Kuukausittaiset ennakkomaksut vuoden ilmoituksessa. Tuloveroilmoitus: kuinka ennakot lasketaan oikein

Vuonna 2019 organisaatiot, joiden myyntitulot edellisen neljän vuosineljänneksen aikana eivät ylittäneet keskimäärin 15 miljoonaa ruplaa neljännesvuosittain, voivat kieltäytyä kuukausittaisista voittoveron ennakkomaksuista ja laskea maksut vuosineljänneksen tulosten perusteella.

Millaisia ​​tuloveron ennakkomaksuja on?

Rajan nostaminen mahdollisti suuremman määrän organisaatioita laskemaan tuloveron ennakkomaksuja vuosineljänneksen tulosten perusteella. Miksi tämä on hyvä veronmaksajille - katsotaanpa esimerkkiä, mutta muistetaan ensin, mitä ovat tuloveron ennakkomaksut.

Veronmaksajat laskevat ja maksavat kunkin raportointikauden tulosten perusteella ennakkomaksut jollakin seuraavista tavoista:

• ensimmäisen vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden tulosten sekä vuosineljänneksen kunkin kuukauden ennakkomaksujen perusteella (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 kohta).
• 1. vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden tulosten perusteella ilman kuukausiennakkomaksuja. Tämä menetelmä on artiklan 3 kappale. Venäjän federaation verolain 286 kohtaa saa soveltaa vain organisaatioihin, joiden tulot edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä eivät ylittäneet keskimäärin 15 miljoonaa ruplaa neljännesvuosittain.

Lisäksi organisaatio voi siirtyä kuukausittaisiin ennakkomaksuihin todellisen saadun voiton perusteella. Tämän voi tehdä vapaaehtoisesti kalenterivuoden alusta alkaen, sinun tulee ilmoittaa asiasta veroviranomaiselle 31. joulukuuta mennessä. Tässä tapauksessa ennakkomaksujen määrien laskennan tekevät verovelvolliset verokannan ja tosiasiallisesti saatujen maksujen perusteella. saapui , lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta vastaavan kuukauden loppuun.

Lasketaan ennakkomaksut ehdollisille Pineapples in Champagne LLC:lle kullakin menetelmällä ja verrataan sitten tuloksia. Verotuksen tuotot ja kulut määritetään suoriteperusteisesti. Tuloverotuksen peruste on esitetty suoriteperusteisesti vuoden alusta.

Kuinka laskea ennakkomaksut neljännesvuosittaisten tulosten perusteella

Neljännesvuosittaisen ennakkomaksun suuruus raportointikauden lopussa määräytyy todellisen tuloksen perusteella, joka lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta raportointikauden loppuun - neljännes, puolivuosi, yhdeksän kuukautta. Tällöin huomioidaan verokaudella aiemmin maksetut ennakkomaksut.

Esimerkki 1: lasketaan neljännesvuosittaiset ennakkomaksut vuodelle 2019 Pineapples in Champagne LLC:lle:

• ensimmäisen neljänneksen tulosten perusteella: 90 tuhatta ruplaa × 20% = 18 tuhatta ruplaa.
• Ensimmäisen vuosipuoliskon tulosten perusteella saatiin 40 tuhatta ruplaa tappiota, joten pykälän 8 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 274 mukaan veropohja on nolla, samoin kuin neljännesvuosittainen ennakkomaksu. Budjettiin ei siirretä mitään, ja ensimmäisen vuosineljänneksen tulokseen perustuva neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä katsotaan verojen ylimaksuksi.
• 9 kuukauden tulosten perusteella: 150 tuhatta ruplaa × 20% = 30 tuhatta ruplaa. Jos kuuden kuukauden tuloksista johtuvaa liikaa maksua ei kuitata muiden verojen maksuun eikä sitä palauteta organisaatiolle, se kuitataan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun maksusta 9 kuukauden tuloksen perusteella (pykälän 1 momentti). Venäjän federaation verolain 287 artikla, 78 §:n 14 kohta). Siksi budjettiin lisättävä summa: 30 tuhatta ruplaa − 18 tuhatta ruplaa = 12 tuhatta ruplaa.

Kuinka laskea kuukausierät

Tärkeää: jos organisaatio saa kuluvan vuosineljänneksen aikana vähemmän voittoa tai jopa tappiota, se ei vapauta sitä kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamisesta. Ne kirjataan liian suureksi maksuksi, joka voidaan palauttaa käyttötilille, kuitata tulevia maksuja vastaan ​​tai käyttää muiden verojen maksamiseen (liittovaltion ja alueellisesti).

Esimerkki 2: lasketaan ennakkomaksut, jotka Pineapples in Champagne LLC siirtää vuonna 2019, ottaen huomioon kuukausittaiset ennakkomaksut:

• maksut tammi-, helmi- ja maaliskuussa 2019 vastaavat edellisen vuoden neljännellä neljänneksellä maksettua kuukausiennakkomaksua:

(620 tuhatta ruplaa × 20% − 350 tuhatta ruplaa × 20%) / 3 = 18 tuhatta ruplaa kuukaudessa.

• Ensimmäisen vuosineljänneksen todellisiin tuloksiin perustuva ennakkomaksu oli 18 tuhatta ruplaa. Tuli liikaa veroa: (18 tuhatta ruplaa × 3 − 18 tuhatta ruplaa) = 36 tuhatta ruplaa.

Kuukausiennakkomaksu kuluvan vuoden toisella neljänneksellä on: 18 tuhatta ruplaa / 3 = 6 tuhatta ruplaa. Organisaatio laski liikamaksun näihin maksuihin, mutta tämäkin huomioon ottaen toisen vuosineljänneksen lopussa oli ylimaksua jäljellä:

(36 tuhatta ruplaa − 6 tuhatta ruplaa × 3) = 18 tuhatta ruplaa.

• heinä-, elo- ja syyskuussa organisaatio ei siirtänyt maksuja, koska neljännesvuosittaisten ja ennakkomaksujen erotus puolivuotiskaudelta ja vuoden 2019 ensimmäiseltä neljännekseltä oli negatiivinen.

Neljännesvuosittainen ennakkomaksu 9 kuukaudelta oli 30 tuhatta ruplaa. Organisaatio maksoi osan siitä ylimaksulla ja maksoi loput budjettiin:

(30 tuhatta ruplaa − 18 tuhatta ruplaa) = 12 tuhatta ruplaa.

• Tällä vaihtoehdolla voit jo laskea loka-, marras- ja joulukuussa 2019 sekä seuraavan vuoden 1. vuosineljänneksen erääntyvät maksut:

(30 tuhatta ruplaa − 0 ruplaa) / 3 = 10 000 ruplaa.

Maksuaikataulu ja nostot

Ottaen huomioon pykälän 1 momentissa mainitut määräajat. Venäjän federaation verolain 287 mukaisesti laadimme maksuaikataulun Pineapples in Champagne LLC:lle:

	Ennakkomaksut vasta vuosineljänneksen lopussa	Ennakkomaksut perustuvat neljännesvuosittaiseen tulokseen kuukausimaksuilla
		2 tuhatta ruplaa lisämaksu vuodelle 2018 + 18 tuhatta ruplaa
		18 tuhatta ruplaa
	56 tuhatta ruplaa (vuoden 2018 viimeisen neljänneksen tulosten perusteella: 900 tuhatta ruplaa × 20% - 124 tuhatta ruplaa)	18 tuhatta ruplaa
	18 tuhatta ruplaa	ylimaksu hyvitetty
		ylimaksu hyvitetty
		ylimaksu hyvitetty
	12 tuhatta ruplaa	12 tuhatta ruplaa + 10 tuhatta ruplaa
		10 tuhatta ruplaa
		10 tuhatta ruplaa

Veronmaksajan on kannattavampaa maksaa ennakkomaksut kuluneen vuosineljänneksen tulosten perusteella: itse asiassa ne maksetaan todellisten voittojen mukaan, ei "ennakkomaksun" mukaan. Kuukausiennakkomaksut ovat todella ennakkomaksua rahasta, joka voitaisiin laskea kiertoon. Tämä tuntuu erityisesti silloin, kun 9 kuukautta oli hyvä tulos ja sitten voiton lasku tai jopa tappio: organisaation on silti siirrettävä ennakkomaksut, lisäksi laskettuna "kannattaville" ajanjaksoille.

