Kansaneläkekassan korvaus kuluista RSV:n täyttämisestä. Heijastamme RSV:ssä edellisen vuoden sosiaalivakuutuskulukorvaukset

Kysymys RSV:stä. Joulukuussa 2017 maksettiin kertakorvausta. Tammikuussa 2018 FSS korvasi sen meille. Onko tämä korvaus tarpeen merkitä ensimmäisen vuosineljänneksen DAM:n riville 080? Jos laitat tämän korvauksen kohtaan 080, riville 090 kirjataan tämä maksettava summa. Mutta maksoimme sen jo viime vuonna. Miten se tehdään oikein?

Asiantuntijan mielipide

Vastaus kysymykseesi löytyy Venäjän liittovaltion verohallinnon 9. huhtikuuta 2018 päivätystä kirjeestä nro BS-4-11/6753. Siinä puhutaan vakuutusmaksulaskennan luvun 1 liitteen 2 täyttämisestä.

Venäjän liittovaltion verohallinnon 10. lokakuuta 2016 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/551@ hyväksytyn vakuutusmaksulaskelman täyttämismenettelyn mukaisesti (jäljempänä menettely), liite nro Laskelman 1 §:n 2 momentti on tarkoitettu pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksujen laskemiseen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä.

Rivillä 080 Venäjän federaation liittovaltion sosiaalivakuutusrahaston alueellisten elinten korvaamat maksajan kulujen määrät pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusturvan maksamisesta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä tammikuusta alkavilta kausilta 1, 2017 näkyvät sarakkeissa, jotka vastaavat sitä kuukautta, jolloin korvaus on tosiasiallisesti maksettu (menettelyn kohta 11.14).

Täytettäessä riviä 090 jokaiselta raportointikauden kuukaudelta, jolloin aiheutuneiden kulujen määrä ei ylittänyt maksajan laskemaa vakuutusmaksun määrää, merkitään ominaisuussarakkeeseen koodi "1" ja jos kulut ylittävät laskettujen vakuutusmaksujen määrä, määrite "2" asetetaan (menettelyn kohta 11.15).

Jos maksajalle vakuutusturvan maksamisesta aiheutuneet kulut ylittävät laskettujen vakuutusmaksujen määrän kokonaisuutena raportointikauden kolmen viimeisen kuukauden ajalta, rivin 090 sarakkeessa 4 näkyy myös attribuutti "2".

Laskelman osan 1 liitteen nro 2 riviltä 090 olevat tiedot näkyvät laskennan kohdassa 1:

• riveillä 110 – 113 – talousarvioon maksettavat määrät (merkillä "1");
• riveillä 120 – 123 – maksujen ylityksen määrä (merkillä "2").

Väliaikaisen työkyvyttömyyden ja äitiyden vakuutusmaksujen maksamiseen liittyvien kulujen kuittausmekanismista on säädetty laskentalomakkeen rakenteessa ja sen täyttömenettelyssä.

On huomioitava, että laskennan kohdan 1 menettelyn kohdan 5.21 mukaan riviä 110 ”Laskutus- (raportointi)jaksolta maksettavien vakuutusmaksujen määrä” ja riviä 120 ” ei saa täyttää samanaikaisesti. Laskutusjakson (raportointi)kauden laskettujen vakuutusmaksujen ylittävien kulujen määrä".

Lisäksi, jos maksajalle vakuutusturvan maksamisesta aiheutuneiden kulujen määrä ylitti laskettujen vakuutusmaksujen määrän, maksaja voi kuitata määritellyn erotuksen tämän tyyppisen pakollisen vakuutuksen tulevista maksuista sekä raportointijakson aikana että sen vakuutuskauden aikana. loppu.

Siten korvattujen kulujen määrät näkyvät raportointijakson toimitetussa laskelmassa suhteessa siihen kuukauteen, jolloin Venäjän federaation liittovaltion vakuutuslaitoksen alueelimet maksoivat määritellyn korvauksen, riippumatta ajanjaksosta, jolloin nämä kulut vakuutusturva on maksettu.

Lue, kuinka Beratorin vakuutusmaksulaskelman liite nro 2 täytetään osion 1 osoitteesta berator.ru. Tyyppi: "Vakuutusmaksujen laskenta."

