on ilmoitettu tilastossa. 287 NK. Tässä artikkelissa selitetään yksityiskohtaisesti, kuinka tuloveron ennakkomaksut lasketaan oikein.

Voiton määrittämisen verokausi on kalenterivuosi ja raportointijakso on neljännes, puolivuosi ja 9 kuukautta. Laskemalla tarkan kuluvan tilikauden maksettavan määrän yritys voi vähentää verojen kokonaismäärää aikaisempien kausien arvoilla. Veronmaksajien on muistettava, että ennakkomaksujen myöhästyminen valtiolle johtaa sakkojen, rästien ja sakkojen perimiseen.

Venäjän verolaki tarjoaa 3 vaihtoehtoa ennakkomaksuille yrityksille:

Neljännesvuosittain - laskettu ja maksettu raportointikausien verokirjanpitotietojen mukaan, lopullinen summa lasketaan kalenterivuoden tulosten perusteella. Tämä vaihtoehto ei ole kaikkien yritysten käytettävissä, vaan vain niille, joiden neljännesvuosittainen liikevaihto on enintään 15 000 000 RUB. viimeiseltä 4 vuosineljännekseltä: ALV ei sisälly summaan (stat. 286 kohta 3).
Kuukausittain edellisen vuosineljänneksen arvojen mukaan - maksetaan vuosineljänneksen sisällä säännön 2 momentissa säädetyllä tavalla. 286 ottaen huomioon aikaisempien kausien summat. Laskelma tehdään vuosineljänneksen, puolivuotiskauden, 9 kuukauden, vuoden mukaan.
Todellisiin voittotietoihin perustuvat kuukausimaksut lasketaan ja maksetaan liittovaltion verohallinnon ennakkoilmoituksella - edellisen vuoden 31. joulukuuta asti. Vero lasketaan todellisen liiketuloksen perusteella hyväksyttyjä verokantoja käyttäen. Maksettavat määrät on laskettu ottaen huomioon jo kertyneet ennakot. Yrityksellä ei yhden verokauden aikana ole oikeutta vaihtaa toiseen veronlaskentavaihtoehtoon (verolain 286 § 2 momentti).

Tuloveron kuukausittaiset ennakkomaksut ovat verorasituksen optimoinnin kannalta hyödyllisiä yrityksille, joiden toimintaan leimaa epävakaus, kausiluonteisuus ja kaupallisen toiminnan vaihtelut.

Tuloveron ennakot: miten lasketaan

Ensimmäistä menetelmää käyttävä laskenta ei yleensä aiheuta vaikeuksia kirjanpitäjille. Laskelma suoritetaan kumulatiivisesti 1 vuosineljännekselle, puolelle vuodelle, 9 kuukaudelle ja vuodelle. Verot maksetaan neljännesvuosittain vähennettynä aikaisempien tilikausien kertyneellä summalla. Kaava ennakkomaksun määrittämiseksi:

Ennakkomaksu kuluvalta kaudelta = Veron perusmäärä x 20 % – Edellisen kauden ennakkomaksut

Toisessa menetelmässä ennakkomaksut maksetaan kuluvan vuosineljänneksen aikana edellisen jakson tietojen perusteella. Ja täällä laskelmia tehdessään kirjanpitäjillä on usein vaikeuksia - mikä neljännes tulisi ottaa huomioon ja mitä tehdä, jos tuloksena oleva arvo on negatiivinen? Laskennassa on sovellettava lain 2 momentin sääntöjä. 286:

Edistyi ensimmäisellä neljänneksellä = Ennakkomaksu 4 neliötä. viime vuonna.
Edistyi Q2:lla = Ennakkomaksu 1 neliöstä. nykyinen kausi / 3
Edistyi Q3:lla = (Ennakot kuluvalta puolivuodelta – Ennakot kuluvan kauden 1. vuosineljännekseltä) / 3
Edistymistä Q4 = (Ennakot kuluvalta 9 kuukaudelta – Ennakot kuluvalta puolivuodelta) / 3

Tärkeä! Jos saat laskennan jälkeen arvon "–"-merkillä tai nollalla, veroa ei tarvitse maksaa (tila 286, kohta 2).

Tuloveron ennakkomaksujen laskenta - esimerkki

Oletetaan, että yritys A siirtää voitot kuukausimaksuina ja sai seuraavat indikaattorit vuosina 2016-2017:

9 kuukaudessa 16 - 600 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 60 000 ruplaa, alueellinen - 540 000 ruplaa.
Vuodelle 2016 - 1 100 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 110 000 ruplaa, alueellinen - 990 000 ruplaa.
1 neliölle 17 - 360 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 54 000 ruplaa, alueellinen - 306 000 ruplaa.

1 neliölle Ennakkomaksujen määrä 4. vuosineljännekseltä otetaan. 2016, eli = 1 100 000 - 600 000 = 500 000 ruplaa. Yrityksen on siirrettävä vain 166 667 ruplaa kuukaudessa.
Koska itse asiassa vero 1 neliömetriä kohti. osoittautui pienemmäksi, yritys maksoi valtiolle yli 140 000 ruplaa, joka lasketaan maksettaessa veroja vuoden 2017 ensimmäisellä puoliskolla.
Puolivuotiskaudelta (2. vuosineljännekseltä) 17 vaaditaan ennakkomaksuja, jotka perustuvat 360 000 / 3 = 120 000 kuukaudessa. Koska on ylimaksu, kirjanpitäjä ei maksa mitään huhtikuussa, hän siirtää 20 000 ruplaa. (140 000 - 120 000) ja maksaa kesäkuussa koko summan 120 000 ruplaa.