Palatakseni keskustelun kohteena olevaan uutiseen: se, maksaako organisaatio kuukausittaiset ennakkomaksut vai voiko rajoittua neljännesvuosittaisiin maksuihin, riippuu viimeisten 4 vuosineljänneksen keskimääräisestä liikevaihdosta. Muistetaan kuinka se lasketaan.

Keskimääräisen tulon laskentamenettely

Laskennassa otetaan huomioon pykälässä tarkoitettujen tavaroiden, töiden, palvelujen ja omistusoikeuksien myynnistä saadut tulot. 249 Venäjän federaation verolaki. Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot ja Art. Venäjän federaation verolain 251 pykälää ei oteta huomioon. Myyntitulot otetaan ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja.

Keskimääräinen myyntituotto neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä on kunkin neljän edellisen peräkkäisen vuosineljänneksen myyntituottojen summa jaettuna neljällä. Jos se ylittää rajan, organisaatio suorittaa kuukausittaiset ennakkomaksut seuraavasta vuosineljänneksestä alkaen. Tätä rajaa nostettiin vuonna 2016 10 miljoonasta 15 miljoonaan ruplaan.

Esimerkki 3: Katsotaan, onko Pineapples in Champagne LLC:n maksettava kuukausittaiset ennakkomaksut vuoden 2019 1., 2. ja 3. vuosineljänneksen aikana.

• Ensimmäiseltä vuosineljännekseltä otetaan tulot vuoden 2018 ensimmäiseltä - neljänneltä neljännekseltä: (8,5 miljoonaa ruplaa + 9,5 miljoonaa ruplaa + 10,75 miljoonaa ruplaa + 11,75 miljoonaa ruplaa) = 40, 5 miljoonaa ruplaa.

40,5 miljoonaa ruplaa. / 4 = 10,125 miljoonaa ruplaa. Tämä on alle 15 miljoonaa ruplaa, mikä tarkoittaa, että ensimmäisellä neljänneksellä organisaatiolla ei ole velvollisuutta suorittaa kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja. Ja jos vuoden 2018 neljännellä neljänneksellä myyntitulot eivät ylitä 28,5 miljoonaa ruplaa, yhtiö jatkaa vuoden 2019 alusta lähtien ennakkomaksujen maksamista vuosineljänneksen tuloksen perusteella.

Uudet organisaatiot

Vasta perustetut organisaatiot maksavat ennakkomaksuja vastaavalta raportointikaudelta edellyttäen, että myyntitulot eivät ylitä 5 miljoonaa ruplaa kuukaudessa tai 15 miljoonaa ruplaa vuosineljänneksessä. Näin ollen monilla muilla yrityksillä on oikeus neljännesvuosittaisiin maksuihin.

Laske tuloverosi verkkopalvelussa Kontur.Accounting. Täällä voit helposti tehdä kirjanpitoa, laskea palkkoja, maksaa veroja, luoda automaattisesti raportteja ja lähettää ne verkossa.

Venäjän federaation verolainsäädännössä säädetään tuloveron ennakkomaksujen laskemisesta ja maksamisesta. Maksut lasketaan suoriteperusteisesti stat. 286, ja talousarvioon liittyvien velvoitteiden takaisinmaksumenettely ja -aika on ilmoitettu tilastossa. 287 NK. Tässä artikkelissa selitetään yksityiskohtaisesti, kuinka tuloveron ennakkomaksut lasketaan oikein.

Voiton määrittämisen verokausi on kalenterivuosi ja raportointijakso on neljännes, puolivuosi ja 9 kuukautta. Laskemalla tarkan kuluvan tilikauden maksettavan määrän yritys voi vähentää verojen kokonaismäärää aikaisempien kausien arvoilla. Veronmaksajien on muistettava, että ennakkomaksujen myöhästyminen valtiolle johtaa sakkojen, rästien ja sakkojen perimiseen.

Venäjän verolaki tarjoaa 3 vaihtoehtoa ennakkomaksuille yrityksille:

1. Neljännesvuosittain - laskettu ja maksettu raportointikausien verokirjanpitotietojen mukaan, lopullinen summa lasketaan kalenterivuoden tulosten perusteella. Tämä vaihtoehto ei ole kaikkien yritysten käytettävissä, vaan vain niille, joiden neljännesvuosittainen liikevaihto on enintään 15 000 000 RUB. viimeiseltä 4 vuosineljännekseltä: ALV ei sisälly summaan (stat. 286 kohta 3).
2. Kuukausittain edellisen vuosineljänneksen arvojen mukaan - maksetaan vuosineljänneksen sisällä säännön 2 momentissa säädetyllä tavalla. 286 ottaen huomioon aikaisempien kausien summat. Laskelma tehdään vuosineljänneksen, puolivuotiskauden, 9 kuukauden, vuoden mukaan.
3. Todellisiin voittotietoihin perustuvat kuukausimaksut lasketaan ja maksetaan liittovaltion verohallinnon ennakkoilmoituksella - edellisen vuoden 31. joulukuuta asti. Vero lasketaan todellisen liiketuloksen perusteella hyväksyttyjä verokantoja käyttäen. Maksettavat määrät on laskettu ottaen huomioon jo kertyneet ennakot. Yrityksellä ei yhden verokauden aikana ole oikeutta vaihtaa toiseen veronlaskentavaihtoehtoon (verolain 286 § 2 momentti).

Tuloveron kuukausittaiset ennakkomaksut ovat verorasituksen optimoinnin kannalta hyödyllisiä yrityksille, joiden toimintaan leimaa epävakaus, kausiluonteisuus ja kaupallisen toiminnan vaihtelut.

Tuloveron ennakot: miten lasketaan

Ensimmäistä menetelmää käyttävä laskenta ei yleensä aiheuta vaikeuksia kirjanpitäjille. Laskelma suoritetaan kumulatiivisesti 1 vuosineljännekselle, puolelle vuodelle, 9 kuukaudelle ja vuodelle. Verot maksetaan neljännesvuosittain vähennettynä aikaisempien tilikausien kertyneellä summalla. Kaava ennakkomaksun määrittämiseksi:

Ennakkomaksu kuluvalta kaudelta = Veron perusmäärä x 20 % – Edellisen kauden ennakkomaksut

Toisessa menetelmässä ennakkomaksut maksetaan kuluvan vuosineljänneksen aikana edellisen jakson tietojen perusteella. Ja täällä laskelmia tehdessään kirjanpitäjillä on usein vaikeuksia - mikä neljännes tulisi ottaa huomioon ja mitä tehdä, jos tuloksena oleva arvo on negatiivinen? Laskennassa on sovellettava lain 2 momentin sääntöjä. 286:

• Edistyi ensimmäisellä neljänneksellä = Ennakkomaksu 4 neliötä. viime vuonna.
• Edistyi Q2:lla = Ennakkomaksu 1 neliöstä. nykyinen kausi / 3
• Edistyi Q3:lla = (Ennakot kuluvalta puolivuodelta – Ennakot kuluvan kauden 1. vuosineljännekseltä) / 3
• Edistymistä Q4 = (Ennakot kuluvalta 9 kuukaudelta – Ennakot kuluvalta puolivuodelta) / 3

Tärkeä! Jos saat laskennan jälkeen arvon "–"-merkillä tai nollalla, veroa ei tarvitse maksaa (tila 286, kohta 2).