Vakuutusmaksujen laskentalomake on hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 10. lokakuuta 2016 nro MMB-7-11/551@. Tämä tilaus hyväksyi myös sähköisen maksutavan.

Miten negatiiviset arvot saadaan?

Vakuutusmaksujen laskennassa voi olla negatiivisia arvoja, jos sosiaalietuuksien maksamisesta aiheutuvat kustannukset ylittävät kertyneen vakuutusmaksun määrän.

Vakuutusmaksujen negatiiviset arvot voidaan saada myös laskettaessa uudelleen aiempien kausien perusteita. Mutta kuluvan kauden raportoinnissa ei oteta huomioon edellisen kauden tunnuslukujen uudelleenlaskennan määrää, vaan päivitetty laskelma toimitetaan.

Nykyisessä raportoinnissa laskelman luvun 1 liitteen 2 rivillä 090 Maksettavien vakuutusmaksujen määrä (laskettuun vakuutusmaksuun verrattuna aiheutuneiden kulujen määrä) tunnusluku lasketaan seuraavasti:

Pakollisen ”sosiaalisen” laskennallinen määrä (1 §:n liitteen 2 rivi 060) – Etuuden maksamisesta aiheutuvat kulut (1 §:n liitteen 2 rivi 070) + Kansaneläkekassasta saatujen etuuksien maksamisesta aiheutuvien kulujen korvauksen määrä ( kohdan 1 liitteen 2 rivi 080).

Vaikka laskelmien tuloksena saat negatiivisen arvon, sinun on ilmoitettava se rivillä 090 ilman miinusta. Kulujen ylitys yli maksuosuuksien määrän näkyy rivillä 090:

• "1" – jos laskettu määrä oli suurempi tai yhtä suuri kuin 0;
• "2" – jos määrä on pienempi kuin nolla.

Jos veroviranomainen havaitsee, että vakuutusmaksulaskelma sisältää negatiivisia arvoja, ne vaativat ilmoitukseen muutoksia ja "selvennystä". Tämä todetaan Venäjän liittovaltion verohallinnon 24. elokuuta 2017 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11/16793@.

Milloin he vielä pyytävät selvennystä?

Vakuutusmaksulaskelmat on toimitettava:

• organisaation sijainnin veroviranomaiselle;
• veroviranomaiselle sellaisten organisaatioiden erillisten osastojen sijainnissa, joilla on oikeus kerryttää maksuja ja muita palkkioita yksityishenkilöiden hyväksi;
• yksityishenkilön asuinpaikan veroviranomaiselle, joka suorittaa maksuja ja muita palkkioita muille yksityishenkilöille.

• pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen määrät, jotka lasketaan maksajan laskutus- (raportointi)kauden jokaiselta kolmelta viimeiseltä kuukaudelta rajaa ylittävän perusteen perusteella (liite 1:n 1.1 alakohdan rivi 061) kohtaan 1), eivät vastaa kaikkien vakuutettujen osalta laskettujen maksujen määrää määrätyltä ajanjaksolta (3 §:n 3.2.1 alakohdan rivin 240 määrä);
• Ilmoitetaan epätarkat henkilötiedot, jotka tunnistavat vakuutettuja: Koko nimi, SNILS, veronmaksajan tunnistenumero (jos saatavilla).

Jos poikkeamia havaitaan, veroviranomainen lähettää ilmoituksen maksajalle. Maksaja on velvollinen poistamaan havaitut epäjohdonmukaisuudet ja suorittamaan maksun uudelleen ensisijaisena.

Tätä varten on asetettu seuraavat määräajat:

• viisi päivää ilmoituksen lähettämisestä sähköisessä muodossa;
• kymmenen päivän kuluttua ilmoituksen lähettämisestä paperilla.

Selventävän laskennan otsikkosivun "Säätönumero"-kenttään epäjohdonmukaisuuksia poistettaessa tulee merkitä "0--".

Jos maksaja noudattaa viiden päivän määräaikaa (paperiselvityksessä kymmenen päivää), laskelman täsmennyksineen jättöpäiväksi katsotaan jättämättömäksi todettu alkuperäinen laskelma.

