Оказание консалтинговых услуг. Консультационные услуги и их правильное оформление Договор консалтинга

г. ________________ "___"_______ ____ г.

Именуем__ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________, действующ___ на основании ______________, с одной стороны, и _______________________________, именуем__ в дальнейшем "Исполнитель", в лице __________________________, действующ___ на основании ____________, с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по оказанию консалтинговых услуг Заказчику.

Перечень услуг, оказываемых Исполнителем по настоящему Договору, а также требования к оказываемым услугам устанавливаются в Приложении N 1 к настоящему Договору.

Заказчик обязуется оплатить услуги Исполнителя в размере, порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором.

1.2. Материалы и документация Заказчика, необходимые для выполнения Договора, передаются Исполнителю по акту приема-передачи, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора с момента его подписания Сторонами.

По завершении оказания услуг или досрочно по требованию Заказчика Исполнитель возвращает материалы и документацию по акту приема-передачи.

1.3. Исполнитель оформляет результаты консультаций в виде заключения. Требования к форме и содержанию заключения Исполнителя устанавливаются в Приложении N 2 к настоящему Договору.

1.4. Исполнитель гарантирует отсутствие договорных и иных отношений с конкурентами Заказчика (Приложение N 3), которые могли бы оказать влияние на проведение и результат консультаций. Исполнитель гарантирует свою научную и материальную независимость в ходе исполнения настоящего Договора.

1.5. Исполнитель оказывает услуги по настоящему Договору в следующие сроки:

1.5.1. Начало: "___"_________ ____ года.

1.5.2. Окончание: "___"_________ ____ года.

1.5.3. Сроки совершения Исполнителем определенных действий в рамках оказания услуг по настоящему Договору устанавливаются в Приложении N 1 к настоящему Договору.

1.6. Услуги оказываются по месту нахождения Исполнителя: ___________________________.

В случае необходимости выезда Исполнителя в другие населенные пункты Заказчик оплачивает проезд и проживание Исполнителя из расчета:

Билеты: ________________________________________;

Проживание (гостиница): ________ рублей за сутки;

Питание: _______________________ рублей за сутки.

Необходимость выезда определяется Сторонами совместно.

2. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Оказывать консультационные услуги, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора, с надлежащим качеством в соответствии с требованиями, установленными приложениями к настоящему Договору, и указаниями Заказчика.

2.1.2. При выявлении обстоятельств, оказывающих или могущих оказать существенное влияние на деятельность Заказчика, незамедлительно информировать об этом Заказчика.

2.1.3. Обеспечить конфиденциальность передаваемой Заказчиком информации.

2.1.4. По окончании каждого календарного месяца составлять и представлять Заказчику в двух экземплярах акт об оказании услуг, содержащий сведения о видах и объеме оказанных в течение отчетного месяца услуг, а также об их стоимости. Каждый ежемесячный акт становится неотъемлемой частью настоящего Договора с момента его подписания Сторонами.

2.1.5. Давать при необходимости по просьбе Заказчика разъяснения заинтересованным лицам по оказываемым Исполнителем услугам.

2.1.6. ____________________________________________.

2.2. Исполнитель имеет право:

2.2.1. Получать от Заказчика любую документацию и сведения, необходимые для выполнения своих обязательств по настоящему Договору.

2.2.2. Привлекать к исполнению настоящего Договора третьих лиц, оставаясь ответственным перед Заказчиком за их действия и самостоятельно оплачивая стоимость их услуг.

2.2.3. Отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору, предупредив об этом Заказчика за _______________________ и возместив ему причиненные убытки в полном объеме.

3. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

3.1. Заказчик обязуется:

3.1.1. Передать Исполнителю документацию и сведения, необходимые для исполнения настоящего Договора.

3.1.2. Оплатить услуги Исполнителя в соответствии с настоящим Договором.

3.1.3. В течение __________________ дней с момента получения от Исполнителя акта об оказании услуг рассмотреть его, подписать и направить один экземпляр Исполнителю.

В случае если услуги по настоящему Договору оказаны с недостатками, в акте об оказании услуг Заказчик должен указать допущенные Исполнителем недостатки, объем и стоимость услуг, оказанных с недостатками, которая подлежит исключению из общей стоимости услуг, определенной в акте об оказании услуг.

3.2. В случае оказания Исполнителем услуг с недостатками Заказчик вправе:

3.2.1. Потребовать уменьшения цены договора.

3.2.2. Потребовать устранения недостатков в разумный срок.

3.2.3. В случае неустранения недостатков в разумный срок отказаться от настоящего Договора и потребовать возмещения убытков.

3.3. Заказчик вправе осуществлять контроль за оказанием услуг Исполнителем, не вмешиваясь при этом в деятельность Исполнителя.

3.4. Заказчик вправе отказаться от исполнения настоящего Договора, предупредив об этом Исполнителя за ____________________ и уплатив Исполнителю стоимость фактически оказанных по настоящему Договору услуг.

4. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

4.1. Цена договора (стоимость услуг Исполнителя) составляет _________ (______________________) рублей.