Tuloveron ennakkomaksujen laskenta - esimerkki

Oletetaan, että yritys A siirtää voitot kuukausimaksuina ja sai seuraavat indikaattorit vuosina 2016-2017:

• 9 kuukaudessa 16 - 600 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 60 000 ruplaa, alueellinen - 540 000 ruplaa.
• Vuodelle 2016 - 1 100 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 110 000 ruplaa, alueellinen - 990 000 ruplaa.
• 1 neliölle 17 - 360 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltio - 54 000 ruplaa, alueellinen - 306 000 ruplaa.

• 1 neliölle Ennakkomaksujen määrä 4. vuosineljännekseltä otetaan. 2016, eli = 1 100 000 - 600 000 = 500 000 ruplaa. Yrityksen on siirrettävä vain 166 667 ruplaa kuukaudessa.
• Koska itse asiassa vero 1 neliömetriä kohti. osoittautui pienemmäksi, yritys maksoi valtiolle yli 140 000 ruplaa, joka lasketaan maksettaessa veroja vuoden 2017 ensimmäisellä puoliskolla.
• Puolivuotiskaudelta (2. vuosineljännekseltä) 17 vaaditaan ennakkomaksuja, jotka perustuvat 360 000 / 3 = 120 000 kuukaudessa. Koska on ylimaksu, kirjanpitäjä ei maksa mitään huhtikuussa, hän siirtää 20 000 ruplaa. (140 000 - 120 000) ja maksaa kesäkuussa koko summan 120 000 ruplaa.

Lisälaskelmat vuoden 2017 voittoennakkoista, neljännesvuosittaisen maksutavan tuloraja on 15 miljoonaa ruplaa. neljännesvuosittain, tehdään yleisen menettelyn mukaisesti. Eli 3. vuosineljänneksen osalta toisen vuosineljänneksen summien perusteella ja 4. vuosineljänneksen osalta 3. vuosineljänneksen summien perusteella. Kauppamaksuja maksavilla yrityksillä on oikeus alentaa voiton ennakkovähennyksiä aluetalousarvioon tosiasiallisesti siirrettyjen kauppapalkkioiden määrällä (tila 286, kohta 10).

Jos löydät virheen, korosta tekstinpätkä ja napsauta Ctrl+Enter.

Jokainen on velvollinen maksamaan valtiolle tietyn veron voitostaan: palkoista, stipendeistä, liiketoiminnasta. Nämä varat menevät valtion ja asukkaiden itsensä tarpeisiin: sairaaloiden, koulujen, hallinnon, tieteellisen tutkimuksen, sotilaallisiin ja kulttuurisiin tarpeisiin. Maksut tapahtuvat vuosineljänneksen tai verovuoden päättymisen jälkeen ja myös ennakkomaksut on siirrettävä kuukausittain.

Tuloveron maksajat

Tulovero on taloudellinen maksu, jonka yritys maksaa valtiolle. Jälkimmäinen sisältää kaikki rahat, jotka yritys on saanut toiminnastaan, paitsi:

Yhdistys on velvollinen maksamaan veroa vähintään kerran vuodessa. Tässä tapauksessa yritys voi valita neljännesvuosittaisen raportoinnin. Jälkimmäisessä tapauksessa maksut suoritetaan 3, 6 ja 9 kuukauden välein. Jotkut ihmiset valitsevat kuukausittaisen raportoinnin. Joka tapauksessa verot lasketaan vain yhdeltä menneeltä kaudelta.

Laskentamenetelmiä on kaksi:

1. Käteinen raha: koskee, jos organisaation keskitulo kolmen kuukauden välein ei ylitä miljoonaa ruplaa. Tässä tapauksessa vain kassakoneeseen maksetut tai talletetut määrät näkyvät verokirjanpidossa;
2. Kertymä: verokirjanpito sisältää kaikki tulot ja kulut, jotka ovat syntyneet tietyn ajanjakson aikana, vaikka rahat eivät olisi vielä saapuneet/poistuneet kassasta.

Esimerkki: myytäessä tuotetta joulukuun lopussa rahat saatiin vasta tammikuun lopussa. Ensimmäisessä tapauksessa yritys maksaa verot uutena vuonna saadusta summasta, toisessa - "vanhassa" vuonna.

Ennakkomaksut

Milloin ja miksi maksat ennakkoon?

Lain mukaan verot on maksettava vähintään kerran vuodessa - ennen 28. maaliskuuta. Mutta jos kaikki yritykset yhtäkkiä päättävät maksaa veroja tähän aikaan, hallituksen on vaikea jakaa budjettia, ja vuoden loppuun mennessä kassasta ei ehkä ole enää rahaa jäljellä. Tämän välttämiseksi kehitettiin ennakkomaksuja. Ne maksetaan joka seuraava kuukausi 28. päivään asti: esimerkiksi syyskuun ennakko on maksettava ennen 28. lokakuuta.

Ennakko lasketaan kuukausittain tai neljännesvuosittain riippuen yrityksen valinnasta ja painopisteestä. Kuukausimaksulla sinun tulee laskea viime kuukauden vero ja maksaa se ennen seuraavan kuukauden loppua.

Toisessa tapauksessa suoritetaan monimutkaisempia laskelmia. Maksut maksetaan edelleen joka kuukausi, mutta sinun on tehtävä raportti neljännesvuosittain.

Summa voidaan laskea seuraavalla kaavalla: (ennakkomaksu viimeiseltä vuosineljännekseltä)/3.

Esimerkki. Ensimmäisellä vuosineljänneksellä yritys maksoi veroa 150 tuhatta ruplaa, joten toisella neljänneksellä kuukausiennakko on 50 tuhatta ruplaa (150 tuhatta/3).

Kolmannella neljänneksellä kaava on monimutkaisempi: (vero kuudelta kuukaudelta - vero 1 vuosineljännekseltä) / 3. Jos kuuden kuukauden verojen määrä oli 400 tuhatta ruplaa, maksut ovat: (400 - 150 tuhatta) / 3 = 83 tuhatta.

4. vuosineljänneksellä kaava on seuraava: (vero 9 kk – vero maksettu kuudelta kuukaudelta)/3. Kun kokonaismäärä on 600 tuhatta ruplaa, se on: (600 tuhatta - 400 tuhatta) / 3 = 67 tuhatta.

Seuraavan vuoden tullessa otetaan huomioon edellisen vuoden verot: (vuosivero - vero 9 kk)/3. Jos yritys maksoi 750 tuhatta, se on: (750 tuhatta - 600 tuhatta) / 3 = 50 tuhatta ruplaa.

Yhtiön velkaa vuoden aikana yhteensä (huhtikuusta alkaen):

Jos vuoden lopussa (ennen viimeistä neljännesvuosiennakkoa) käy ilmi, että yritys on jo maksanut enemmän kuin olisi pitänyt tai voitto on mennyt nollaan, niin viimeinen neljännesvuosiennakko on nolla

Kuka maksaa ennakon

Useimpien yritysten on suoritettava ennakkomaksuja kuukausittain, mutta on yrityksiä, jotka voivat suorittaa ennakkomaksuja neljännesvuosittain. Nämä sisältävät:

1. Organisaatiot, joiden keskitulot viime vuoden neljältä vuosineljännekseltä olivat alle 60 miljoonaa ruplaa;
2. Talousarvioon liittyvät tai itsenäiset organisaatiot;
3. Organisaatiot, jotka eivät liity kauppaan ja joilla ei ole rahallista voittoa tavaroiden tai palveluiden myynnistä;
4. Venäjällä toimivat ulkomaiset yritykset tai niiden sivuliikkeet;
5. Yhteistyöyritykset;
6. Sijoittajat tuotannon jakamissopimuksiin;
7. Yritykset, jotka hallinnoivat kiinteistöjä luottamussopimuksen perusteella ja saavat siitä hyötyjä.