Tämä menettely vakuutusmaksujen selventävän laskennan antamiseksi on säädetty verolain 431 §:n 7 momentissa.

Päivitys viime vuodelle

Venäjän liittovaltion veroviranomainen selitti 28. kesäkuuta 2017 päivätyssä kirjeessä BS-4-11/12446@ menettelyä päivitettyjen vakuutusmaksulaskelmien täyttämiseksi vuoden 2017 ensimmäisestä neljänneksestä alkavilta raportointikausilta.

Veroviranomaiset antoivat kirjeessä suosituksia vakuutusmaksun maksajille päivitetyn laskelman kohdan 3 ”Henkilökohtaiset tiedot vakuutetuista” täyttämisestä. Asiantuntijat suosittelevat henkilökohtaisen kirjanpito-osion täyttämistä seuraavasti:

• jokaisesta vakuutetusta, jonka osalta epäjohdonmukaisuuksia havaitaan, alkuperäisessä laskelmassa näkyvät henkilötiedot merkitään laskennan alakohdan 3.1 vastaaville riveille, kun taas laskennan kohdan 3.2 riveillä 190 - 300 merkitään "0" kaikki tutut;
• samalla täytetään mainitun vakuutetun osalta laskennan alakohta 3.1, jossa ilmoitetaan oikeat (ajantasaiset) henkilötiedot ja laskennan alakohdan 3.2 rivit 190 - 300 määrätyn menettelyn mukaisesti.

Vakuutettuja koskevien tietojen korjaamiseksi (selventämiseksi), henkilötietoja lukuun ottamatta, päivitetty laskelma täytetään säädetyllä tavalla ottaen huomioon seuraavat seikat:

• jos vakuutettuja ei ole mukana alkuperäisessä laskelmassa, päivitettyyn laskelmaan on sisällytettävä näitä henkilöitä koskevat tiedot sisältävä kohta 3 ja samalla oikaistaan ​​laskennan kohdan 1 tunnuslukuja;
• mikäli alkuperäisen laskelman vakuutettuja koskevat tiedot on toimitettu virheellisesti, päivitettyyn laskelmaan tulee sisällyttää kohta 3, joka sisältää tiedot tällaisista henkilöistä, jossa laskennan kohdan 3.2 riveillä 190 - 300 merkitään "0" kaikissa tuttavuuksissa ja samalla indikaattoreita tarkistetaan Laskelman 1 §;
• jos vakuutuksenottaja joutuu tekemään muutoksia yksittäisten vakuutettujen osalta laskennan kohdan 3.2 mukaisiin tunnuslukuihin, tulee päivitettyyn laskelmaan sisällyttää kohta 3, joka sisältää tiedot näistä henkilöistä, joilla on laskennan kohdassa 3.2 olevat oikeat tunnusluvut, ja tarvittaessa (jos laskettujen vakuutusmaksujen kokonaismäärä muuttuu) oikaistaan ​​laskennan kohdan 1 tunnuslukuja.

Odotamme uutta lomaketta

Venäjän liittovaltion verovirasto valmistelee määräysluonnosta, joka muuttaa vakuutusmaksujen laskennan muotoa ja muotoa sekä sen täyttömenettelyä. Tämä on Venäjän liittovaltion verohallinnon määräysluonnos "Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksen muuttamisesta 10. lokakuuta 2016 nro ММВ-7-11/551@ "Vakuutusmaksujen laskentalomakkeen hyväksymisestä , sen täyttömenettely sekä muoto, jolla vakuutusmaksulaskelmat toimitetaan sähköisessä muodossa "" (jäljempänä määräys).

Tilauksen kehittämisen alkamisilmoituksen mukaan tiettyihin vakuutusmaksujen laskennan tunnuslukuihin tehdään muutoksia. Aloite tulee verohallinnolta, eikä se liity lainsäädännön muutoksiin.

Määräyksen suunniteltu voimaantulopäivä on ilmoitettu - tammikuu 2018. Siirtymäaikaa ei ole säädetty.