Стоимость отдельных услуг, оказываемых в рамках настоящего Договора, включенная в цену договора, установленную настоящим пунктом, указывается в Приложении N 1 к настоящему Договору.

4.2. Цена договора, установленная в п. 4.1 настоящего Договора, уплачивается при условии оказания Исполнителем в течение отчетного месяца всех видов услуг в полном объеме в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Договору.

В случае оказания услуг в течение отчетного месяца не в полном объеме цена договора уменьшается соразмерно объему неоказанных услуг в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Договору.

4.3. Заказчик уплачивает цену договора в течение _____________ дней со дня подписания акта об оказании услуг (пп. 3.1.3 настоящего Договора).

4.4. Цена договора подлежит уплате путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4.5. Датой оплаты считается день поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4.6. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

4.7. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения Заказчику убытков.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае нарушения сроков оказания услуг, установленных п. 1.5 настоящего Договора, Заказчик вправе предъявить Исполнителю требование об уплате неустойки в размере __________ (______________________) рублей за каждый день просрочки.

5.2. В случае нарушения срока оплаты, установленного п. 4.3 настоящего Договора, Исполнитель вправе предъявить Заказчику требование об уплате неустойки в размере _________% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

5.3. За нарушение иных обязанностей, установленных настоящим Договором, Стороны несут ответственность в соответствии с положениями действующего законодательства Российской Федерации.

6. ФОРС-МАЖОР

6.1. Любая из Сторон настоящего Договора освобождается от ответственности за его нарушение, если такое нарушение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения Договора в результате событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые Стороны не могут оказывать влияние, например: землетрясение, наводнение, пожар, ураган, а также восстание, гражданские беспорядки, забастовка, акты государственных органов, военные действия любого характера, препятствующие выполнению настоящего Договора.

6.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 6.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору.

6.3. Если Сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 6.2 настоящего Договора, то она обязана возместить другой Стороне понесенные этой Стороной убытки.

6.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 6.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более ___________, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

7. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Разногласия, связанные с исполнением настоящего Договора, разрешаются Сторонами в процессе переговоров, а при недостижении соглашения по результатам проведенных переговоров передаются Сторонами на рассмотрение в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

7.2. Настоящий Договор может быть изменен и расторгнут по соглашению Сторон, а также в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

7.3. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.

8. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

8.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.

8.2. Стороны обязуются хранить в тайне коммерческую, финансовую и иную конфиденциальную информацию, полученную от другой Стороны при исполнении настоящего Договора.

8.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны будут руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации.

8.4. Переписка Сторон по вопросам, связанным с исполнением настоящего Договора, производится путем направления документов по факсу с обязательным незамедлительным направлением подлинника документа заказным письмом с уведомлением о вручении.

8.5. Настоящий Договор заключен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

8.6. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются следующие приложения:

8.6.1. Приложение N 1. Перечень оказываемых услуг.

8.6.2. Приложение N 2. Требования к заключению.

8.6.3. Приложение N 3. Перечень конкурентов Заказчика.

8.6.4. Приложение N 4. Акт приема-передачи материалов и документации.

8.6.5. Приложение N 5. Акты об оказании услуг.

9. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Заказчик: _______________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Исполнитель: ____________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

ПОДПИСИ СТОРОН:

Заказчик: _____________/______________________________________

Исполнитель: ____________/____________________________________

В настоящее время практически каждая сфера приобрела широкий спектр и объем необходимых знаний.

Охватить все виды деятельности, будь-то бухгалтерская, юридическая, налоговая сфера - невозможно. Для того, чтобы иметь достоверную информацию и сведения, часто приходиться прибегать к услугам консультантов.

Что такое консалтинг

Как правило, консультирование является платным. Сейчас на этом основывается вид деятельности некоторых лиц и организаций. Такая деятельность называется консалтингом.

Данное понятие не устанавливает рамок в вопросах консультирования. Это может быть юридическая консультация, маркетинговая консультация, залоговая, бухгалтерская и так далее.

Законодательство не предоставляет четкого определения данной сферы деятельности. В то же время оно требует оформлять документально сделки, связанные с консультированием.

Консалтинговый договор

Для начала хотелось бы определить что же такое консультация. Она предполагает передачу информации от лиц, которые обладают специальными знаниями в той или иной сфере. Информация может иметь вид советов, рекомендаций, экспертиз и прочего.

Отсюда вытекает, что предоставление такой помощи будет являться консультационными услугами. Отсюда же видно, что из себя представляет консультант.

Во-первых, это конкретное физическое лицо. Оно должно обладать необходимыми специальными познаниями в той или иной области. Сюда же можно отнести необходимость обладания умениями, навыками и так далее.

Оформлять сделки консультационных услуг необходимо посредством подписания договора. Регламентирует порядок заключения сделок Гражданский Кодекс Российской Федерации.

Данный вид деятельности является возмездным. Это означает, что за свою помощь консультант должен получить соответствующее вознаграждение.