Lisälaskelmat vuoden 2017 voittoennakkoista, neljännesvuosittaisen maksutavan tuloraja on 15 miljoonaa ruplaa. neljännesvuosittain, tehdään yleisen menettelyn mukaisesti. Eli 3. vuosineljänneksen osalta toisen vuosineljänneksen summien perusteella ja 4. vuosineljänneksen osalta 3. vuosineljänneksen summien perusteella. Kauppamaksuja maksavilla yrityksillä on oikeus alentaa voiton ennakkovähennyksiä aluetalousarvioon tosiasiallisesti siirrettyjen kauppapalkkioiden määrällä (tila 286, kohta 10).

Jos löydät virheen, korosta tekstinpätkä ja napsauta Ctrl+Enter.

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 286 mukaan kunkin raportointikauden tulosten perusteella verovelvolliset laskevat yleisessä tilassa yhtiöveron ennakkomaksun määrän. Lisäksi verovelvolliset laskevat raportointikauden aikana kuukausiennakon määrän. Yhteisöt laskevat tuloveroilmoituksessaan talousarvioon maksettavien ennakkomaksujen määrät.

Ennakkomaksumenettely riippuu valitusta raportointijaksosta

Venäjän federaation verolain 285 §:n 2 momentissa säädetään verovelvollisen mahdollisuudesta valita tuloverotuksen raportointikausi. Organisaation on vahvistettava valintansa verokirjanpitopolitiikassaan. Joten tuloverotuksen raportointijaksot voivat olla:

1. vaihtoehto : kalenterivuoden ensimmäinen neljännes, puolivuosi, 9 kuukautta;

2. vaihtoehto : kuukausi, kaksi kuukautta, kolme kuukautta jne. ennen kalenterivuoden loppua.

Jos verovelvollinen valitsee vaihtoehdon 1, hänen on suoritettava tuloveron ennakkomaksut seuraavassa järjestyksessä:

a) kunkin raportointikauden lopussa - raportointikauden tosiasiallisesti saadusta voitosta vähennettynä edelliseltä raportointikaudelta kertyneet ennakkomaksut;

b) ja kuukausittain päättynyttä raportointijaksoa seuraavan vuosineljänneksen aikana - määränä, joka on määritetty laskennallisesti 2 momentin 2 momentissa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti. 286 Venäjän federaation verolaki.

Tässä tapauksessa verovelvollinen antaa veroviranomaiselle ennakkomaksuja laskevan tuloveroilmoituksen vasta vastaavan raportointikauden lopussa: 28. huhtikuuta, 28. heinäkuuta ja 28. lokakuuta.

Valittaessa 2. vaihtoehto, ennakkomaksun määrä lasketaan kuukausittain kuluvan raportointikauden todellisesta voitosta vähennettynä edelliseltä raportointikaudelta kertynyt ennakko. Ennakkomaksu lasketaan myös tuloveroilmoituksessa, joka toimitetaan veroviranomaiselle kunkin raportointikauden lopussa seuraavan kuukauden 28. päivänä: tammikuuta 28. helmikuuta, 2 kuukautta 28. maaliskuuta, 3 kuukautta 28. huhtikuuta. , jne.

Mitä pitää ilmoittaa verottajalle

Veronmaksaja soveltaa tuloverotuksen raportointikausia oletuksena, eli sinun ei tarvitse ilmoittaa valinnastasi veroviranomaiselle.

Jos verovelvollinen päättää siirtyä maksamaan ennakkomaksuja tosiasiallisesti saaduista voitoista, tulee siitä ilmoittaa veroviranomaiselle viimeistään sitä verokautta edeltävän vuoden 31. joulukuuta, jolloin siirtymistä suunnitellaan. Samanaikaisesti verovelvollinen ei voi verokauden aikana muuttaa valitsemaansa ennakkomaksumenettelyä. Ilmoitus on laadittu missä tahansa muodossa.

Kuka voi välttää kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamisen

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 286 pykälän mukaan organisaatiot, joiden myyntitulot neljältä vuosineljännekseltä peräkkäin eivät ylittäneet keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa kultakin vuosineljännekseltä, maksavat vain neljännesvuosittaiset ennakkomaksut raportointikauden tulosten perusteella. Tätä normia soveltavat verovelvolliset, jotka ovat valinneet raportointikauden "ensimmäinen neljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta". Samalla ei tarvitse ilmoittaa veroviranomaiselle kuukausiennakkomaksujen maksamatta jättämisestä, koska verokauden aikana voi tulla raportointikausia, jotka sekä täyttävät että eivät täytä vahvistetut kriteerit.

Huomautus! Myyntitulot määritetään Venäjän federaation verolain 249 §:ssä vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.

Esimerkki

Vuonna 2011 organisaation myyntitulot olivat 42 miljoonaa ruplaa, mukaan lukien: 1 neljännekseltä. – 12 miljoonaa ruplaa kahdelta vuosineljännekseltä. – 7 miljoonaa ruplaa, kolmas vuosineljännes. – 8 miljoonaa ruplaa, neljänneltä vuosineljännekseltä. - 15 miljoonaa ruplaa. Koska keskimääräinen neljännesvuosittainen myyntitulo oli 10,5 miljoonaa ruplaa. (42: 4), niin vuoden 2012 1. vuosineljänneksen aikana organisaation on maksettava kuukausittaiset ennakkomaksut.