Laskelma on toimitettava neljännesvuosittain viimeistään raportointi- (laskenta-)kautta seuraavan kuukauden 30. päivänä ottaen huomioon päivämäärän siirtämissääntö, jos se osuu viikonloppuihin tai vapaapäiviin (verolain 431 §:n 7 §). Venäjän federaatio). Vuoden 2017 osalta laskelmat tulee toimittaa viimeistään 30.1.2018.

1. vuosineljänneksen vakuutusmaksulaskelman jättöaika päättyy pian - vuonna 2018 sinun tulee lähettää lomake toukokuun 3. päivään asti. Tässä materiaalissa kiinnitetään huomiota siihen, miten heijastetaan viime vuoden sosiaalivakuutuskulut, jotka korvattiin tämän vuoden 1. neljänneksellä.

Ongelmana on se, että johtuen edellä mainituista kustannuksista luvun 1 liitteen 2 rivin 090 tunnus ei kuvasta asutuksen todellista tilaa sosiaalivakuutusmaksuista. Katsotaanpa, miksi näin tapahtuu ja mitä tehdä.

Tänään voimassa olevien sääntöjen mukaan sairausloma- ja äitiysraha maksetaan kahdella tavalla:

1. Työnantajan kustannuksella ja myöhemmin korvauksella. Tätä menetelmää käytetään kaikilla alueilla FSS-pilottiprojektiin osallistujia lukuun ottamatta (kohta 2).
2. Suoraan rahastosta. Puhumme siitä, joka suoritetaan joillakin Venäjän alueilla (Venäjän federaation hallituksen päätös 21. huhtikuuta 2011 nro 294).

Vakuutuksenottaja päättää kuun lopussa summat:

• kertyneet vakuutusmaksut;
• maksetut etuudet.

Jos maksuja kertyy enemmän kuin maksettuja etuuksia, erotus siirretään Kansaneläkerahastoon. Jos päinvastoin, eli maksujen ja etuuksien välinen ero osoittautuu miinusmerkiksi, se lasketaan tuleviin maksuihin tai palautetaan rahastosta vakuutuksenottajalle.

Tästä menettelystä poikkeavat vain sairausloman 3 ensimmäisen päivän etuudet.

Miten edut näkyvät RSV:ssä

DAM-lomaketta täytettäessä edut tulee ottaa huomioon Osan 1 liite 2:

• Tekijä: rivi 080 vakuutuksenottajan rahastosta saaman korvauksen määrä näkyy;
• Tekijä: rivi 090- vakuutetuille maksettujen etuuksien määrän ja kertyneen vakuutusmaksun välisen eron.

Veropalvelu selitti 23.8.2017 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11/16751@, kuinka maksujen määrä tarkalleen näkyy rivillä 090. Laskelma suoritetaan seuraavalla kaavalla (indikaattorit on otettu osan 1 liitteen 2 vastaavilta riveiltä):

Summa rivillä 090 = rivi 060 - rivi 070 + rivi 080

Tulos tulkitaan seuraavasti:

1. Jos hän positiivinen, mikä tarkoittaa, että vakuutuksenottajalla on velkaa. Rivin 090 sarakkeessa "Yhteensä laskutuskauden alusta" ilmoitetaan laskettu arvo ja sarakkeessa "Ominaisuus" - 1.
2. Jos tulos negatiivinen, mikä tarkoittaa, että rahasto on velkaa. Sarakkeessa "Yhteensä laskutuskauden alusta" näkyy arvo ilman "-"-merkkiä, ja "Allekirjoita" -sarakkeessa - 2.

Erot

Tämän seurauksena käy ilmi, että rivi 090 heijastaa saldoa, joka ei vastaa kirjanpitotietoja. Tämän vuoksi kirjanpitäjillä on epäilyksiä siitä, täyttivätkö he yllä olevat DAM-rivit oikein.

Itse asiassa ero ei tarkoita, että virhe olisi ollenkaan. Se johtuu RSV-muodon spesifisyydestä - se ei sisällä soluja, joissa saapuvien ja lähtevien saldojen pitäisi näkyä. Näin ollen määrä, jolla vuonna 2017 maksetut etuudet ylittävät maksujen määrän, ei näy vuoden 2018 ensimmäisen neljänneksen DAM:ssa. Näin ollen, jos 1. vuosineljänneksellä on saatu palautus Kansaneläkekassasta, niin laskelmasta ei käy ilmi, että se korvaa edellisen vuoden etuuksien ja maksujen välisen eron.