Для того, чтобы его конкретизировать, в текст документа вносится специальный раздел. В нем указывается объем вознаграждения и порядок выплаты. Оформление данного документа производится с учетом норм и требований к оформлению договоров услуг и подрядов.

Существенное условие консалтингового договора - это предмет договора. В этом разделе нужно четко прояснить о конкретной сфере знаний (деятельности), в которой будет производиться консультирование.

Консультационные услуги могут быть как устными, так и письменными. В отношении сроков четких требований не установлено. Консультация может иметь как разовый характер, так и регулярный (периодический).

Данный тип документа имеет простую письменную форму. При его оформлении необходимо учитывать, что каждый отдельно взятый случай уникален.

Поэтому при составлении текста лучше воспользоваться услугами опытных юристов. Внизу, под этим текстом, Вы можете скачать примеры и образцы таких договоров, воспользовавшись бесплатными ссылками.

Часто заключаемой разновидностью соглашений является договор на оказание консультационных услуг. Популярность его обусловлена возрастающим значением экспертных знаний в той или иной области в современном мире. Темпы развития научного знания таковы, что для поддержания компетенции в этой области консультант должен постоянно познавать новые аспекты отрасли знаний. Поэтому, в договоре на оказание консультационных услуг, в условиях об оплате, как правило, фигурируют очень значительные суммы. По этой же причине подойти к его заключению следует с должной ответственностью. Когда речь идет в соглашении о консультационных услугах, следует уделить пристальное внимание проблеме конкретизации условия о предмете, а именно о том, какая именно консультация должна быть проведена заказчику, для чего следует сформулировать соответствующие вопросы, на которые исполнителю следует подготовить ответы. Кроме того, договор на услуги консалтинга следует дополнить положениями о сроке оказания услуг, и сроке действия договора (они могут не совпадать). Уделить необходимо внимание и срокам оплаты по договору, и порядкам расчетов сторон. Словом, в этом соглашении хватает специфики, которую необходимо учитывать при составлении соглашения, и в этом помогут представленные на нашем ресурсе интерактивные шаблоны документов.

Образец договора на оказание информационно консультационных услуг

Имеет свою специфику и договор на оказание информационно консультационных услуг, образец которого не составляет сложности найти в Интернете. Специфика его предмета заключается в том, что помимо вопросов, адресуемых консультанту, по нему представляется информация из интересующих заказчика областей знаний. Так же, как и в отношении договора консультационных услуг, следует уделить особое внимание формулированию того, какая деятельность от исполнителя ожидается. Это все будет определяться конкретными потребностями заказчика. Учитывая, что таких вопросов и потребностей в получении информации, скорее всего, будет немало, их целесообразно оформить в виде отдельного приложения к документу (задания заказчика). Кроме того, договор на оказание информационно консультационных услуг должен уделять внимание и специфическим правам и обязанностям сторон, установлению ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, указанию всех необходимых реквизитов сторон. Не лишним будет и указание способа направления претензий, срока ответа на них, установление договорной подсудности для сторон. Дополнительным средством немедленной защиты прав и интересов будет включение в документ условий о порядке расторжения договора, это более эффективно, чем использование только положений гражданского кодекса о расторжении договора. Словом, в случае этого соглашения, специфики, которую надлежит учесть, тоже немало.

Образец договора на оказание консультационных услуг

В случае, когда нужен договор на оказание консультационных услуг, образец которого также не представляет никакой сложности найти, то здесь все вышесказанное актуально не в меньшей степени. Справедливо следует опасаться устаревшей законодательной базы, ведомственных актов, которые затрагивают ту или иную сферу деятельности. Договор на оказание консультационных услуг, образец которого получен из Интернета, вряд ли следует рассматривать в качестве серьезного средства защиты прав. Если вы только начинаете оказывать данные услуги, и не имеете опыта договорной работы, то договор консалтинга, на основе которого будут оказываться услуги всему потоку клиентов, настоятельно рекомендуется получить из надежного источника. Подготовить договор консалтинга без посторонней помощи, опираясь только на информацию из Интернета, может оказаться непосильной задачей, а получившийся результат будет сам по себе создавать ненужные юридические риски. Даже у начинающих правоведов, озабоченных разработкой договора оказания консультационных юридических услуг, могут возникать сложности с разработкой проекта.

Пример договора на оказание консультационных услуг

Здесь, вероятно, возникнет вопрос, а можно ли вообще взять где-то пример договора на оказание консультационных услуг для самостоятельной подготовки текста, не обращаясь за помощью к дорогостоящим юристам? Да, это вполне возможно, и для этого пример договора на оказание консультационных услуг все же вряд ли будет полезным и достаточным подспорьем. Здесь более разумной альтернативой будет являться использование нашего сервиса, где представлено множество интерактивных шаблонов документов на самые разные случаи жизни. Богатый функционал сервиса позволит без особых сложностей подготовить корректный текст для договора консалтинга, образец вам уже не понадобиться, так как все необходимое для получения документа под ваши условия наш интерактивный шаблон уже содержит. Получившийся в итоге договор оказания услуг консалтинга и комплект приложений к нему будет отражать специфику именно ваших отношений, и соответствовать законодательству Российской Федерации.