Kaikilla pörssiyhtiöillä on oikeus maksaa ennakkomaksuja neljännesvuosittain. Joillakin budjettilaitoksilla (teatterit, museot, konserttisalit ja kirjastot) on oikeus olla maksamatta ennakkoa ollenkaan: niiden on yksinkertaisesti maksettava vero vuosittain.

Kaikki nämä laitokset voivat halutessaan siirtyä kuukausimaksuun, mutta tämä voidaan tehdä vasta verovuoden alussa, käänteinen siirtyminen ei ole mahdollista seuraavan vuoden aikana. Siirtyäksesi sinun tulee ilmoittaa toiveestasi verottajalle joulukuun loppuun mennessä kirjoittamalla hakemus ja liittämällä mukaan tuloilmoitus edelliseltä vuosikaudelta.

Kun siirrytään neljännesvuosittaiseen maksuun, varojen tallettamisen määräajat ovat:

1. 1. vuosineljänneksellä – 28. huhtikuuta;
2. Toisella neljänneksellä – 28. heinäkuuta;
3. Kolmannella neljänneksellä – 28. lokakuuta.

Kuinka täyttää ilmoitus oikein

Veroilmoitusta täytettäessä tulee olla erittäin varovainen, varsinkin numeroita kopioitaessa. Voit ladata yhtiöveroilmoituslomakkeen alla olevasta linkistä.

Kuinka kirjata tulot ja menot

On tärkeää huomata välittömästi, että vain tietyt organisaatioluokat joutuvat täyttämään jotkin lomakkeet ja rivit: esimerkiksi lomakkeen 05 täyttävät vain arvopapereiden kanssa työskentelevät yritykset ja lomakkeen 02 rivit 080 ja 090 täytetään. "Venäjän pankin" eikä organisaation toimesta.

Arkki 02 vastaa veron laskemisesta Seuraavat rivit on täytettävä:

Minne merkitä verot

Rivit 210-230 kuvaavat organisaation maksamia ennakkoja:

• 220 Ja 230 : liittovaltiolle ja alueelliselle valtiolle maksetut ennakot;
• 210 : molempien ennakkojen summa.

Jos organisaatio maksaa kuukausiennakon, rivit osoittavat:

1. Ennakkosumma edelliseltä kaudelta;
2. Viimeiseltä vuosineljännekseltä maksettujen kuukausimaksujen määrä.

Riveille 240-260 on kirjattava maan ulkopuolella maksetut verot - ne lasketaan veronmaksuun Venäjän federaatiossa:

• 250 Ja 260 : verot, jotka maksetaan maan ulkopuolella ja maksetaan liittovaltion ja alueellisen valtionkassaan;
• 240 : menneiden arvojen summa.

Seuraavat rivit osoittavat lisämaksut budjetteihin:

• 270 – liittovaltio. Laskettu kaavalla: rivit 190 – 220 – 250;
• 271 – alueellinen: rivit 200 – 230 – 260.

Jos tulokset ovat yhtä kuin nolla, kirjaa se sellaisenaan. Jos negatiivinen, sinun on laitettava viiva ja laskettava rivit 280 ja 281 - budjettien vähennys::

• 280 – liittovaltio. Kaava: rivit 220 + 250 - 190;
• 281 – alueellinen. Kaava: rivi 230 + 260 - 200.

Mihin ennakkona maksetut määrät kirjataan?

Jos yritys on valinnut kuukausittaiset ennakkomaksut, sen tulee täyttää seuraavat rivit:

• 290 : rivien 300 ja 310 summa;
• 300 : ennakko liittovaltion budjettiin. Se lasketaan seuraavasti (rivi 190 kuluvalle kaudelle) – (rivi 190 edelliselle kaudelle);
• 310 : alueellinen eteneminen. Se lasketaan samalla kaavalla, vain sinun on otettava rivin arvo 200.

Jos luvut ovat negatiivisia tai nollia, ennakkoa ei siirretä. Näitä rivejä ei myöskään täytä vuosiilmoituksessa.

Jos ennakko lasketaan kuukausittain tai edellisen vuosineljänneksen tietojen perusteella, sinun on täytettävä seuraavat rivit:

• 330 Ja 340 : ennakot, jotka maksetaan seuraavan vuosineljänneksen aikana liittovaltion ja alueellisten kassojen osalta;
• 320 : molempien ennakkojen summa.

Mitä kirjoittaa kohtaan 1

Veron kokonaissumma ilmoitetaan tässä. "OKTMO-koodi"-kenttään tulee kirjoittaa aluekoodi, johon organisaatio on rekisteröity. Seuraavaksi riveillä sinun on ilmoitettava:

• 030 : KBK (Budget Classification Code) liittovaltion valtiovarainministeriölle;
• 040 : määrä riviltä 270;
• 050 : määrä riviltä 280;
• 060 : KBK (budjettiluokituskoodi) aluekassalle;
• 070 : summa riviltä 271;
• 080 : summa riviltä 281.

Vastuu ennakkomaksun maksamatta jättämisestä

Ennakkomaksut on maksettava ajallaan, muuten voi syntyä tiettyjä ongelmia - verovirastolla on oikeus määrätä viivästysmaksuja. Tässä tapauksessa sakkoja ei määrätä. Jos organisaatio ei kuitenkaan ole maksanut ennakkoa kokonaan tai osittain veropohjan tahallisen aliarvioinnin (eli lainvastaisen toimenpiteen) vuoksi, maksamattomasta määrästä on maksettava sakkoa 20 %.

Sakot lisäävät velan määrää päivittäin 1/300:lla kyseisenä päivänä käytettävissä olevasta keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Se karttuu ensimmäisestä viivästyspäivästä eli 29. päivästä alkaen.

Ensinnäkin verovirasto lähettää yritykselle kirjeen, jossa vaaditaan velan maksamista ajallaan. Kirjeessä näkyy myös kokonaissumma. Tämä pyyntö voidaan lähettää 3 kuukauden kuluessa. Mikäli organisaatio ei vastaa pyyntöön millään tavalla, päätetään sen noutamisesta 2 kuukauden kuluessa viimeisestä päivästä.

TÄRKEÄ: Jos mitään reagointia ei tapahdu, verovirasto voi pakottaa velan ja kertyneet sakot pois järjestön käyttötililtä tai sen omaisuudesta.

Tuloveron ennakkomaksu mahdollistaa sen, että organisaatiot eivät maksa suuria summia kerralla, ja budjetti saa yhtenäisiä panoksia kassaan ympäri vuoden. Riittää, että yritykset maksavat tietyn summan kuukausittain tai neljännesvuosittain ja tekevät yhteenvedon tuloksista vuoden lopussa. Samanaikaisesti sinun ei pidä viivyttää maksuja tai yrittää huijata verovirastoa kirjaamalla ilmoitukseen pienempi summa - tämä voi johtaa sakkojen karttumiseen ja merkittäviin ongelmiin.

Joskus kokeneemmillakin kirjanpitäjillä on kysymyksiä tuloveron ennakkomaksujen laskemisesta. Analysoidaan joitain niistä. Tuloveron ja sen ennakkomaksujen laskenta- ja maksamismenettelystä säädetään 11. Venäjän federaation verolain 286 ja 287.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti 55 artikla ja artiklan 1 kohta. Venäjän federaation verolain 285 mukaan tuloveron määrä maksetaan kalenterivuoden tulosten perusteella. Veron laskentakaava näyttää tältä (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 1 kohta):

NP = NB x C,

jossa NP on verokaudelle laskettu tulovero;

HUOM - verokauden veropohja;

C on veroprosentti.

