Koti › Selkäranka › Optimaalisen verotusjärjestelmän valinta. Yritysverojen laskenta ja optimaalisen verotusjärjestelmän valinta Pienyrityksen optimaalisen verotusjärjestelmän valinta

Optimaalisen verotusjärjestelmän valinta. Yritysverojen laskenta ja optimaalisen verotusjärjestelmän valinta Pienyrityksen optimaalisen verotusjärjestelmän valinta

Aiheen relevanssi. Pienyritys on nykyaikaisen Venäjän toimintaolosuhteissa olennainen osa sen markkinataloutta, jota ilman se ei voi toimia normaalisti. Näin ollen valtio pyrkii tukemaan pienyritysten kehitystä kaikin mahdollisin tavoin erilaisten verotuskeinojen kautta. Yksi näistä työkaluista on taloudellisesti perustellun verotusjärjestelmän valinta, jonka ansiosta pienet yritykset eivät voi maksaa liikaa veroja ja siten vaikuttaa voiton määrään ja kassavirtoihin.

Verojärjestelmän valinta on yksi yrittäjän jännittävimmistä kysymyksistä. Tätä päätöstä kannattaa harkita, koska siitä riippuvat verojen määrä, raportointiaikataulu ja jopa kirjanpitotapa. Tämän artikkelin tarkoituksena on antaa yleisiä suosituksia siitä, mikä verojärjestelmä on taloudellisen yksikön kannalta parempi valita. Tavoitteet: selvittää, mitä verojärjestelmiä Venäjällä nykyään on, antaa niistä lyhyt kuvaus, hahmotella edut ja haitat ja antaa yleisiä suosituksia järjestelmän valinnasta. Verolaki tarjoaa pienyrityksille seuraavat järjestelmät, joista valita: Yleinen verotusjärjestelmä (OSNO); Erityiset verojärjestelmät: a) laskennallisen tulon yksittäinen vero (UTII); b) yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (); c) yhtenäinen maatalousvero (ESKhN); d) patentoitu verotusjärjestelmä. Verojärjestelmien vertailussa käytetty indikaattori on verotaakan suuruus. Verorasite on kertyneen veron suhde tuloihin. Verorasituksen laskennan lähtötiedoksi otetaan kolme tunnuslukua: tulot, kulut ja palkkarahasto. Itse asiassa verotaakan suuruuteen vaikuttavat myös muut tekijät: käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden saatavuus, vientitoiminta, verokannustimien käyttö jne. Pääsääntöisesti pienten ja keskisuurten yritysten toiminnassa nämä tekijät eivät kuitenkaan ole kovin merkittäviä tai ne puuttuvat kokonaan. Tarkastelkaamme ensin kunkin verojärjestelmän olemusta yllä olevasta. Yleinen verotusjärjestelmä (OSNO) - velvoittaa organisaatiot maksamaan seuraavat verot: - , joiden verokanta on 0%, 10% tai 18%; - yhteisövero - 20%, - kiinteistövero yhteisöiltä - 2,2% omaisuuden keskimääräisestä vuosiarvosta (ennen 1.1.2013 rekisteröidylle kiinteistölle ja irtaimelle omaisuudelle); - vakuutusmaksut: PFR:n organisaatioille 22 %, FSS:lle 2,9 %, FFOMS:lle 5,1 %. Lisäksi organisaatiolla voi olla veroasiamiehen tehtäviä sekä puolesta että puolesta. Pienyritykseen tulee soveltaa yleistä verotusjärjestelmää, jos sen liikekumppanit ovat vain kiinnostuneita olemasta vuorovaikutuksessa vastapuolten eli maksajien kanssa taloudellisten ja rahoitussuhteiden ylläpitämiseksi. Tällaiset vastapuolten ehdot liittyvät mahdollisuuteen esittää hyvitystä talousarviosta, eivätkä ne johda kirjanpitoprosessin monimutkaisuuteen. OSNO:n negatiiviset näkökohdat: a) tiukat raportointivaatimukset; b) melko monimutkainen verojen laskeminen; c) useimmiten verotaakka on korkeampi kuin muissa järjestelmissä.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä () - erityinen verojärjestelmä pienyrityksille. Sen tavoitteena on keventää verorasitusta ja yksinkertaistaa kirjanpitoa. Nimittäin: a) kolmen yleisen veron sijasta maksetaan vain yksi; b) vero siirretään talousarvioon kerran vuosineljänneksessä; c) raportointi toimitetaan kerran vuodessa. Tämä järjestelmä mahdollistaa veron maksamisen kahdella prosentilla valitun verotuskohteen mukaan: a) 6 %, verotuksen kohde on tulo; b) 5 %:sta 15 %:iin (vaihtelee alueen, toiminnan tyypin, tulon määrän ja muiden tekijöiden mukaan), verotuksen kohteena ovat tulot, joista on vähennetty menojen määrä. Lisäksi tämän järjestelmän mukaan verovelvollisella on edelleen velvollisuus laskea ja maksaa: a) liikennevero; b) maavero; c) vakuutusmaksut, jotka verotuksen kohteena "tulot" ovat vähennys, jonka määrä ei ylitä 50 % kertyneen veron määrästä. Siirtyminen tähän verojärjestelmään on mahdollista, jos seuraavat rajoitukset täyttyvät: - työntekijöiden määrä on enintään 100 henkilöä; ,5 miljoonaa ruplaa, - käyttöomaisuuden jäännösarvo on enintään 150 miljoonaa ruplaa; - ei ole oksia. Verotuskohteeksi "tulot" tulee valita pääasiallisesti palveluja (korkea arvonlisäosuus) tuottavat organisaatiot, jos organisaation kulut ovat alle 60 % tuloista tai menoja on vaikea dokumentoida. Tämä järjestelmä yksinkertaistaa kirjanpitoa (ei tarvitse pitää kirjaa kuluista) ja on vähemmän houkutteleva veroviranomaisille. "Tuot miinus kulut" -objektia käytetään pääasiassa niissä organisaatioissa, joissa on korkeat kulut ja pieni lisäarvo myytävästä omaisuudesta. Laskelmat osoittavat, että jos kulut ylittävät 60% tuloista, tämä vaihtoehto on optimaalinen.