Vuoden 2012 ensimmäisellä neljänneksellä myyntituotot olivat 9 miljoonaa ruplaa, 4 peräkkäin (2, 3, 4 neljännestä 2011 ja 1. neljännes 2012) - 39 miljoonaa ruplaa. (7 + 8 + 15 + 9), eli keskimäärin vuosineljännekseltä 9,75 miljoonaa ruplaa. (39:4). Tämän vuoksi organisaation ei tarvitse maksaa kuukausittaisia ennakkomaksuja vuoden 2012 toisen neljänneksen aikana.

Organisaation on tarkistettava kunkin vuosineljänneksen lopussa, täyttyvätkö kuukausiennakon maksamisesta vapautuksen kriteerit.

Raportointikaudelle laskettu vero

Raportointikaudelle laskettu vero saadaan kertomalla raportointikauden veropohja verokannassa. Veroilmoituksessa raportointikaudelle lasketun veron määrä näkyy taulukossa 02 rivillä 180, mukaan lukien liittovaltion budjettiin - rivillä 190, Venäjän federaation muodostavan yksikön budjettiin - rivillä 200.

Näin ollen nämä rivit heijastavat raportointikaudelle suoriteperusteisesti laskettuja veromääriä:

a) vaihtoehdolle 1 – ensimmäiselle vuosineljännekselle puoli vuotta 9 kuukautta;

b) 2. vaihtoehdolle - tammikuuksi, 2 kuukaudeksi (tammi-helmikuu), 3 kuukaudeksi (tammi-maaliskuu) jne.

Kuukausiennakkojen laskentamenettely (vaihtoehto 2)

Veronmaksajille, jotka ovat valinneet raportointikauden "kuukausi kumulatiivisesti" kuukausiennakko on tuloveron määrä, joka lasketaan kuluvan kuukauden todellisesta voitosta. Ilmoitettu summa lasketaan kuluvan raportointikauden veroilmoituksen lomakkeella 02 seuraavasti:

1) rivillä 180 (190, 200) esitetään raportointikaudelle laskettu tulovero;

2) rivillä 210 (220, 230) vastaavat edelliseltä raportointikaudelta laskettua tuloveroa. Tätä varten siirrä indikaattorit edellisen ilmoituksen riviltä 180 (190, 200) määritetylle riville;

3) riveillä 270 (sivu 190 – sivu 220) ja 271 (sivu 200 – sivu 230) näkyy kuluvalle kuukaudelle laskettu veron määrä (kk ennakkomaksu).

Vero laskettu vuosineljännekselle

Veronmaksajat, joille raportointikausi on "ensimmäinen neljännes, puoli vuotta, 9 kuukautta", määrittää vuosineljännekselle lasketun veron määrän, jotta voidaan laskea kuukausittaiset ennakkomaksut, jotka on maksettava kulunutta raportointijaksoa seuraavan vuosineljänneksen aikana.

Vuosineljänneksen vero lasketaan veroilmoitusten perusteella. Tätä varten raportointikauden ilmoituksen riviltä 180 (190, 200) vähennetään edellisen raportointikauden ilmoituksen rivien 180 (190, 200) tunnusluvut.

Esimerkiksi ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoituksen rivi 180 heijastaa lasketun veron määrää 2 400 000 ruplaa ja sama puolivuotisilmoituksen rivi - 4 000 000 ruplaa. Tämä tarkoittaa, että toisen vuosineljänneksen tulovero on 1 600 000 ruplaa. (4 000 000 – 2 400 000).

Kuukausiennakkojen laskentamenettely (vaihtoehto 1)

Ensimmäisen vuosineljänneksen aikana maksetaan samat kuukausiennakot kuin edellisen verokauden 4. vuosineljänneksellä. Kuukausiennakkojen laskeminen tehdään edellisen vuoden 9 kuukauden ilmoituksessa, ja se näkyy tämän asiakirjan 02 riveillä 320 (yhteensä), 330 (liittovaltion budjetti) ja 340 (Venäjän federaation muodostavan yksikön budjetti). ilmoitus.

Toisen vuosineljänneksen aikana maksettavat kuukausiennakot lasketaan 1/3 kuluvan vuoden 1. vuosineljänneksen tuloverosta laskettuna ensimmäisen vuosineljänneksen tosiasiallisesti saadusta voitosta.

Esimerkiksi ensimmäisen vuosineljänneksen lasketun veron määrä on 2 400 000 ruplaa, josta 240 000 ruplaa liittovaltion talousarvioon, 2 160 000 ruplaa Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon. Ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoitus heijastaa toisella vuosineljänneksellä talousarvioon maksettavien ennakkomaksujen määriä: rivillä 290 - 2 400 000 ruplaa, rivillä 300 - 240 000 ruplaa, rivillä 310 - 2 160 000 ruplaa. Vastaavasti toisen vuosineljänneksen aikana on maksettava 800 000 ruplaa kuukausittain, mukaan lukien 80 000 ruplaa liittovaltion budjettiin ja 720 000 ruplaa Venäjän federaation muodostavan yksikön budjettiin.

Kolmannen vuosineljänneksen aikana maksettavat kuukausiennakot lasketaan 1/3 kuluvan vuoden 2. vuosineljänneksen voittoverosta, joka lasketaan kuuden kuukauden tosiasiallisesti saadusta voitosta vähennettynä ensimmäisen vuosineljänneksen voittoverolla.

Neljännen vuosineljänneksen aikana maksettavat kuukausiennakot lasketaan 1/3 kuluvan vuoden 3. vuosineljänneksen voittoverosta, joka lasketaan 9 kuukauden tosiasiallisesti saadusta voitosta vähennettynä puolen vuoden voittoverolla.