Verokaudella (kalenterivuosi) organisaatioiden on laskettava neljännesvuosittaiset ennakkomaksut, jotka voidaan maksaa kolmella tavalla:

organisaatiot, joiden tulot edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä eivät ylittäneet keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa. maksaa jokaiselta vuosineljännekseltä ennakkomaksut ensimmäisen vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden tulosten perusteella maksamatta kuukausiennakkomaksuja;

kunkin kuukauden lopussa maksetaan todellisen saadun voiton perusteella ennakkomaksuja yhteisöille, jotka ovat ilmaisseet halunsa maksaa ennakkomaksuja tällä tavalla ja ilmoittaneet tästä verovirastolle viimeistään sen vuoden 31. joulukuuta, jonka jälkeen Ennakkomaksujen maksamiseen sovelletaan kuukausittaista menettelyä (tämä veronmaksumenettely on hyödyllinen, jos organisaation toiminta on epävakaa, alttiina kausiluonteisten ja muiden tekijöiden vaikutuksille ja erittäin merkittävää tuloa kuukaudessa voi seurata "epäonnistuminen" muissa) ;

Ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella puoli vuotta ja 9 kuukautta sekä ennakkomaksut vuosineljänneksen jokaiselta kuukaudelta maksavat kaikki muut organisaatiot.

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 289 mukaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun laskeminen tehdään tuloveroilmoituksessa, joka on toimitettava verovirastolle vastaavan raportointikauden päätyttyä. Tuloveroilmoituksen muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 22. maaliskuuta 2012 nro ММВ-7-3/174@.

Keskimääräisen tulon laskentamenettely

Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 mukaan tuloraja on 10 miljoonaa ruplaa. käytetään määrittämään, onko organisaatio velvollinen suorittamaan kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja kuluvan vuosineljänneksen aikana. Siksi kunkin viimeisen vuosineljänneksen tulosten perusteella organisaation on laskettava myyntitulojen keskimääräinen määrä edelliseltä neljältä vuosineljännekseltä ja verrattava sitä asetettuun rajaan. Ainoastaan ​​tulot tavaroiden (työ, palvelut) ja omistusoikeuksien myynnistä, jotka määrätään 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 249 § (toimintaan kuulumattomia tuloja ja Venäjän federaation verolain 251 artiklassa lueteltuja tuloja ei oteta huomioon). Myyntituotot on laskettu ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja.

Päivämäärä, jolloin myyntitulot sisällytetään tuottoon, jolle keskiarvo lasketaan, määräytyy valitun tuottojen ja kulujen kirjaamistavan (käteis- tai suoriteperusteinen) mukaan.

Keskimääräinen myyntituotot neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä lasketaan seuraavasti: kunkin neljän edellisen vuosineljänneksen myyntituotot lasketaan yhteen, minkä jälkeen saatu määrä jaetaan neljällä (aritmeettinen keskiarvo). Tässä tapauksessa laskennassa otetaan huomioon neljän peräkkäisen vuosineljänneksen tiedot.

Jos keskimääräinen myyntitulo ylittää 10 miljoonaa ruplaa, organisaation on suoritettava kuukausittaiset ennakkomaksut seuraavan vuosineljänneksen jälkeen. Vuosineljänneksen lopussa laskenta suoritetaan uudelleen.

ESIMERKKI 1

Cascade-organisaatio määrittää tulot ja kulut verotuksessa suoriteperusteisesti.

Edellisen vuoden liikevaihto oli:

ensimmäisellä neljänneksellä - 8 miljoonaa ruplaa;

toisella neljänneksellä - 11 miljoonaa ruplaa;

kolmannella neljänneksellä - 10 miljoonaa ruplaa;

neljännellä neljänneksellä - 13 miljoonaa ruplaa.

Kuluvalla verokaudella tuloindikaattorit olivat:

ensimmäisellä neljänneksellä - 4 miljoonaa ruplaa;

toisella neljänneksellä - 20 miljoonaa ruplaa.

Selvitetään, onko organisaatiolla velvollisuus maksaa kuukausittain ennakkomaksuja kuluvan verokauden 1., 2. ja 3. vuosineljänneksen aikana. Tätä varten on tarpeen laskea keskimääräiset myyntitulot neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä.

I neljännes

Arvo määräytyy edellisen vuoden I-IV vuosineljänneksillä saatujen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on:

(8 miljoonaa ruplaa + 11 miljoonaa ruplaa + 10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa): 4 = 10,5 miljoonaa ruplaa.

Keskimääräinen myyntitulo neljältä edelliseltä vuosineljännekseltä ylittää 10 miljoonaa ruplaa. (10,5 miljoonaa ruplaa > 10 miljoonaa ruplaa). Näin ollen ensimmäisellä vuosineljänneksellä organisaation on maksettava kuukausittaiset ennakkomaksut.

II neljännes

Keskimääräinen myyntitulo lasketaan edellisen vuoden 2.–4. vuosineljänneksen ja kuluvan verokauden 1. vuosineljänneksen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on:

(11 miljoonaa ruplaa + 10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa + 4 miljoonaa ruplaa): 4 = 9,5 miljoonaa ruplaa.

Koska saatu summa ei ylitä 10 miljoonaa ruplaa, organisaatio ei voi toisen vuosineljänneksen aikana maksaa kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja.

III neljännes

Keskimääräinen myyntitulo lasketaan edellisen vuoden III-IV vuosineljänneksiltä ja kuluvan verokauden I-II vuosineljänneksiltä saatujen tulojen kokonaismäärän perusteella ja on yhtä suuri:

(10 miljoonaa ruplaa + 13 miljoonaa ruplaa + 4 miljoonaa ruplaa + 20 miljoonaa ruplaa): 4 = 11,75 miljoonaa ruplaa.

Keskimääräiset tulot ylittävät 10 miljoonaa ruplaa. (11,7 milj. ruplaa > 10 milj. ruplaa), joten organisaatio on velvollinen maksamaan kuukausittaiset ennakkomaksut kolmannella vuosineljänneksellä.

Neljännesvuosittaisten ennakkomaksujen laskentamenettely

Neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä raportointikauden lopussa määräytyy todellisen tuloksen perusteella, joka lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta raportointikauden loppuun (neljännes, puolivuosi, yhdeksän kuukautta). ), ottaen huomioon aiemmin maksetut ennakkomaksut.

Artiklan 2 kohdan 2 alakohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 mukaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä on yhtä suuri:

AK-raportointi = HUOM x C,

jossa raportoitava AC on neljännesvuosittainen ennakkomaksu;

HUOM - raportointikauden veropohja, laskettuna suoriteperusteisesti vuoden alusta raportointikauden loppuun;

AK lisämaksusta = AK-raportointi - AK edellinen,

jossa AK lisämaksulle on neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä, joka on maksettava (lisäys) talousarvioon raportointijakson lopussa;

AK edellinen - edellisen raportointikauden tulosten perusteella maksetun neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä (kuluvalla verokaudella).

ESIMERKKI 2

Cascade-organisaatio ei maksa kuukausimaksuja. Kuluvan vuoden tuloveron peruste perustui seuraaviin tuloksiin:

I neljännes - 300 000 ruplaa;

vuoden ensimmäisellä puoliskolla tappio oli 100 000 ruplaa;

9 kuukautta - 600 000 hieroa.

Tuloveroprosentti on 20 % (Venäjän federaation verolain 284 §:n 1 kohta).

Lasketaan neljännesvuosittaisten ennakkomaksujen määrä ja määritetään kunkin raportointikauden (Q1, puolivuosi, 9 kuukautta) budjettiin maksettava määrä. Katsotaanpa veroilmoituksen täyttömenettelyä.

1. Ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksiin perustuva neljännesvuosittainen ennakkomaksu on:

300 000 ruplaa. x 20 % = 60 000 hieroa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoituksessa on otettava huomioon seuraavat indikaattorit:

arkin 02 rivillä 180 - neljännesvuosittaisen ennakkomaksun kokonaismäärä ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella - 60 000 ruplaa;

arkin 02 riveillä 190, 200 - liittovaltion talousarvioon ja Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon hyvitettävä neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrä - 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

Koska organisaatio ei maksa kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja, sen on siirrettävä ensimmäisen vuosineljänneksen lasketun ennakkomaksun määrä (60 000 ruplaa) budjettiin viimeistään 28. huhtikuuta.

2. Lasketaan neljännesvuosittainen ennakkomaksu kuudelta kuukaudelta. Koska kuuden kuukauden lopussa saatiin tappiota 100 000 ruplaa, veropohja kirjataan nollaksi (Venäjän federaation verolain 274 §:n 8 kohta).

Vastaavasti laskettu neljännesvuosiennakkomaksu ja talousarvioon maksettava (lisäys) kuuden kuukauden lopussa ovat myös nolla. Tässä tapauksessa ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella lasketun ja maksetun neljännesvuosittaisen ennakkomaksun määrää alennetaan ja se kirjataan veron liian suureksi maksuksi.

Puolen vuoden veroilmoituksessa esitetään puolivuotiskauden tulokseen perustuva neljännesvuosiennakkomaksu seuraavasti:

lisää väliviivoja arkin 02 riveille 180, 190, 200;

arkin 02 riveillä 210, 220, 230 - määrät 60 000 ruplaa, 6 000 hieroa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 270 ja 271 - katkoviivat;

arkin 02 riveillä 280 ja 281 - määrät 6 000 ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

1 jakson 1.1 alakohdan riveillä 050, 080 - 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

3. Neljännesvuosittainen ennakkomaksu 9 kuukauden ajalta on:

600 000 ruplaa. x 20 % = 120 000 hieroa.

Näin ollen vuoden alusta 9 kuukauden loppuun suoriteperusteisesti määräytyvän veropohjan perusteella organisaatiolla on velvollisuus maksaa neljännesvuosittain ennakkomaksu.

Kuuden kuukauden lopussa yhdistykselle aiheutunutta ylimaksua (60 000 ruplaa) ei kuitattu muiden verojen maksuun eikä sitä palautettu järjestön käyttötilille. Liiallisen maksun määrä lasketaan neljännesvuosittaisen ennakkomaksun maksuun 9 kuukauden tulosten perusteella (Venäjän federaation verolain 5 kohta, 1 kohta, 287 artikla, 14 kohta, 78 artikla). Tässä tapauksessa budjettiin maksettava summa 9 kuukauden lopussa on 60 000 ruplaa. (120 000 ruplaa - 60 000 ruplaa).

9 kuukauden veroilmoituksessa neljännesvuosittainen ennakkomaksu näkyy seuraavasti:

kirjoita arkin 02 riville 180 120 000 ruplaa;

arkin 02 riveillä 190, 200 - määrä on 12 000 ruplaa. ja 108 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 210, 220 ja 230 - määrät 60 000 ruplaa, 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

arkin 02 riveillä 270 ja 271 - määrä 6 000 ruplaa. ja 54 000 ruplaa. vastaavasti;

1 §:n 1.1 alakohdan riveillä 040 ja 070 - määrät ovat 6 000 ja 54 000 ruplaa. vastaavasti.

Kuukausiennakkomaksujen laskentamenettely

Artiklan 2 kohdan 3-5 mukaisesti Venäjän federaation verolain 286 §:n mukaan kuluvan verokauden kunkin vuosineljänneksen aikana maksettava kuukausittainen ennakkomaksu ei määritetä tosiasiallisesti saadusta, vaan arvioidusta voitosta, jonka määrä lasketaan edellisen verokauden tulosten perusteella. neljännes.

Kuukausittaiset ennakkomaksut lasketaan seuraavasti:

1) kuluvan verokauden ensimmäisellä neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 3 kohta) määritetään kaavalla,

A1 = edellisen verokauden A4,

jossa A1 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden ensimmäisellä neljänneksellä;

Edellisen verokauden A4 - kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy edellisen verokauden neljännellä vuosineljänneksellä;

2) kuluvan verokauden toisella neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 3 kohta) on yhtä suuri:

A2 = AK1/3,

jossa A2 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden toisella neljänneksellä;

AK1 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden ensimmäisen neljänneksen tulosten perusteella;

3) kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 4 kohta) lasketaan kaavalla:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

jossa A3 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä;

AK2 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden kuuden kuukauden tulosten perusteella;

4) kuluvan verokauden neljännellä neljänneksellä maksettu kuukausiennakko (Venäjän federaation verolain 286 §:n 2 momentin 5 kohta) on yhtä suuri:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

jossa A4 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden neljännellä neljänneksellä;

AK3 on neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden yhdeksän kuukauden tulosten perusteella.

On huomattava, että jos organisaatio tekee kuluvan vuosineljänneksen aikana vähemmän voittoa kuin edellisellä vuosineljänneksellä tai jopa tappiota, se ei vapauta sitä kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamisesta kuluvalla vuosineljänneksellä. Tällaisissa tilanteissa kuluvalla vuosineljänneksellä maksettujen kuukausiennakkomaksujen määrä (tai osa siitä) kirjataan tuloveron liian suureksi maksuksi, joka voidaan kuitata tulevia maksuja tai palautusta vastaan.

Verokauden tuloksiin perustuvassa veroilmoituksessa ei lasketa kuukausiennakkomaksuja kuluvan vuoden ensimmäiseltä vuosineljännekseltä. Tämä selittyy sillä, että tällaiset maksut vastaavat edellisen verokauden neljänneltä vuosineljännekseltä laskettuja kuukausiennakkomaksuja, jotka puolestaan ​​näkyvät yhdeksän kuukauden ilmoituksessa.

Kuukausiennakkomaksujen suuruus näkyy veroilmoituksen 1 kohdan 1.2 alakohdan rivillä 290 sisältäen rivit 300 ja 310 sekä riveillä 120-140, 220-240.

Pykälän 1 momentin 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 287 mukaan raportointikauden aikana erääntyvät kuukausittaiset ennakkomaksut maksetaan viimeistään tämän raportointikauden kunkin kuukauden 28. päivänä.

ESIMERKKI 3

Edellisen vuoden raportointikausien tulosten perusteella lasketut neljännesvuosittaiset ennakkomaksut Cascade-organisaatiolle olivat:

kuudelta kuukaudelta - 700 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 70 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 630 000 ruplaa;

9 kuukaudeksi - 1 300 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 130 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 1 170 000 ruplaa.

Kuluvana vuonna raportointikausien tuloksiin perustuvat ennakkomaksut olivat:

ensimmäiseltä vuosineljännekseltä - 100 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 10 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 90 000 ruplaa;

puolivuotiskaudelta syntyi tappio, jonka seurauksena ennakkomaksu puolivuotiskauden lopussa oli nolla;

9 kuukaudeksi - 200 000 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 20 000 ruplaa, Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 180 000 ruplaa.

Määritetään kuukausiennakon suuruus, joka maksetaan kuluvan verokauden kullakin neljänneksellä ja seuraavan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä.

1. Kuluvan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä maksettava kuukausiennakko on yhtä suuri kuin kuukausiennakko, jonka organisaatio on maksanut edellisen vuoden neljännellä neljänneksellä. Sen laskenta suoritetaan seuraavassa järjestyksessä:

(1 300 000 ruplaa - 700 000 ruplaa) / 3 = 200 000 ruplaa.

Niinpä organisaatio maksaa tammi-, helmi- ja maaliskuussa budjettiin 200 000 ruplaa.

Koska ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa verokannan ja suoriteperusteisesti lasketun veropohjan perusteella määritetty ennakkomaksun todellinen määrä oli 100 000 ruplaa, organisaatiolle aiheutui 500 000 ruplaa liikaa veroa. . (200 000 ruplaa x 3 - 100 000 ruplaa).