Консалтинговые услуги предполагают анализ ситуации на предприятии, разработку ряда рекомендаций по ее успешному разрешению и реализацию данных рекомендаций совместно с руководством предприятия. Они оказываются специалистами для обеспечения развития и процветания бизнеса. Предоставление таких услуг регулируется договором об оказании консультационных услуг.

Договор с юридическими и физическими лицами

Как правило, речь идет о возмездном оказании услуг. Но крупные консалтинговые фирмы могут предоставлять безвозмездные услуги перспективным клиентам на начальном этапе сотрудничества. Цель - быть задействованными в дальнейшем ведении бизнеса клиента за соответствующую плату.

Учитывая важность консалтинга для любого бизнеса, консалтинговые услуги имеют большую стоимость. В развитых странах на них тратятся десятки миллионов долларов.

Сторонами договора консалтинговых услуг являются заказчик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) и исполнитель, или консультант (может быть юридическим или физическим лицом). Независимо от того, кем являются заказчик и исполнитель, договор составляется по одному образцу.

Единственное отличие договора с физическим лицом состоит в том, что заказчик обязан удержать с него налоги и сборы (на доход физических лиц, в Пенсионный фонд, в Фонд медицинского страхования) перед выплатой вознаграждения. В таких случаях лучше внести это в текст документа отдельным пунктом, чтобы избежать разногласий при расчете.

Виды консалтинговых услуг

Консалтинговые услуги - понятие очень широкое. При оформлении договора следует указать вид оказываемых услуг. Существуют следующие основные виды консалтинговых услуг:

• бухгалтерские: производится оценка и оптимизация работы бухгалтерии, оказывается помощь в работе с документами и ведении бухучета;
• налоговые: проверка соответствия политики компании налоговым нормам государства, решение проблем с выплатой налогов, в том числе в суде, разработка системы планирования налоговых выплат;
• юридические: регистрация компании, разработка внутренней документации, внесение изменений в политику компании в соответствии с меняющимся законодательством;
• управленческие: организация хозяйственной деятельности, эффективное использование кадровых ресурсов, составление бизнес-планов, борьба с кризисным состоянием.

Услуги по управленческому консалтингу пользуются наибольшей популярностью. Эффективность бизнеса зависит в первую очередь от того, как построено управление компанией и насколько руководство способно координировать работу сотрудников для продвижения компании на рынке. Поэтому предприниматели готовы вкладывать средства в управленческий консалтинг.

Консалтинговые услуги оказываются с разной степенью участия заказчика в проекте. Это может быть:

• . экспертное консультирование (заказчик получает всю необходимую информацию и рекомендации консультанта и принимает решение);
• . процессное (заказчик принимает участие в подготовке рекомендаций, стратегических планов и др.);
• . обучающее (сам заказчик или его работники посещают занятия, организованные консультантом).

В договоре консалтинговых услуг необходимо оговорить, насколько активно заказчик участвует в деятельности исполнителя.

Типовой договор и приложения к нему

В 2016 г. используется следующая форма типового договора на оказание консалтинговых услуг:

• название документа, место и дата составления;
• краткая информация о сторонах (ФИО/название, паспортные данные/свидетельство о регистрации, представители (если таковые есть));
• предмет соглашения (обычно кратко, подробные данные содержатся в техническом задании, прилагаемом к документу);
• сроки оказания услуг, размер вознаграждения и порядок его выплаты;
• возможность привлечения третьих лиц;
• обязанности, права, ответственность заказчика и консультанта;
• положение о конфиденциальности;
• расторжение договора;
• реквизиты сторон и подписи.

Как видно, структура данного договора не имеет значительных отличий от обычного договора оказания услуг. В документ также включается одно или несколько приложений:

• техническое задание;
• график проведения работ;
• график платежей;
• акт сдачи-приемки оказанных услуг.

Составление технического задания

Техническое задание определяет, какие именно услуги будут оказаны и какой результат ожидается. При этом исполнитель сохраняет право самостоятельно выбирать методы работы. Кроме того, оно позволяет заказчику изложить свои требования к консалтинговым услугам, а исполнителю - сделать работу согласно представлению заказчика о конечном результате.

Стандартной формы данного документа не существует. Однако рекомендуется, чтобы в нем было указано следующее:

• краткая информация о заказчике и исполнителе;
• детальное описание услуг;
• сроки и формы предоставления услуг (устно, письменно, индивидуально, в группах и т. д.);
• распределение обязанностей между сторонами договора;
• ожидаемые результаты, критерии приемки;
• подписи и печати.

От того, насколько четко сформулированы пункты технического задания, зависит качество услуг, оказываемых в соответствии с договором, и успешное достижение целей, поставленных компанией.

Консалтинговые услуги играют важную роль в экономическом становлении и успехе компании на рынке. Правильно заключенный договор на оказание консалтинговых услуг, к которому прилагается техническое задание, - залог того, что результат будет соответствовать ожиданиям заказчика.