Raportointikauden talousarvioon maksettavien ennakkomaksujen laskentamenettely (vaihtoehto 1)

Johtuen siitä, että kuluvan vuosineljänneksen aikana veronmaksaja maksaa kuukausittain laskennallisesti laskettuja ennakkomaksuja, määritettäessä talousarvioon lisättävän veron (tai vähennyksen) määrää raportointikauden lopussa, on otettava huomioon seuraava tili:

verojen määrät, kertynyt edelliseltä verokaudelta (edellisen veroilmoituksen lomakkeen 02 rivit 180, 190 ja 200);

i) kuukausittaiset ennakkomaksut, kertynyt edellisen veroilmoituksen lomakkeen 02 riveillä 290, 300 ja 310.

Huomautus! Sinun on otettava se kertynyt määräilmoituksissa riippumatta siitä, mikä ennakkomaksujen määrä tosiasiallisesti siirrettiin talousarvioon.

Esimerkiksi liittovaltion budjetista veloitettiin kuuden kuukauden vero 400 000 ruplaa. (ilmoituksen lomakkeen 02 rivi 190 6 kuukaudelta), ensimmäiseltä vuosineljännekseltä - 240 000 ruplaa. (1. vuosineljänneksen ilmoituksen lomakkeen 02 rivi 190), ennakkomaksu toiselta vuosineljännekseltä - 240 000 ruplaa. (1. vuosineljänneksen ilmoituksen lomakkeen 02 rivi 300). Tämän seurauksena alennetun veron määrä oli 80 000 ruplaa. (400 000 – 240 000 – 240 000), mikä tulee näkyä puolivuotisilmoituksen lomakkeen 02 rivillä 280.

Vastaavat 9 kuukauden ja vuoden ilmoitusrivit täytetään samalla tavalla. Mutta 1. vuosineljänneksen ilmoitusta täytettäessä otetaan kuukausiennakkojen tiedot ilmoituksen lomakkeen 02 riveiltä 320, 330 ja 340 edellisen vuoden 9 kuukauden ajalta.

Tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 rivien täyttömenettely lisä- (vähennys) ja ennakkomaksujen veron laskentaa varten on esitetty taulukossa 1.

Kohdassa 1.1 esitetään budjetin mukaan lisäksi (rivit 040 070) tai alennettuna (rivit 050, 080) maksettavan veron määrä. Tiedot taulukon 02 riveiltä siirretään näille riveille: 270 ja 271 - lisämaksua varten, 280 ja 281 - vähennystä varten.

Kohdassa 1.2 on esitetty laskennallisesti laskettujen kuukausiennakkojen määrät. Rivit 120, 130 ja 140 ovat 1/3 taulukon 02 rivillä 300 näkyvästä summasta. Rivit 220, 230 ja 240 ovat 1/3 taulukon 02 rivillä 310 näkyvästä summasta.

9 kuukauden ilmoituksessa verovelvolliset täyttävät kaksi kohtaa 1.2:

Yksi – kuluvan vuoden 4. vuosineljänneksen ennakkomaksuille;

Toinen on ensi vuoden 1. vuosineljänneksen ennakkomaksuille.

Tässä tapauksessa vain 9 kuukauden ilmoituksessa on täytettävä kenttä "Neljännes, jolta kuukausiennakkomaksut lasketaan (koodi)." Kuluvan vuoden 4. vuosineljänneksellä koodi on "24" seuraavan vuoden 1. vuosineljänneksellä, koodi on "21". Näin ollen kohta 1.2 ei sisälly 4. vuosineljänneksen ilmoitukseen.

Kohtien 1.1 ja 1.2 täyttämismenettely on esitetty taulukossa 2.

Joskus kokeneemmillakin kirjanpitäjillä on kysymyksiä tuloveron ennakkomaksujen laskemisesta. Analysoidaan joitain niistä. Tuloveron ja sen ennakkomaksujen laskenta- ja maksamismenettelystä säädetään 11. Venäjän federaation verolain 286 ja 287.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti 55 artikla ja artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 285 mukaan tuloveron määrä maksetaan kalenterivuoden tulosten perusteella. Veron laskentakaava näyttää tältä (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 1 kohta):

NP = NB x C,

jossa NP on verokaudelle laskettu tulovero;

HUOM - verokauden veropohja;

C on veroprosentti.

Verokaudella (kalenterivuosi) organisaatioiden on laskettava neljännesvuosittaiset ennakkomaksut, jotka voidaan maksaa kolmella tavalla:

organisaatiot, joiden tulot edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä eivät ylittäneet keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa. maksaa jokaiselta vuosineljännekseltä ennakkomaksut ensimmäisen vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden tulosten perusteella maksamatta kuukausiennakkomaksuja;

kunkin kuukauden lopussa maksetaan todellisen saadun voiton perusteella ennakkomaksuja yhteisöille, jotka ovat ilmaisseet halunsa maksaa ennakkomaksuja tällä tavalla ja ilmoittaneet tästä verovirastolle viimeistään sen vuoden 31. joulukuuta, jonka jälkeen Ennakkomaksujen maksamiseen sovelletaan kuukausittaista menettelyä (tämä veronmaksumenettely on hyödyllinen, jos organisaation toiminta on epävakaa, alttiina kausiluonteisten ja muiden tekijöiden vaikutuksille ja erittäin merkittävää tuloa kuukaudessa voi seurata "epäonnistuminen" muissa) ;

Ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella puoli vuotta ja 9 kuukautta sekä ennakkomaksut vuosineljänneksen jokaiselta kuukaudelta maksavat kaikki muut organisaatiot.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 289 mukaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun laskeminen tehdään tuloveroilmoituksessa, joka on toimitettava verovirastolle vastaavan raportointikauden päätyttyä. Tuloveroilmoituksen muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 22. maaliskuuta 2012 nro ММВ-7-3/174@.