2. Kuluvan vuoden toisella neljänneksellä erääntyvä kuukausiennakkomaksu on yhtä suuri:

100 000 ruplaa. / 3 = 33 333 hieroa.

Toiselle vuosineljännekselle lasketut kuukausiennakot järjestö laski ensimmäisen vuosineljänneksen veroilmoituksessa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksiin perustuvan ylimaksun (500 000 RUB) vuoksi organisaatio kompensoi liikaa maksetun summan toisen vuosineljänneksen kuukausittaisilla ennakkomaksuilla.

Näin ollen ylimääräinen maksu toisen vuosineljänneksen lopussa oli 400 000 ruplaa. (500 000 ruplaa - 33 333 ruplaa x 3).

3. Organisaatio ei maksanut kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja kolmannella vuosineljänneksellä (heinäkuu, elo, syyskuu), koska neljännesvuosittaisten ja ennakkomaksujen ero kuuden kuukauden ja kuluvan vuoden ensimmäisen neljänneksen välillä oli negatiivinen (0 - 100 000 ruplaa = -100 000 ruplaa)

4. Neljännesvuosittainen ennakkomaksu 9 kuukauden ajalta 200 000 ruplaa. Organisaatio hyvitti liikaa maksun.

5. Kuluvan vuoden viimeisellä neljänneksellä ja seuraavan vuoden ensimmäisellä neljänneksellä maksettavat kuukausittaiset ennakkomaksut olivat:

(200 000 ruplaa - 0 ruplaa) / 3 = 66 666 hieroa.

Näin ollen kuluvan vuoden loka-, marras- ja joulukuussa sekä seuraavan vuoden tammi-, helmi- ja maaliskuussa kuukausittaisten ennakkomaksujen määrä oli 66 666 ruplaa, mukaan lukien liittovaltion talousarvioon - 6 666 ruplaa kumpikin, yhden äänestäjän talousarvioon. Venäjän federaation yksikkö - 60 000 hieroa. Koska organisaatio on maksanut liikaa veroja, kuukausittaiset ennakkomaksut voidaan kuitata.

Kuukausittaiset ennakkomaksut todellisen saadun voiton perusteella

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 285 pykälän mukaan, jos siirrytään kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamismenettelyyn todellisen saadun voiton perusteella, raportointijaksot kirjataan kuukausiksi, kahdeksi kuukaudeksi, kolmeksi kuukaudeksi jne. kalenterivuoden lopussa.

Raportointikauden ennakkomaksun määrä, joka maksetaan saadun tosiasiallisen voiton perusteella, lasketaan seuraavasti:

AM-raportointi = HUOM x C,

jossa raportoitava AM on raportointikauden tulosten perusteella laskettu ennakkomaksun määrä;

HUOM - raportointikauden veropohja, joka lasketaan suoriteperusteisesti vuoden alusta raportointikauden loppuun;

C on veroprosentti.

Ennakkomaksun määrä, joka on maksettava talousarvioon vastaavan raportointikauden tulosten perusteella, lasketaan kaavan mukaan (verolain 8 §:n 2 momentti, 286 §, 5 momentti, 1 momentti, 287 §). Venäjän federaatio):

AM lisämaksulle = AM-raportointi - AM edellinen,

jossa lisämaksun AM on raportointikauden ennakkomaksun määrä, joka edellyttää maksua (lisäystä) talousarvioon;

AM edellinen - edellisen raportointikauden (kuluvan verokauden) tulosten perusteella maksetun ennakkomaksun määrä.

Raportointikauden ennakkomaksun määrä määräytyy verokannan ja raportointikaudella saadun tosiasiallisen voiton perusteella, joka lasketaan suoriteperusteisesti verokauden alusta vastaavan kuukauden loppuun (kohta). Venäjän federaation verolain 7 pykälä 2, 286). Samalla tilikauden alusta suoriteperusteisesti kertyneen ennakkomaksun ja edelliseltä raportointikaudelta kertyneen ennakkomaksun erotus siirretään kuukausittain budjettiin.

Huolimatta siitä, että tuloveron ennakkomaksujen laskenta- ja maksamismenettely on säädetty Venäjän federaation verolaissa, käytännössä kuitenkin ilmenee usein ongelmia ennakkomaksujen laskennassa ja maksamisessa.

Tuloveron ja tuloveron ennakkomaksun käsitteet on erotettava toisistaan. Itse tulovero lasketaan ja maksetaan kalenterivuoden tulosten perusteella, ja vuoden aikana yhteisöt ovat velvollisia suorittamaan veron ennakkomaksuja.

Ennakkomaksuja on kahdenlaisia

• neljännesvuosittainen maksu– jokaisen organisaation maksama kunkin vuosineljänneksen tulosten perusteella (lukuun ottamatta 4. päivää) viimeistään neljännestä seuraavan kuukauden 28. päivänä;
• kuukausittainen maksu– maksuvelvollisuus on säädetty tietyille organisaatioille, ne maksetaan ajallaan – viimeistään kunkin kuukauden 28. päivänä.

Kuukausittaiset ennakkomaksut voivat puolestaan ​​olla kahdenlaisia. Tässä artikkelissa käsitellään kuukausittaisten ennakkomaksujen laskenta- ja maksamismenettelyä.

1. Kuka maksaa tuloveron kuukausittaiset ennakkomaksut

Ensin selvitetään, mitkä organisaatiot ovat velvollisia laskemaan ja maksamaan kuukausittaiset tuloveron ennakkomaksut. Tuloveron kuukausittaiset ennakkomaksut maksaa:

Organisaatiot, jotka siirtyivät vapaaehtoisesti maksamaan ennakkomaksuja todellisen saadun voiton perusteella. Organisaatiolla on oikeus siirtyä maksamaan kuukausittaisia ​​ennakkomaksuja todellisten voittojen perusteella (Venäjän federaation verolain 286 artikla). Tälle siirtymiselle ei ole tuloja tai muita kriteerejä. On syytä muistaa, että kuukausittaisiin "ennakkomaksuihin" voi siirtyä vasta uudesta verokaudesta alkaen. Tätä varten verovelvollisen on ilmoitettava veroviranomaiselle ennen joulukuun 31. päivää ennakkomaksujen laskentamenettelyn muutoksesta.

Organisaatiot, joiden tulot ylittivät vahvistetut rajat:

a) vastaperustetuille organisaatioille syntyy kuukausittaisten ennakkomaksujen maksuvelvollisuus, jos Organisaation tulot ylittävät 5 miljoonaa ruplaa. kuukaudessa tai 15 miljoonaa ruplaa. vuosineljännekselle(Venäjän federaation verolain 287 §:n 5 kohta). Tässä tapauksessa hänen on maksettava ensimmäinen kuukausittainen ennakkomaksu vasta, kun koko vuosineljännes on kulunut organisaation valtion rekisteröintipäivästä (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 6 kohta);

b) organisaatiot, joilla on neljällä edellisellä vuosineljänneksellä myyntitulot ylittivät keskimäärin 15 miljoonaa ruplaa jokaiselta vuosineljännekseltä, on velvollinen siirtymään kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamiseen (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 3 kohta).

Tärkeä! Tätä tarkoitusta varten otetaan vain myyntitulot (Venäjän federaation verolain 249 artikla) ​​ilman arvonlisäveroa.