О дним из распространенных договоров является договор возмездного оказания услуг. Именно в эту правовую форму облекаются консультационные услуги, услуги, связанные с обучением, услуги связи, медицинские услуги и т.д. В целях бухгалтерского и налогового учета услуги принято группировать в соответствии с определенными критериями.

Заметим, что не всегда можно провести четкую грань между работой и услугой (как, например, в случае ремонта оборудования). В международной практике работы и услуги объединяются в одну обширную группу услуг, называемых деловыми. Налоговый кодекс устанавливает разницу между работами и услугами в целях налогообложения.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Обратите внимание: от того, как будет сформулирован предмет договора, зависит оформление документов, подтверждающих выполнение обязательств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Выполненные подрядчиком работы должны иметь материальный результат , соответствие которого условиям договора удостоверяется заказчиком в акте приемки работ. В этом и заключается одно из существенных отличий выполнения работ от оказания услуг. Кроме того, согласно положениям статей 720-723 Гражданского кодекса оплата работ зависит от предоставления их результата, удовлетворяющего заказчика (в отличие от вознаграждения, которое выплачивается исполнителю независимо от достижения результата, нужного заказчику).

Заключив договор возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется совершить определенные действия (осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Судебно-арбитражная практика

Как отметил ФАС Уральского округа в постановлении от 24.05.2004 г. № Ф09-1526/04-ГК, совершаемые исполнителем услуг действия не имеют материального результата, при этом оплачивается услуга как таковая, а не ее результат.

Очевидно, что между оплатой работ и оплатой услуг имеется существенная разница. При заключении договора подряда заказчика интересует исключительно материальный результат работ, а при приобретении услуг он заинтересован в совершении исполнителем определенных действий, поэтому подменять выполнение работ по договору подряда услугами производственного характера представляется неправильным.

Соответственно, в целях налогообложения реализацией признается:

• по работам - передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу на возмездной основе, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе;
• по услугам - возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе.

Общее законодательное регулирование отношений в данной области осуществляется Гражданским кодексом. Кроме него, отношения по возмездному оказанию услуг регулируются и другими нормативными актами, устанавливающими специальные требования к конкретным видам оказываемых услуг, например, Законом «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», постановлением Правительства «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и т.д.

Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Согласно статье 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом, если иное не установлено соглашением сторон, то услуги должны быть оказаны исполнителем лично. В том случае, если исполнитель предполагает привлечение к работе каких-либо иных лиц, целесообразно данный момент прописать в договоре.

Согласно статье 421 Гражданского кодекса стороны свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор) . К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Но при составлении смешанных договоров следует помнить, что если в один договор входят элементы сделок, учет и оформление которых имеют свои особенности, следует четко и подробно разделить элементы, их стоимость и порядок оформления исполнения обязательств по каждому из разнородных элементов.

Пример 1

Если в договор на оказание консультационных услуг входят посреднические услуги с выделением стоимости, необходимо, кроме критериев и порядка сдачи-приемки консультационных услуг, предусмотреть критерии и порядок сдачи-приемки посреднических услуг и т.д.

В договоре на оказание услуг важно четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг . Например, если необходимо заключение договора на оказание консультационных услуг, то важно подробно указать, по каким темам и в каком объеме будут оказаны данные консультационные услуги.

Критерии установления качества оказанных услуг также должны быть четко определены в договоре или Приложениях.

По завершении договора, заключенного между организациями (предпринимателями), необходимо составить двусторонний акт, который будет подтверждать факт оказания услуг. Данный акт важен как для правильности ведения бухгалтерского учета, так и для доказывания обоснованности произведенных расходов и правильности исчисления налога на прибыль в случае возникновения спора с налоговыми органами.

Что вызывает особенный интерес у налоговиков?

Как показывает практика, договоры возмездного оказания услуг часто используются для незаконной «оптимизации» налогообложения. Суть способа состоит в составлении фиктивного договора оказания услуг для создания дополнительных расходов и уменьшения налога на прибыль на сумму данных расходов. Именно поэтому большая часть договоров оказания услуг становится объектом пристального внимания налоговых органов.

Некоторые услуги уже давно стали «красной тряпкой» для проверяющих:

• юридические, консультационные услуги в сфере производства или управления производством, коммерческой деятельностью, финансами, кадровый консалтинг, маркетинг и прочее;
• консалтинговые и маркетинговые услуги с «размытым» предметом договора, не позволяющим с достаточной степенью достоверности проверить их фактическое выполнение (так называемые «договоры ни о чем»);
• услуги по управлению, ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности, постановке и восстановлению бухучета, содействию в привлечении финансирования и прочее;
• автотранспортные услуги, услуги по техническому обслуживанию автотранспорта (ЕНВД), пакетированию и переупаковке, услуги по складскому хранению, погрузочно-разгрузочные работы;
• услуги, связанные с обслуживанием основных средств (по содержанию и эксплуатации, техническому обслуживанию основных средств, ремонту, мойке окон, уборке, плановым проверкам электрооборудования, абонентскому обслуживанию оргтехники);
• услуги по предоставлению персонала;
• различные работы, когда на внешнее предприятие выводятся отдельные (как правило, вспомогательные, начальные или завершающие) этапы технологического процесса основного предприятия. При этом исполнитель работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих, зачастую с использованием других ресурсов основного предприятия;
• посреднические (агентские, комиссионные) договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его товаров (работ, услуг).