Keskimääräisen tulon laskentamenettely

Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 mukaan tuloraja on 10 miljoonaa ruplaa. käytetään määrittämään, onko organisaatio velvollinen suorittamaan kuukausittaisia ennakkomaksuja kuluvan vuosineljänneksen aikana. Siksi kunkin viimeisen vuosineljänneksen tulosten perusteella organisaation on laskettava myyntitulojen keskimääräinen määrä edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä ja verrattava sitä asetettuun rajaan. Ainoastaan tulot tavaroiden (työ, palvelut) ja omistusoikeuksien myynnistä, jotka määrätään 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 249 § (toimintaan kuulumattomia tuloja ja Venäjän federaation verolain 251 artiklassa lueteltuja tuloja ei oteta huomioon). Myyntituotot on laskettu ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja.

Päivämäärä, jolloin myyntitulot sisällytetään tuottoon, jolle keskiarvo lasketaan, määräytyy valitun tuottojen ja kulujen kirjaamistavan (käteis- tai suoriteperusteinen) mukaan.

Keskimääräinen myyntituotot neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä lasketaan seuraavasti: kunkin neljän edellisen vuosineljänneksen myyntituotot lasketaan yhteen, minkä jälkeen saatu määrä jaetaan neljällä (aritmeettinen keskiarvo). Tässä tapauksessa laskennassa otetaan huomioon neljän peräkkäisen vuosineljänneksen tiedot.

Jos keskimääräinen myyntitulo ylittää 10 miljoonaa ruplaa, organisaation on suoritettava kuukausittaiset ennakkomaksut seuraavan vuosineljänneksen jälkeen. Vuosineljänneksen lopussa laskenta suoritetaan uudelleen.

ESIMERKKI 1

Cascade-organisaatio määrittää tulot ja kulut verotuksessa suoriteperusteisesti.

Edellisen vuoden liikevaihto oli:

ensimmäisellä neljänneksellä - 8 miljoonaa ruplaa;

toisella neljänneksellä - 11 miljoonaa ruplaa;

kolmannella neljänneksellä - 10 miljoonaa ruplaa;

neljännellä neljänneksellä - 13 miljoonaa ruplaa.

Kuluvalla verokaudella tuloindikaattorit olivat:

ensimmäisellä neljänneksellä - 4 miljoonaa ruplaa;

toisella neljänneksellä - 20 miljoonaa ruplaa.

Selvitetään, onko organisaatiolla velvollisuus maksaa kuukausittain ennakkomaksuja kuluvan verokauden 1., 2. ja 3. vuosineljänneksen aikana. Tätä varten on tarpeen laskea keskimääräiset myyntitulot neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä.

I neljännes

Arvo määräytyy edellisen vuoden I-IV vuosineljänneksillä saatujen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on:

(8 miljoonaa ruplaa + 11 miljoonaa ruplaa + 10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa): 4 = 10,5 miljoonaa ruplaa.

Keskimääräinen myyntitulo neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä ylittää 10 miljoonaa ruplaa. (10,5 miljoonaa ruplaa > 10 miljoonaa ruplaa). Näin ollen ensimmäisellä vuosineljänneksellä organisaation on maksettava kuukausittaiset ennakkomaksut.

II neljännes

Keskimääräinen myyntitulo lasketaan edellisen vuoden 2.–4. vuosineljänneksen ja kuluvan verokauden 1. vuosineljänneksen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on:

(11 miljoonaa ruplaa + 10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa + 4 miljoonaa ruplaa): 4 = 9,5 miljoonaa ruplaa.

Koska saatu summa ei ylitä 10 miljoonaa ruplaa, organisaatio ei voi toisen vuosineljänneksen aikana maksaa kuukausittaisia ennakkomaksuja.

III neljännes

Keskimääräinen myyntitulo lasketaan edellisen vuoden III-IV vuosineljänneksiltä ja kuluvan verokauden I-II vuosineljänneksiltä saatujen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on yhtä suuri:

(10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa + 4 miljoonaa ruplaa + 20 miljoonaa ruplaa): 4 = 11,75 miljoonaa ruplaa.

Keskimääräiset tulot ylittävät 10 miljoonaa ruplaa. (11,7 milj. ruplaa > 10 milj. ruplaa), joten organisaatio on velvollinen maksamaan kuukausittaiset ennakkomaksut kolmannella vuosineljänneksellä.

Neljännesvuosittaisten ennakkomaksujen laskentamenettely

Neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä raportointikauden lopussa määräytyy todellisen tuloksen perusteella, joka lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta raportointikauden loppuun (neljännes, puolivuosi, yhdeksän kuukautta). ), ottaen huomioon aiemmin maksetut ennakkomaksut.

Artiklan 2 kohdan 2 alakohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 mukaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä on yhtä suuri:

AK-raportointi = HUOM x C,

jossa raportoitava AC on neljännesvuosittainen ennakkomaksu;

HUOM - raportointikauden veropohja, laskettuna suoriteperusteisesti vuoden alusta raportointikauden loppuun;

AK lisämaksusta = AK-raportointi - AK edellinen,

jossa AK lisämaksulle on neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä, joka on maksettava (lisäys) talousarvioon raportointijakson lopussa;

AK edellinen - edellisen raportointikauden tulosten perusteella maksetun neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä (kuluvalla verokaudella).