Selitetäänpä esimerkillä. Vuonna 2017 positiivinen ero maksettujen etuuksien ja maksettujen maksujen välillä oli 25 tuhatta ruplaa. Se heijastuu näin:

• B - 25 tuhannen ruplan määrä on merkitty merkillä 2.
• Kirjanpidossa - tilin veloituksella 69 Alatilin ”Sosiaalivakuutusmaksut” saldo on vuoden lopussa 25 tuhatta ruplaa.

Vuoden 2018 ensimmäisellä neljänneksellä yritys ei veloittanut vakuutusmaksuja tai maksanut etuuksia, vaan sai viime vuoden kuluista korvausta Kansaneläkerahastolta 25 tuhatta ruplaa. Heijastus on seuraavanlainen:

• Vuoden 2018 ensimmäisen neljänneksen DAM:ssa:
  • Tekijä: 1 jakson liitteen 2 rivi 080- määrä 25 tuhatta ruplaa;
  • Tekijä: 1 jakson liitteen 2 rivi 090- 25 tuhatta ruplaa merkillä 1.
• Kirjanpidossa - tilin 69 alatilin veloituksella”Sosiaalivakuutuslaskelmat” vuoden 2018 1. neljänneksen lopussa saldo on nolla.

Johtopäätökset: kirjanpitotietojen mukaan saldo on nolla, ja DAM-lomake osoittaa, että vakuutuksenottaja on velkaa 25 tuhatta ruplaa. Kaikki tiedot ovat kuitenkin oikein.

Kuinka tarkistaa

Jos sinulla on epäilyksiä RSV-lomakkeen täytön oikeellisuudesta, se on suositeltavaa laskelmien yhteensovittaminen budjetin kanssa. Tämä on luotettavin menetelmä, joka antaa 100% takuun siitä, että virheitä ei tule.

Voit tarkistaa sosiaalivakuutusmaksujen saldon myös käyttämällä laskentatodistukset(Liite 1 Venäjän FSS:n kirjeeseen, päivätty 7. joulukuuta 2016 nro 02-09-11/04-03-27029). Sellaisen todistuksen muiden asiakirjojen ohella ne vakuutuksenottajat, jotka haluavat saada korvausta, toimittavat rahastolle.

Tosite sisältää kentät, jotka kuvaavat vakuutuksenottajan ja rahaston velkoja raportointikauden alussa ja lopussa. Mainittu laskentatodistus kuvaa siis todellista selvitystilaa Kansaneläkekassan kanssa.

Yhteenvetona toteamme, että tarkastajat eivät tarkastuksessa johda luvun 1 liitteen 2 rivin 090 sisältöön. Asiakirja, josta he saavat tiedot keskinäisistä selvityksistä on Maksukortti budjetilla. Vakuutuksenottajan täsmäytys tapahtuu juuri tämän kortin perusteella, ei ollenkaan DAM:n tietojen mukaan.

Työnantaja maksaa työntekijöille omista varoistaan ​​osan työkyvyttömyysetuuksista sekä äitiyden yhteydessä, jonka Kansaneläkekassa korvaa kertyneet vakuutusmaksut ylittävän summan. Rahat palautetaan maksajan pankkitilille ja palautuksen tulee näkyä vakuutusmaksulaskelmaa täytettäessä. Katsotaanpa, kuinka sosiaalivakuutusrahaston korvaukset otetaan huomioon DAM:ssa. Mitä tehdä, jos etuudet maksettiin vuonna 2017 ja korvaukset tulivat vuonna 2019? Onko normaalia, että tase ja DAM eivät lähennä? Vastaamme näihin kysymyksiin, jotta DAM:n täyttäminen ei aiheuta ongelmia 2019 Kansaneläkekassan korvauksen yhteydessä.

Miten sosiaalivakuutuskassan korvaus näytetään RSV:ssä

Vuodesta 2017 alkaen DAM:ia täytettäessä käytetään Venäjän liittovaltion verohallinnon 10. lokakuuta 2016 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-11/551@ hyväksyttyä lomaketta ja menettelyä.