On huomattava, että väärin lasketuista, alimaksetuista tai maksamattomista tuloveron ennakkomaksuista organisaatio on vastuussa, nimittäin:

• veroviranomaisella on oikeus periä yhteisöltä väkivaltaisesti kertyneet ja tuloveroilmoituksessa näkyvät kuukausittaiset ennakkomaksut;
• Tuloveron ennakkomaksun laiminlyönnistä tai puutteellisesta maksusta yhteisölle voidaan määrätä pykälässä tarkoitettu sakko. Venäjän federaation verolain 122 mukaan tämä on 20 % summasta, jota ei ole maksettu ajoissa. Sakon kanssa voidaan kuitenkin kiistellä, koska Art. Venäjän federaation verolain 122 §:ssä säädetään sakosta veron (maksun) virheellisestä laskemisesta, mutta verojen ennakkomaksuista ei puhuta;
• Organisaatiolle, joka ei maksa ennakkomaksuja ajallaan, määrätään seuraamuksia. Sakkomaksut lasketaan kaavalla: ajallaan maksamatta jätetyn veron määrä * 1/300 jälleenrahoituskorosta * viivästyspäivien lukumäärä.

2. Tuloveron ennakkomaksujen laskenta- ja maksumenettely

Ennakkomaksujen laskentamenettely riippuu myös periaatteesta, jolla organisaatio pakotettiin maksamaan kuukausittaiset ennakkomaksut.

2.1. Kuukausittaisten tuloveromaksujen laskenta- ja maksumenettely organisaatioille, jotka ovat vapaaehtoisesti siirtyneet suorittamaan ennakkomaksuja todellisen saadun voiton perusteella

Näiden organisaatioiden raportointijaksot ovat yksi kuukausi, kaksi kuukautta, kolme kuukautta ja niin edelleen kalenterivuoden loppuun asti (Venäjän federaation verolain 285 §:n 2 kohta). Tällöin raportointikauden veron perusteeksi lasketaan tilikauden ennakkomaksun määrä, joka on maksettu tosiasiallisesti saadun voiton perusteella, laskettuna suoriteperusteisesti vuoden alusta vuoden loppuun. raportointikausi kerrottuna veroprosentilla.

Toisen, kolmannen ja sitä seuraavien tilikausien tulosten perusteella talousarvioon maksettava ennakkomaksu lasketaan raportointikauden ja edellisten kausien ennakkomaksujen erotuksena (8 momentin 2 kohta, Venäjän federaation verolain 286 artikla, 5 kohta, 1 kohta, 287 artikla). Kuvatulla menetelmällä lasketut kuukausittaiset ennakkomaksut on maksettava viimeistään sitä kuukautta seuraavan kuukauden 28. päivänä, jonka tulosten perusteella vero lasketaan (Venäjän federaation verolain 287 §:n 4 momentin 1 kappale). ).

Samalla tilikauden alusta suoriteperusteisesti kertyneen ennakkomaksun ja edelliseltä raportointikaudelta kertyneen ennakkomaksun erotus siirretään kuukausittain budjettiin. Jos raportointikauden lopussa (kuukausi, kaksi kuukautta jne.) on tappiota, talousarvioon maksettavan ennakkomaksun määrä on nolla. Laskettujen kuukausiennakkojen tulee näkyä veroilmoituksessa. Ilmoitus täytetään vastaavan raportointi(vero)kauden tulosten perusteella samalla tavalla kuin neljännesvuosiennakkomaksuja maksettaessa.

Kunkin raportointikauden tuloksiin perustuva ilmoitus toimitetaan viimeistään sitä kuukautta seuraavan kuukauden 28. päivänä, jonka tulosten perusteella ennakkomaksut lasketaan. Verokauden tuloksiin perustuva ilmoitus (kalenterivuodelta) on jätettävä umpeutunutta verokautta seuraavan vuoden maaliskuun 28. päivään mennessä.

2.2 Menettely kuukausittaisten tuloveromaksujen laskemiseksi ja maksamiseksi organisaatioille, joiden tulot ylittivät vahvistetut rajat

Tällä menetelmällä kuukausittaiset ennakkomaksut on laskettava ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet. Kuluvan verokauden ensimmäisellä neljänneksellä maksettavat kuukausittaiset ennakkomaksut vastaavat edellisen verokauden neljännellä neljänneksellä maksettavaa kuukausiennakkomaksua (Venäjän federaation verolain 286 §:n 3 momentti, 2 kohta).

Kuluvan verokauden toisella vuosineljänneksellä maksettava kuukausiennakko on yhtä kolmasosa neljännesvuosittaisesta ennakkomaksusta, joka lasketaan kuluvan verokauden ensimmäisen vuosineljänneksen tulosten perusteella (lain 286 §:n 3 momentin 2 momentti). Venäjän federaation verolaki).

Kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä maksettava kuukausiennakko on määritettävä seuraavalla kaavalla:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

jossa A3 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden kolmannella neljänneksellä;

AK2 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden kuuden kuukauden tulosten perusteella;

AK1 on neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden ensimmäisen neljänneksen tulosten perusteella.

Kuluvan verokauden neljännellä vuosineljänneksellä maksettu kuukausittainen ennakkomaksu lasketaan seuraavalla kaavalla (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 5 kohta, 2 kohta):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

jossa A4 on kuukausittainen ennakkomaksu, joka erääntyy kuluvan verokauden neljännellä neljänneksellä;

AK3 - neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden yhdeksän kuukauden tulosten perusteella;

AK2 on neljännesvuosittainen ennakkomaksu, joka lasketaan kuluvan verokauden kuuden kuukauden tulosten perusteella.

On huomattava, että kuluvan verokauden kunkin vuosineljänneksen aikana maksettava kuukausiennakko ei määritetä tosiasiallisesti saadusta voitosta, vaan arvioidusta voitosta, jonka suuruus määräytyy edellisen vuosineljänneksen tulosten perusteella. Kuluvalla vuosineljänneksellä organisaatio voi kuitenkin saada vähemmän voittoa kuin edellisellä neljänneksellä tai saada tappiota. Nämä olosuhteet eivät kuitenkaan vapauta organisaatiota kuukausittaisten ennakkomaksujen maksamisesta kuluvalla vuosineljänneksellä.

Tällaisissa tilanteissa kuluvan vuosineljänneksen kuukausittaisten ennakkomaksujen määrä (tai osa siitä) kirjataan tuloveron ylimääräiseksi maksuksi. Liiallinen maksu puolestaan ​​kuitataan tulevista tuloveron tai muiden verojen maksuista, rästien takaisinmaksusta ja sakkojen maksamisesta, tai se on palautettava organisaatiollesi määrätyllä tavalla (verolain 78 §:n 14 kohta). Venäjän federaatio).

Jos kuukausittaisen ennakkomaksun laskettu määrä osoittautuu negatiiviseksi tai nollaksi, vastaavan vuosineljänneksen kuukausiennakkomaksuja ei makseta. Kuukausiennakkomaksut on maksettava asianomaiseen talousarvioon viimeistään vastaavan raportointikauden kunkin kuukauden 28. päivänä. Tässä tapauksessa veroilmoitus on jätettävä viimeistään 28 kalenteripäivän kuluessa kyseisen raportointikauden päättymisestä. Kalenterivuoden ilmoitus on jätettävä umpeutunutta verokautta seuraavan vuoden maaliskuun 28. päivään mennessä.

Tulokset

Näin ollen laissa on kaksi tapaa maksaa tuloveron kuukausittaiset ennakkomaksut: vapaaehtoista ja pakollista. Toinen vaihtoehto tuloveron kuukausittaisten ennakkomaksujen laskemiseen ei kuitenkaan ole kätevä organisaatioille, joiden voitto ei ole vakio tai jopa vuorottelee tappion kanssa, koska tässä tapauksessa heillä voi olla liikaa tuloveroa, jonka palautus vaatii aika. Tällaisten organisaatioiden on suositeltavaa siirtyä maksamaan kuukausittaiset ennakkomaksut todellisen saadun voiton perusteella.

Valmistaja, 2012
Svetlana Markina (Mityukhina)
Materiaalia käytettäessä tarvitaan linkki artikkeliin

Jos huomaat virheen, valitse tekstiosa ja paina Ctrl+Enter