ESIMERKKI 2

Cascade-organisaatio ei maksa kuukausimaksuja. Kuluvan vuoden tuloveron peruste perustui seuraaviin tuloksiin:

I neljännes - 300 000 ruplaa;

vuoden ensimmäisellä puoliskolla tappio oli 100 000 ruplaa;

9 kuukautta - 600 000 hieroa.

Tuloveroprosentti on 20 % (Venäjän federaation verolain 284 §:n 1 kohta).

Lasketaan neljännesvuosittaisten ennakkomaksujen määrä ja määritetään kunkin raportointikauden (Q1, puolivuosi, 9 kuukautta) budjettiin maksettava määrä. Katsotaanpa veroilmoituksen täyttömenettelyä.

1. Ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksiin perustuva neljännesvuosittainen ennakkomaksu on:

300 000 ruplaa. x 20 % = 60 000 hieroa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoituksessa on otettava huomioon seuraavat indikaattorit:

arkin 02 rivillä 180 - neljännesvuosittaisen ennakkomaksun kokonaismäärä ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella - 60 000 ruplaa;

arkin 02 riveillä 190, 200 - liittovaltion talousarvioon ja Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon hyvitettävä neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä - 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

Koska organisaatio ei maksa kuukausittaisia ennakkomaksuja, sen on siirrettävä ensimmäisen vuosineljänneksen lasketun ennakkomaksun määrä (60 000 ruplaa) budjettiin viimeistään 28. huhtikuuta.

2. Lasketaan neljännesvuosittainen ennakkomaksu kuudelta kuukaudelta. Koska kuuden kuukauden lopussa saatiin tappiota 100 000 ruplaa, veropohja kirjataan nollaksi (Venäjän federaation verolain 274 §:n 8 kohta).

Vastaavasti laskettu neljännesvuosiennakkomaksu ja talousarvioon maksettava (lisäys) kuuden kuukauden lopussa ovat myös nolla. Tässä tapauksessa ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella lasketun ja maksetun neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrää alennetaan ja se kirjataan veron liian suureksi maksuksi.

Puolen vuoden veroilmoituksessa esitetään puolivuotiskauden tulokseen perustuva neljännesvuosiennakkomaksu seuraavasti:

lisää väliviivoja arkin 02 riveille 180, 190, 200;

arkin 02 riveillä 210, 220, 230 - määrät 60 000 ruplaa, 6 000 hieroa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 270 ja 271 - katkoviivat;

arkin 02 riveillä 280 ja 281 - määrät 6 000 ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

1 jakson 1.1 alakohdan riveillä 050, 080 - 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

3. Neljännesvuosittainen ennakkomaksu 9 kuukauden ajalta on:

600 000 ruplaa. x 20 % = 120 000 hieroa.

Näin ollen vuoden alusta 9 kuukauden loppuun suoriteperusteisesti määräytyvän veropohjan perusteella organisaatiolla on velvollisuus maksaa neljännesvuosittain ennakkomaksu.

Kuuden kuukauden lopussa yhdistykselle aiheutunutta ylimaksua (60 000 ruplaa) ei kuitattu muiden verojen maksuun eikä sitä palautettu järjestön käyttötilille. Liiallisen maksun määrä lasketaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun maksuun 9 kuukauden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 5 kohta, 1 kohta, 287 artikla, 14 kohta, 78 artikla). Tässä tapauksessa budjettiin maksettava summa 9 kuukauden lopussa on 60 000 ruplaa. (120 000 ruplaa - 60 000 ruplaa).

9 kuukauden veroilmoituksessa neljännesvuosittainen ennakkomaksu näkyy seuraavasti:

kirjoita arkin 02 riville 180 120 000 ruplaa;

arkin 02 riveillä 190, 200 - määrä on 12 000 ruplaa. ja 108 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 210, 220 ja 230 - määrät 60 000 ruplaa, 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 270 ja 271 - määrä 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

1 §:n 1.1 alakohdan riveillä 040 ja 070 - määrät ovat 6 000 ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

Kuukausiennakkomaksujen laskentamenettely

Artiklan 2 kohdan 3-5 mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 §:n mukaan kuluvan verokauden kunkin vuosineljänneksen aikana maksettava kuukausittainen ennakkomaksu ei määritetä tosiasiallisesti saadusta, vaan arvioidusta voitosta, jonka määrä lasketaan edellisen verokauden tulosten perusteella. neljännes.

Kuukausittaiset ennakkomaksut lasketaan seuraavasti:

1) kuluvan verokauden ensimmäisellä neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 3 kohta) määritetään kaavalla,

A1 = edellisen verokauden A4,

jossa A1 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden ensimmäisellä neljänneksellä;

Edellisen verokauden A4 - kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy edellisen verokauden neljännellä vuosineljänneksellä;

2) kuluvan verokauden toisella neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 3 kohta) on yhtä suuri:

A2 = AK1/3,

jossa A2 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden toisella neljänneksellä;

AK1 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden ensimmäisen neljänneksen tulosten perusteella;

3) kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 4 kohta) lasketaan kaavalla:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

jossa A3 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä;

AK2 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden kuuden kuukauden tulosten perusteella;

4) kuluvan verokauden neljännellä neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 5 kohta) on yhtä suuri:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

jossa A4 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden neljännellä neljänneksellä;

AK3 on neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden yhdeksän kuukauden tulosten perusteella.