RSV 2019:n täyttömenettelyssä (korvaus Kansaneläkekassasta) todetaan, että VNiM:n vakuutusmaksujen määrät (vakuutukset tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä) näkyvät laskelman kohdan 1 liitteessä 2.

Menettelyn kohdan 11.14 mukaisesti liitteen 2 riville 080 sinun tulee merkitä tosiasiallisen korvauksen kuukautta vastaavaan sarakkeeseen Kansaneläkekassan korvauksen määrä.

Jos siis rahasto korvasi työnantajan etuuksien maksamisesta aiheutuneet kulut toukokuussa 2019, tämän tulee näkyä 2. vuosineljänneksen 2. kuukauden sarakkeen rivillä 080. Kuvaamme yksityiskohtaisesti, kuinka tämä tehdään esimerkissä.

Liitteen 2 viimeisellä rivillä 090 on ilmoitettava seuraavalla kaavalla laskettu määrä:

Tämä heijastaa kertyneiden maksujen ja etuuksien maksamisesta aiheutuvien kulujen erotusta, johon on lisätty raportointikauden Kansaneläkekassan korvaus.

Eron laskeminen voi johtaa joko negatiiviseen tai positiiviseen luvun.

Laskennassa summaa ei tarvitse merkitä miinusmerkillä eteen! Vain ero ilmoitetaan, ja sinun on osoitettava, onko se negatiivinen vai positiivinen käyttämällä numeroita 1 tai 2, jotka on syötetty "merkki"-sarakkeisiin:

• 1 - vakuutusmaksut ovat suuremmat kuin työntekijöille maksettavien vakuutusmaksujen kustannukset;
• 2 - vakuutusmaksujen kustannukset ovat suuremmat kuin kertyneet vakuutusmaksut

Joten jos saat negatiivisen arvon, laita numero 2 "merkki"-sarakkeeseen. Tämä tarkoittaa, että siirtämiesi etuuksien määrä on suurempi kuin vakuutusmaksujen määrä.

Huomaa, että raportointikauden lopussa tulos on joko budjettiin maksettava summa (positiivinen) tai hyvitys budjetista (negatiivinen). Ne merkitään määritteillä "1" ja "2". Tässä tapauksessa et voi täyttää samanaikaisesti laskentarivejä:

• 110 ja 120;
• 111 ja 121;
• 112 ja 122;
• 113 ja 128.

Kun saat maksettavan summan, täytä rivi 110 ja korvausta varten täytä rivi 120 ja niin edelleen.

Jos DAM:n tiedot poikkeavat kirjanpitotiedoista

Kun otetaan huomioon Kansaneläkekassan kulukorvaus DAM:ia täytettäessä, kirjanpitäjät havaitsevat poikkeaman kirjanpitotietojen kanssa lasketun rivin 090 vakuutusmaksujen määrässä. Tämä ristiriita herättää epäilyksiä ja loogisen kysymyksen: onko lomake täytetty oikein? Esimerkiksi itse asiassa Kansaneläkekassa korvasi yrityksen kulut, mutta laskelmaa täytettäessä käy ilmi, että yritys on rahastolle velkaa suuremman summan kuin se todellisuudessa oli. Koska rahat, jotka rahasto on jo hyvittänyt, lisätään kaudelle kertyneisiin maksuihin.

Itse asiassa tässä ei ole virhettä. Ja sinun on täytettävä laskelma täsmälleen menettelyssä kuvatulla tavalla.

Huolimatta siitä, että 1 jakson viimeisellä rivillä 110 sekä liitteen 2 rivillä 090 merkitään suuri määrä, rahastoon on maksettava vain itse maksujen määrä.

Kun kaikki tiedot on siirretty budjettiselvityskortille, veroviranomaiset näkevät, mitkä summat ovat myöhässä ja mitkä liikaa. Ja rahat, jotka rahasto korvaa vakuutuksenottajalle, merkitään liian suureksi maksuksi. Sinulla ei ole velkaa Kansaneläkekassalle.