Поэтому при оформлении и учете договоров оказания услуг существует целый ряд специфических особенностей, о которых необходимо знать юристам, руководителям и бухгалтерам, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

На данный момент самыми распространенными и в то же время сложными в оформлении и учете видами услуг, с которыми сталкивается практически каждое предприятие при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, являются консультационные, консалтинговые, маркетинговые, услуги на исследование конъюнктуры рынка и т.п. услуги.

На что может повлиять термин или понятие?

Следует отметить, что мода на понятные только «посвященным» иностранные определения и термины в русской транскрипции приводит к тому, что в названиях и предметах официальных договоров в последнее время можно встретить самые причудливые лингвистические изыски. Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг.

Однако заказчику такое словотворчество может сослужить плохую службу. Дело в том, что налоговые органы при решении вопроса о правомерности включения вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг в расходы, уменьшающие налог на прибыль, руководствуются прежде всего официальными классификаторами. Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина, ФНС и арбитражная практика. И очень трудно будет объяснить налоговому инспектору, что такое, например, коучинг или аутстаффинг и каким образом они отразились на увеличении прибыли предприятия.

Поэтому при оформлении первичных документов необходимо все-таки руководствоваться общепринятой классификацией, а еще лучше - видами услуг, четко и ясно поименованными в Налоговом кодексе . А «модные» названия оставить для рекламных проспектов.

Но если вдруг возникла потребность в применении экзотического названия, необходимо четко и подробно описать услуги в договоре таким образом, чтобы вопросов по их квалификации и направленности на повышение эффективности основной деятельности организации не возникало.

В Гражданском кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок заключения и оформления договора оказания консультационных (информационных), маркетинговых, услуг. Все указанные договоры регулируются общими положениями главы 39 Гражданского кодекса о возмездном оказании услуг.

Услуга считается оказанной по факту подписания акта приема-передачи. Практически же услуга является оказанной в момент ее потребления заказчиком. Необходимо учитывать, что пока заказчик может отказаться от данной услуги и не подписать акт, услуга не может считаться оказанной.

Доказать факт оказания (получения) консультационных услуг на практике бывает достаточно сложно, так как результаты не имеют материального выражения (в частности, устные консультации, «горячие линии» по телефону) и потребляются в момент оказания, однако в конечном счете стороны получают взаимную выгоду, поэтому оформление сопровождающих документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

Вместе с тем не всегда имеется возможность точно определить момент потребления услуги (например, письменный ответ был направлен заказчику, но сотрудник заказчика, задавший вопрос, его не получил). Во избежание этой неопределенности используются нормы, регулирующие порядок приемки подрядчиком результата выполненных работ. Для отражения консультационных услуг в бухгалтерском и налоговом учете основными документами являются договор и акт приема-передачи услуг.

Рекомендации по заключению и оформлению договоров на оказание услуг

При проведении налоговых проверок налоговые органы большое внимание уделяют анализу договоров на возмездное оказание услуг. Если ваш договор действительно реальный, судебные органы, скорее всего, подтвердят вашу правоту. Но зачем доводить дело до суда? Поэтому при заключении договора, во избежание споров с налоговыми органами, желательно учесть следующие рекомендации:

• четко сформулировать предмет договора;

Пример 2

В договоре следует прописать не просто «маркетинговые исследования», а «анализ факторов, влияющих на потребительское поведение потенциальных покупателей».

• как уже отмечалось, избегать в предмете договора неизвестных и редких терминов , не указанных в классификаторах, узкопрофессиональных терминов и понятий, не позволяющих четко определить характер и назначение оказываемых услуг;
• предусмотреть в договоре выработку конкретных практических рекомендаций (по результатам исследования руководителю организации целесообразно издать приказ об использовании результатов маркетинговых исследований (консультационных услуг) в производственной деятельности);
• указать в договоре необходимость применения специальных научных приемов , в том числе оригинальных методик или способов проведения маркетинга и обработки полученных данных, в результате которых будут получены требующиеся именно заказчику для принятия управленческих решений выводы, заключения и рекомендации по исследуемому кругу вопросов. Особенно это важно в договорах с высокой ценой услуг;
• определить ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей. Это будет свидетельствовать о серьезности ваших намерений;
• определить четкие сроки оказания услуг (если исполнитель не укладывается, лучше потом продлять сроки дополнительными соглашениями). Но злоупотреблять этим не следует, нужно изначально грамотно планировать этапы производственного цикла и финансовые потоки;
• разработать техническое задание (программу, концепцию) на проведение соответствующего маркетингового исследования или консультационных услуг или поручить составить такое ТЗ исполнителю (ТЗ утверждается заказчиком);
• определить реальную цену услуг с учетом положений 40 статьи Налогового кодекса. В случае если цена слишком высокая по сравнению с аналогичными услугами других организаций, обосновать ее размер дополнительно (например, дополнительными квалификационными требованиями, спецификой бизнеса или особенностями технологических процессов и т.д.). Например, понятно, что услуга, оказанная гражданином, имеющим среднее образование и окончившим двухнедельные курсы бухучета, не может сравниться по стоимости с услугой, оказанной международной консалтинговой корпорацией - лидером на мировом рынке соответствующих услуг;
• предусмотреть возможность отрицательных результатов исследований или консультаций;