On huomattava, että jos organisaatio tekee kuluvan vuosineljänneksen aikana vähemmän voittoa kuin edellisellä vuosineljänneksellä tai jopa tappiota, se ei vapauta sitä kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamisesta kuluvalla vuosineljänneksellä. Tällaisissa tilanteissa kuluvalla vuosineljänneksellä maksettujen kuukausiennakkomaksujen määrä (tai osa siitä) kirjataan tuloveron liian suureksi maksuksi, joka voidaan kuitata tulevia maksuja tai palautusta vastaan.

Verokauden tuloksiin perustuvassa veroilmoituksessa ei lasketa kuukausiennakkomaksuja kuluvan vuoden ensimmäiseltä vuosineljännekseltä. Tämä selittyy sillä, että tällaiset maksut vastaavat edellisen verokauden neljänneltä vuosineljännekseltä laskettuja kuukausiennakkomaksuja, jotka puolestaan näkyvät yhdeksän kuukauden ilmoituksessa.

Kuukausiennakkomaksujen suuruus näkyy veroilmoituksen 1 kohdan 1.2 alakohdan rivillä 290 sisältäen rivit 300 ja 310 sekä riveillä 120-140, 220-240.

Pykälän 1 momentin 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 287 mukaan raportointikauden aikana erääntyvät kuukausittaiset ennakkomaksut maksetaan viimeistään tämän raportointikauden kunkin kuukauden 28. päivänä.

ESIMERKKI 3

Edellisen vuoden raportointikausien tulosten perusteella lasketut neljännesvuosittaiset ennakkomaksut Cascade-organisaatiolle olivat:

kuudelta kuukaudelta - 700 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 70 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 630 000 ruplaa;

9 kuukaudeksi - 1 300 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 130 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 1 170 000 ruplaa.

Kuluvana vuonna raportointikausien tuloksiin perustuvat ennakkomaksut olivat:

ensimmäiseltä vuosineljännekseltä - 100 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 10 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 90 000 ruplaa;

puolivuotiskaudelta syntyi tappio, jonka seurauksena ennakkomaksu puolivuotiskauden lopussa oli nolla;

9 kuukaudeksi - 200 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 20 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 180 000 ruplaa.

Määritetään kuukausiennakon suuruus, joka maksetaan kuluvan verokauden kullakin neljänneksellä ja seuraavan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä.

1. Kuluvan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä maksettava kuukausiennakko on yhtä suuri kuin kuukausiennakko, jonka organisaatio on maksanut edellisen vuoden neljännellä neljänneksellä. Sen laskenta suoritetaan seuraavassa järjestyksessä:

(1 300 000 ruplaa - 700 000 ruplaa) / 3 = 200 000 ruplaa.

Niinpä organisaatio maksaa tammi-, helmi- ja maaliskuussa budjettiin 200 000 ruplaa.

Koska ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa verokannan ja suoriteperusteisesti lasketun veropohjan perusteella määritetty ennakkomaksun todellinen määrä oli 100 000 ruplaa, organisaatiolle aiheutui 500 000 ruplaa liikaa veroa. . (200 000 ruplaa x 3 - 100 000 ruplaa).

2. Kuluvan vuoden toisella neljänneksellä erääntyvä kuukausiennakkomaksu on yhtä suuri:

100 000 ruplaa. / 3 = 33 333 hieroa.

Toiselle vuosineljännekselle lasketut kuukausiennakot järjestö laski ensimmäisen vuosineljänneksen veroilmoituksessa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksiin perustuvan ylimaksun (500 000 RUB) vuoksi organisaatio kompensoi liikaa maksetun summan toisen vuosineljänneksen kuukausittaisilla ennakkomaksuilla.

Näin ollen ylimääräinen maksu toisen vuosineljänneksen lopussa oli 400 000 ruplaa. (500 000 ruplaa - 33 333 ruplaa x 3).

3. Organisaatio ei maksanut kuukausittaisia ennakkomaksuja kolmannella vuosineljänneksellä (heinäkuu, elo, syyskuu), koska neljännesvuosittaisten ja ennakkomaksujen ero kuuden kuukauden ja kuluvan vuoden ensimmäisen neljänneksen välillä oli negatiivinen (0 - 100 000 ruplaa = -100 000 ruplaa)

4. Neljännesvuosittainen ennakkomaksu 9 kuukauden ajalta 200 000 ruplaa. Organisaatio hyvitti liikaa maksun.

5. Kuluvan vuoden viimeisellä neljänneksellä ja seuraavan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä maksettavat kuukausittaiset ennakkomaksut olivat:

(200 000 ruplaa - 0 ruplaa) / 3 = 66 666 hieroa.

Näin ollen kuluvan vuoden loka-, marras- ja joulukuussa sekä seuraavan vuoden tammi-, helmi- ja maaliskuussa kuukausittaisten ennakkomaksujen määrä oli 66 666 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 6 666 ruplaa kumpikin, yhden äänestäjän talousarvioon. Venäjän federaation yksikkö - 60 000 hieroa. Koska organisaatio on maksanut liikaa veroja, kuukausittaiset ennakkomaksut voidaan kuitata.

Kuukausittaiset ennakkomaksut todellisen saadun voiton perusteella

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 285 pykälän mukaan, jos siirrytään kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamismenettelyyn todellisen saadun voiton perusteella, raportointijaksot kirjataan kuukausiksi, kahdeksi kuukaudeksi, kolmeksi kuukaudeksi jne. kalenterivuoden lopussa.

Raportointikauden ennakkomaksun määrä, joka maksetaan saadun tosiasiallisen voiton perusteella, lasketaan seuraavasti:

AM-raportointi = HUOM x C,

jossa raportoitava AM on raportointikauden tulosten perusteella laskettu ennakkomaksun määrä;

HUOM - raportointikauden veropohja, joka lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta raportointikauden loppuun;

C on veroprosentti.