Jos etuuksien maksamiseen liittyvät kulut on otettu huomioon viime vuonna ja korvaus on saatu kuluvana vuonna

Tässäkin tapauksessa noudatetaan täyttöjärjestystä ja käytetään yllä olevaa kaavaa. Riippumatta siitä, miltä ajalta Kansaneläkekassa korvaa kuluja, edelliseltä vuosineljännekseltä tai edelliseltä vuodelta, tämä on otettava huomioon laskelmassa suoraan vastaanottokuukautena.

Tämä todetaan Venäjän liittovaltion verohallinnon 4.9.2018 päivätyssä selityskirjeessä nro BS-4-11/6753@.

Lisäksi tällainen johtopäätös voidaan tehdä normeista Venäjän federaation verolain 34 luku, joka tammikuusta 2017 alkaen kattaa VNIM-etuihin käytetyt kulut tulevista maksuista.

Esimerkki DAM:n täyttämisestä sosiaalivakuutuskassan korvauksella

Otetaanpa esimerkki RSV:n täyttämisestä, kun korvataan Kansaneläkerahastoa.

Alkuperäiset ehdolliset tiedot esimerkkiämme:

Ensimmäiseltä vuosineljännekseltä kertyneet maksut:

Maksetut etuudet 1. vuosineljännekseltä:

Etujen ylitys maksuista oli: 350 000 - 150 000 = 200 000 ruplaa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen DAM:n osan 1 liitteen 2 rivit, jotka kiinnostavat meitä, kun ne on täytetty tätä esimerkkiä varten, näyttävät tältä:

Oletetaan, että maksoimme etuuksien maksun organisaatiolle toukokuussa 2019.

Pohditaan, missä DAM heijastaa Kansaneläkekassan korvausta 1 §:n liitettä 2 täytettäessä puolivuosittain, jos maksuja on kertynyt 2. vuosineljännekseltä:

Yhteensä laskutuskauden alusta kertynyt (käsittelemme sen kumulatiivisena kokonaissummana: koska DAM on puolivuotiskaudelta, laskemme yhteen 1. ja 2. vuosineljänneksen maksujen määrät): 150 000 + 150 000 = 300 000 ruplaa.

Toiselta vuosineljännekseltä maksetut edut:

Yhteensä laskutuskauden alusta kertynyt (käsittelemme sen kumulatiivisena kokonaissummana: koska DAM on puolivuotiskaudelta, laskemme yhteen 1. ja 2. vuosineljänneksen etuuksien määrät): 350 000 + 120 000 = 470 000 ruplaa.

Toisella vuosineljänneksellä oli korvauksia Kansaneläkekassasta:

Silloin meitä kiinnostavat rivit RSV:n luvun 1 liitteessä 2 vuoden 2019 ensimmäisellä puoliskolla näyttävät tältä:

Huomaa, että kuuden kuukauden lopussa budjetista palautettava summa saatiin.

Täytettynä se merkitään sarakkeessa 1 merkillä "2". Tämä tarkoittaa, että kuuden kuukauden aikana työntekijöille maksettujen etuuksien määrä ylitti vakuutuskertymän.

Ja toisen vuosineljänneksen lopussa budjettiin maksettava summa saatiin. Se on merkitty merkillä "1" sarakkeessa 3. Eli 2. vuosineljännekseltä vakuutuskertymien määrä ylitti etuuksien määrän.

Selvyyden vuoksi näytämme kuvissa, kuinka riveillä 090 ilmoitetut arvot laskettiin.

Vain kuudessa kuukaudessa etuudet ylittivät maksut 170 000 ruplaa. (300 000 - 470 000 = -170 000). Jos lisäämme FSS:lle toukokuussa 2019 siirretyt varat 100 000 ruplaa, käy ilmi, että FSS on edelleen velkaa organisaatiolle 70 000 ruplaa. Ilmoitamme tämän arvon rivillä 090 merkillä "2".

Toisella vuosineljänneksellä vakuutuskertymä, kun otetaan huomioon Kansaneläkekassasta saadut korvaukset, ylittää etuuskustannukset. Maksettava budjettiin - 130 000 ruplaa. Kirjoitamme tämän arvon, kun täytät merkillä "1".

Kansaneläkekassa ei ole vielä huhtikuussa 2019 korvannut järjestön kuluja, joten laskelmassa 100 000 ruplaa. he eivät ota sitä. Ilmoitamme maksettavat maksut 5 000 ruplaa.