Пример 3

В договоре можно указать, что затраты экономически оправданы, так как результаты позволили организации избежать убытков.

• оформить отчетные документы. Содержание отчета исполнителя должно соответствовать размеру вознаграждения и включать выводы, которые необходимо учитывать при проведении маркетинговой политики и осуществлении хозяйственной деятельности. Желательно также приложить, например, таблицы, графики, диаграммы с информацией по районам, видам товара, торговым точкам, группам потребителей, контрагентам и конкурентам;
• установить в договоре четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ;
• проверить качество выполненной работы. Обратите внимание: если информация представляет собой хаотичный набор необработанных сведений, взятых с различных сайтов сети Интернет (без привязки к специфике деятельности заказчика), и носит поверхностный характер, будет невозможно обосновать оплату таких результатов и их экономическую целесообразность (в целях налогового учета);
• обосновать экономическую целесообразность заключения договора и связать его результат с деятельностью, направленной на получение дохода (выпуск нового вида товара, расширение рынка сбыта и т.п.). Здесь можно оформить приказ по результатам исследований, служебную записку соответствующего штатного специалиста (экономиста, маркетолога и т.п.), маркетинговую стратегию и т.п.

Акт приема-сдачи оказанных консультационных услуг

В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта приема-сдачи оказанных консультационных (информационных) услуг. По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 9 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

По мнению налогового органа, общество необоснованно включило в состав затрат расходы на информационно-консультационные услуги, предоставленные контрагентом, поскольку в актах выполненных работ не конкретизирован характер этих работ, нет полной информации о содержании хозяйственных операций. Суд не согласился с мнением налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком акты выполненных работ (услуг) имеют отсылку к соответствующим договорам, что позволяет определить содержание обязательства, поэтому суд правомерно признал доводы инспекции несостоятельными, а решение налогового органа в этой части недействительным (постановление ФАС Центрального округа от 26.02.2004 г. № А-62-2734/2003).

По мнению судебных органов, если налогоплательщик доказал, что спорная услуга фактически оказана и оплачена, формальные недочеты при оформлении документов не могут служить основанием для отказа в принятии затрат по таким договорам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

По мнению инспекции, налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ (по договору на информационно-консультационное обслуживание) без содержания некоторых обязательных реквизитов:

• не указаны измерители хозяйственной операции в натуральном выражении (количество переданной информации, оказанных работ);
• не указаны измерители хозяйственной операции в денежном выражении (стоимость единицы переданной информации, оказанных услуг);
• все три акта приема-сдачи работ имеют одинаковое содержание хозяйственных операций одного и того же отчетного периода.

Инспекция указала, что представленные налогоплательщиком акты приема-передачи работ не содержат некоторых обязательных реквизитов первичных учетных документов, предусмотренных статьей 9 закона «О бухгалтерском учете», при этом договор на оказание информационно-консультационных услуг также не позволяет определить объем переданной информации и стоимость единицы переданной информации.

Суд принял сторону налогоплательщика, установив, что договор на оказание информационно-консультативных услуг фактически исполнен, что подтверждается материалами дела и установлено судом. Оказание услуг выражено в проведении анализа расходов и доходов от аренды и в составлении бюджета налогоплательщика на три месяца.

При этом судами первой и апелляционной инстанций правомерно отмечено, что характер, объем и стоимость оказанных информационно-консультационных услуг указаны в актах приема-передачи, подписанных сторонами, в форме ссылки на договор, позволяющий определить содержание обязательства и включающий обязательные реквизиты (постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2005 г. № А65-16820/2004-СА1-19).

Но, несмотря на приведенную положительную судебную практику, с нашей точки зрения, следует все-таки прислушаться к мнению налоговых органов и не заставлять инспектора лишний раз придираться к вашим документам.

Поэтому во избежание претензий налоговых инспекторов желательно учитывать следующие требования при оформлении акта приема-передачи результатов консультационных, маркетинговых, консалтинговых и т.п. услуг. Акт приема-передачи результатов услуг (оригинал) должен быть подписан обеими сторонами договора и иметь следующие реквизиты:

• ссылку на договор оказания услуг;
• наименование юридических лиц и их представителей в соответствии с учредительными документами;
• дату составления, дату (период) оказания услуг;
• описание услуги (можно сослаться на конкретный пункт договора или соответствующих Приложений);
• стоимость консультационной услуги;
• наименование должностей лиц, подписавших документ;
• подписи должностных лиц с расшифровкой фамилий и печати сторон (факсимильная подпись не допускается);
• указание на отсутствие претензий заказчика к качеству услуг и согласие с выставленной суммой.