Ennakkomaksun määrä, joka on maksettava talousarvioon vastaavan raportointikauden tulosten perusteella, lasketaan kaavan mukaan (verolain 8 §:n 2 momentti, 286 §, 5 momentti, 1 momentti, 287 §). Venäjän federaatio):

AM lisämaksulle = AM-raportointi - AM edellinen,

jossa lisämaksun AM on raportointikauden ennakkomaksun määrä, joka edellyttää maksua (lisäystä) talousarvioon;

AM edellinen - edellisen raportointikauden (kuluvan verokauden) tulosten perusteella maksetun ennakkomaksun määrä.

Raportointikauden ennakkomaksun määrä määräytyy verokannan ja raportointikaudella saadun tosiasiallisen voiton perusteella, joka lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta vastaavan kuukauden loppuun (kohta). Venäjän federaation verolain 7 pykälä 2, 286). Samalla tilikauden alusta suoriteperusteisesti kertyneen ennakkomaksun ja edelliseltä raportointikaudelta kertyneen ennakkomaksun erotus siirretään kuukausittain budjettiin.

Venäjän federaation verolain nykyinen versio tarjoaa useita vaihtoehtoja yhtiöveron (NGO) maksamiseen. Siten virkamiehet päättivät, että verokauden (kalenterivuoden) tuloksiin perustuvan päämaksun lisäksi organisaatiot ovat velvollisia maksamaan neljännesvuosittain ja (tai) kuukausittain tuloveron ennakkomaksuja. Lisäksi lainsäätäjät ovat asettaneet kriteerit maksutiheyden määrittämiselle.

Yleisten ehtojen mukaan tuloveron 2019 ennakkomaksujen siirtotiheys määräytyy neljän edellisen vuosineljänneksen tulojen määrän mukaan. Esimerkiksi, jotta organisaatio voi määrittää, kuinka maksaa ensimmäisellä neljänneksellä. 2019 - kerran kuukaudessa tai vuosineljänneksessä sinun on analysoitava tulot koko vuodelta 2018, eli kaikilta neljältä vuosineljännekseltä.

Jos tulot edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä eivät ylittäneet 60 miljoonaa ruplaa, vain neljännesvuosittaiset tuloveron ennakkomaksut ovat pakollisia. Lisäksi ei ole tarpeen ilmoittaa liittovaltion veroviranomaiselle verolaskelmien tiheydestä. Jos tulojen määrä kasvaa, liittovaltion veroviranomaisella on oikeus lähettää ilmoitus kuukausittaisten siirtojen tarpeesta.

Jos voitto ylittää 60 miljoonaa ruplaa viimeisten 4 vuosineljänneksen aikana, sinun on maksettava verot etukäteen ja kuukausittain. Tai yhteisöllä on oikeus maksaa tuloveroa kuukausittain todellisten tulojen perusteella, mutta tällöin sen on toimitettava kuukausittainen veroilmoitus.

Huomioithan, että valittu menetelmä varojen siirtämiseksi budjettiin on ilmoitettava kirjanpitokäytännössä. Maksuväliä voi muuttaa vasta kalenterivuoden alusta. Jos haluat vaihtaa, sinun on ilmoitettava asiasta liittovaltion veroviranomaiselle.

Poikkeuksia valtion työntekijöille

Venäjän budjettilaitoksilla on merkittäviä etuja tuloveron ennakkomaksujen laskennassa. Näin ollen virkamiehet päättivät, että kaikilla budjetti- tai autonomisilla organisaatioilla on oikeus siirtää kansalaisjärjestöjä etukäteen kerran neljännesvuosittain. Lisäksi edellisen neljän vuosineljänneksen tulojen kokonaismäärällä ei ole merkitystä.

Jos budjettilaitos on teatteri, kirjasto, museo tai konserttiorganisaatio, on niillä oikeus siirtää voitosta veroa vain kerran vuodessa verokauden tulosten perusteella. Toisin sanoen teatterit, museot, kirjastot ja konserttiorganisaatiot ovat vapautettuja neljännesvuosittaisten ja kuukausittaisten ennakkomaksujen laskemisesta ja maksamisesta.

Mutta valtion instituutiot olivat vähemmän onnekkaita. Jos valtion tyyppinen organisaatio on velvollinen maksamaan kansalaisjärjestöille, tämän verovelvollisuuden maksutiheys määräytyy yleisten periaatteiden mukaisesti. Eli neljän edellisen vuosineljänneksen aikana saatujen tulojen kokonaismäärästä riippuen.

Kuinka laskea ennakkosumma

Laske valtion laitosten ja voittoa tavoittelemattomien järjestöjen kuukausittaiset ennakot käyttämällä kaavaa:

On huomattava, että vuoden 1. vuosineljänneksen laskelma on samanlainen kuin neljännen vuosineljänneksen velkojen määrien laskelma. edellisenä vuonna. Mitä se tarkoittaa? Esimerkiksi laitoksen ei tarvitse tehdä erillisiä laskelmia 1 neliömetrin kuukausiennakoista. 2019, on sallittua tehdä laskelmia Q4-summien perusteella. 2018

Muiden neljännesten osalta laskelmat tehdään eri tavalla. Tuloveron ennakkomaksuille käytetään erityistä laskuria, jonka kaavat ovat:

Jos tuloksena oleva selvityssumma on nolla, varoja ei tarvitse siirtää budjettiin. Ylimääräisen maksun sattuessa ylimääräinen summa hyvitetään automaattisesti juokseviin maksuihin.