Toukokuussa 2019 lisäämme korvatut 100 000 ruplaa. rivien 060 ja 070 väliseen eroon, koska ne listattiin tässä kuussa.

Kesäkuussa ilmoitamme vain rivien 060 ja 070 välisen eron.

Toivomme, että nyt RSV:n täyttäminen Kansaneläkekassa 2019 korvauksia saattaessa on sinulle helppo tehtävä.

Kuinka tarkistaa täytön oikeellisuus

Kun tiedät, kuinka kulukorvaukset otetaan huomioon DAM:ssa, älä huolestu kirjanpidon eroista, vaan tarkista itsesi käyttämällä ohjaussuhteita.

Useimmat kirjanpito-ohjelmistot tarkistavat nämä suhteet automaattisesti ja estävät sinua täyttämästä rivejä väärillä numeroilla. Jos täytät laskelman itse, valvontasuhteet on annettu Venäjän liittovaltion verohallinnon 29. joulukuuta 2017 päivätyssä kirjeessä nro GD-4-11/27043@.

Voit myös tilata laskelmien täsmäytyksen budjetin kanssa veropalvelusta, tämä auttaa varmistamaan, että lomake on täytetty oikein: jos kirjanpitotiedot vastaavat täsmäytystuloksia, kaikki on oikein.

On tärkeää, että veroviranomaiset ja Kansaneläkekassan tarkastajat eivät saa tietoja DAM:n viimeisiltä riveiltä, ​​vaan budjettimaksukorteilta, jonne kaikki tiedot siirretään. Ja näissä korteissa, kuten olemme jo todenneet edellä, ylimaksut ja maksurästit näkyvät eri tavalla.

Heijastus vakuutusmaksujen laskennan riveissä tilapäisen työkyvyttömyyden etuuksien määrä työnantajan kustannuksella ja sosiaalivakuutusrahaston kustannuksella maksetuilla varoilla

Syy: Venäjän liittovaltion veroviraston määräys, päivätty 10. lokakuuta 2016 N ММВ-7-11/551@ "Vakuutusmaksujen laskentalomakkeen hyväksymisestä, sen täyttömenettelystä sekä laskelmien toimittamisen muodosta vakuutusmaksuille sähköisessä muodossa"

Federal Tax Servicen 28. joulukuuta 2016 päivätyssä kirjeessä N PA-4-11/25227@ selitetään:

Laskennan kohdan 1 liitteen nro 2 ”Pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksun määrän laskenta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä” rivillä 070 vastaavat sarakkeet ilmoittavat maksajalle aiheutuneiden kulujen määrät. pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusturvan maksamiseen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä.

Nämä rivit kuvaavat vakuutusturvan maksamisesta kertyneitä vakuutusmaksuja vastaan ​​aiheutuneita todellisia kuluja. Näillä riveillä ei ole mukana kolmelta ensimmäiseltä tilapäisen työkyvyttömyyden päivältä vakuutuksenottajan kustannuksella maksettuja määriä, ts. vakuutusmaksulaskelman liitteessä 2 huomioidaan vain kansaneläkekassan kustannuksella olevat etuudet, emme ilmoita työnantajan kustannuksella olevia päiviä kolmen ensimmäisen sairauspäivän osalta, koska nämä kolme päivää eivät vähennä maksettavien maksujen määrää. Lisäksi tämän summan on oltava yhtä suuri kuin liitteen 1 alakohtien 1.1, 1.2 rivien 040 summa.

Esimerkki sairausloman vakuutusmaksujen laskemisesta:

Sekä Kansaneläkerahaston että työnantajan kustannuksella maksettavien etuuksien määrät on ilmoitettava riveillä:
030 ja 040 alakohta 1.1 ja 1.2 Liite 1 Osa 1
020 ja 030 Liite 2, kohta 1
210 alakohta 3.2.1 Kohta 3

Liite 2 § 1 rivi 070 - liitteen 3 yleistiedot - vain Kansaneläkerahaston kustannuksella

Kohdan 1 liite 3 - OSS:n kulut VNIM:n tapauksessa - vain Kansaneläkerahaston kustannuksella