Очень часто проверяющие отмечают в качестве нарушения «невозможность четко идентифицировать, какие именно услуги были оказаны и приняты по акту». В связи с этим при использовании в актах сдачи-приемки услуг ссылок на договор данные ссылки должны быть точными и подробными, позволяющими четко и безошибочно идентифицировать оказанные услуги, их оплату и принятие к учету.

Нежелательно употреблять общие фразы типа «услуги по договору № 15 от 21.10.2006 г. оказаны в полном объеме, стороны претензий друг к другу не имеют». Как видно из приведенных выше примеров судебной практики, суды принимают ссылки на договор в описании услуг, но зачем опять-таки доводить до суда?

Если услуги по договору не разовые, а оказываются поэтапно или в соответствии с дополнительными соглашениями, при составлении каждого акта необходимо сослаться на соответствующие пункты договора или приложений, где упомянуты именно эти услуги.

Для упорядочения и упрощения учета платежей по договору в акте можно указать суммы, уже оплаченные по договору, даты и номера платежек. Если сумма причитается, ее также можно указать в акте: «Сумма к оплате: пятьдесят одна тысяча рублей».

Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам. Текст в графе «Наименование оказанной услуги» должен полностью совпадать с формулировкой акта сдачи-приемки услуг. Если это невозможно, необходимо сослаться на соответствующий пункт акта.

Дополнительные документы к договору оказания услуг

Дополнительные соглашения к контракту или договору о виде (видах) услуг (если в тексте самого договора не указан вид услуги) составляются, когда возникает необходимость договориться о каких-либо условиях, не включенных в основной договор (например, о способе передачи результатов).

Если организация оказывает услуги иностранной компании, необходимы копии документов о государственной регистрации заказчика (покупателя услуг) - иностранного юридического лица - на территории Российской Федерации (в случае отсутствия регистрации его на территории РФ - учредительные документы данного иностранного юридического лица). Эти документы необходимы для подтверждения места фактического присутствия (или отсутствия) покупателя-заказчика на территории нашей страны, для установления места потребления консультационных услуг в целях правильного исчисления НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В отдельных случаях по условиям договора с заказчиком представляются иные документы (оригиналы), подтверждающие оказание услуги, например, заключение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Налоговые интересы заказчика услуг будут лучше защищены, если кроме акта приема-передачи услуг будет оформлен подробный отчет о проделанной работе в рамках такого договора. Если в качестве первичного учетного документа используется другой документ, то к нему предъявляются все указанные требования.

На практике у фирмы, которая оказывает консультационные услуги, особо сложных вопросов по их налоговому и бухгалтерскому учету в связи со спецификой деятельности не возникает. Главное, что они должны принимать во внимание, - экономическую обоснованность затрат и принципы определения цены сделки в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Если маркетинговые исследования осуществляет подразделение налогоплательщика, например, отдел маркетинга, необходимо доказать необходимость выделения такой структуры, четко определить не только функции сотрудников, но порядок и форму представления результатов исследований (в штатном расписании, в должностных инструкциях).

В целях экономического обоснования расходов необходимо определить, каким образом результаты деятельности данного отдела используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика и влияют на получение прибыли.

Гораздо больше вопросов возникает у фирм, получающих услуги. Связано это, как мы уже говорили, с тем, что недобросовестные фирмы в целях уменьшения налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС часто используют договоры возмездного оказания услуг. Причем иногда доходит до смешного: налоговые органы при проверке обнаруживают, что великий консультант, учредитель и генеральный директор консалтингового агентства «Пуп-Консалтинг Плюс» господин Пупкин, получивший за высокопрофессиональный отчет по маркетинговому исследованию мирового рынка какого-нибудь редкого вида стального сплава на пятистах пятидесяти листах пару миллионов рублей, на самом деле - горький пропойца и безработный неудачник Пупкин из глухой деревни Кукуево, периодически задерживаемый местным участковым за кражу капусты у соседей и антиобщественное поведение. Как правило, при допросе выясняется, что он не только больше ста рублей за всю свою жизнь в руках не держал, но и о существовании стали, фирмы или заказчика и слыхом не слыхивал. Естественно, после этого налоговый орган признает договор фиктивным, заключенным для вида, налогоплательщика - недобросовестным, со всеми вытекающими последствиями.

Раньше суды, как ни странно, игнорировали подобные расследования, проведенные налоговыми органами по формальным признакам (нарушения процессуального характера). Но в последнее время они все чаще принимают сторону налоговых органов.

Кстати, следует отметить, что перекладывание бремени доказывания своей собственной добросовестности на налогоплательщика все чаще применяется судами и, к сожалению, становится сложившейся практикой. Это еще раз подчеркивает значение правильности оформления и учета первичных документов.