Voitosta veloitetaan 6 prosenttia. Vero koskee maanviljelijöitä ja tuottajia, joiden osuus maataloustoiminnan tuloista on vähintään 70 % kokonaismäärästä. Tämän järjestelmän edut ovat samat kuin muilla erityisjärjestelmillä: verolaskelman ja -raportoinnin helppous, verorasituksen aleneminen. Myös haitat ovat tyypillisiä: rajoitukset toimintotyypeille, organisaation mittakaava ja muut indikaattorit. Patenttiverojärjestelmä (PSN) - patenttijärjestelmä, jota vain yksittäiset yrittäjät voivat soveltaa seuraaviin toimintoihin: laaja valikoima palveluita ja vähittäiskauppa, jonka kauppapinta-ala on enintään 50 m2. Patentti myönnetään tietyllä alueella työskentelyyn kuukauden moninkertaiseksi ajaksi. 6 prosentin verokantaa ei sovelleta, kuten UTII:n tapauksessa, todellisiin, vaan potentiaalisiin tuloihin. Jos tulot patentin voimassaoloaikana ylittävät 60 miljoonaa ruplaa, maksaja siirtyy OSNO:hon PSN:n soveltamisen alkamispäivästä. Yrittäjä on velvollinen pitämään tulojen ja kulujen kirjanpitoa.

Järjestelmä houkuttelee yrityksiä poikkeuksellisen helppokäyttöisyytensä ja alhaisen verorasituksensa ansiosta. Jos yhteisö on menettänyt oikeuden soveltaa erityisjärjestelmää, se on velvollinen siirtymään OSNO:hon, keräämään ja maksamaan kaikki sen edellyttämät verot (vuoden tai vuosineljänneksen alusta). Siksi valittaessa jonkin erityisjärjestelmän hyväksi kannattaa ottaa huomioon liiketoiminnan kehitysnäkymät ja siihen liittyvä riski erityisten verotusjärjestelmien soveltamisoikeuden menettämisestä. Voit pysähtyä missä tahansa järjestelmässä, jos yrityskokonaisuus täyttää asetetut vaatimukset. Jokaisen uuden liiketoimintayksikön katsotaan toimivan OSNO:ssa, ellei se toisin ilmoita. Valittua tai oletustilaa ei voi muuttaa ennen kalenterivuoden loppua.

Toisin sanoen jo taloudellisen yksikön rekisteröintivaiheessa on tarpeen päättää järjestelmästä ja ilmoittaa tästä liittovaltion veroviranomaiselle lain edellyttämässä ajassa. Esimerkiksi tälle 30, UTII:lle - 5 päivää verorekisteröinnista. Yritykselle sopivan verotusjärjestelmän valitsemiseksi ja pienyrityksen maksamien verojen määrittämiseksi on siis ehdottomasti tiedettävä: - mihin verotusjärjestelmiin toimintatyyppi sopii;

- Onko tiettyyn verojärjestelmään siirtymiselle olemassa rajoituksia (tulot, työntekijät jne.)? - tarve työskennellä; – onko yritykselle väliä työskennellä kassakoneen kanssa; - yhtiön toiminnan toteuttamiseen liittyvien kulujen ja tulojen määrä. Useiden verotusvaihtoehtojen valinnan jälkeen kannattaa tehdä ennakkolaskelma verotaakasta.

Tämä on erittäin tärkeää, koska verotusskenaarion oikea valinta vähentää yrityksen kustannuksia, mahdollistaa sen kehittymisen ja mahdollisen verotaakan kantamisen. On selvää, että nämä ovat tietysti erittäin pinnallisia suosituksia yhden tai toisen verojärjestelmän valinnan kannattavuudesta, niissä ei oteta huomioon useita vivahteita, mutta ne antavat yleisen käsityksen näiden järjestelmien olemuksesta ja ovat huomattavasti kapeat. oikean ratkaisun etsiminen. Johtopäätös. Pienyrityksen merkitys näkyy siinä, että omaa etuaan kehittämällä ja toimimalla pienyritys edistää koko valtiontalouden kehitystä. Tämä toiminta on yhtä hyödyllistä sekä koko maan taloudelle että jokaiselle kansalaiselle erikseen ja sai siksi ansaitusti valtion tunnustuksen ja tuen.

Jokaisen velvollisuus on maksaa laissa vahvistetut verot ja maksut, mutta veronmaksaja, kun valtio tarjoaa tällaisen mahdollisuuden, yrittää säästää verojen maksamisessa. Ja valtio tarjoaa tällaisen mahdollisuuden ja antaa veronmaksajille mahdollisuuden valita vaihtoehtoisten verotusjärjestelmien ja kirjanpitomenetelmien käyttäminen. On tarpeen tehdä huolellinen työ tilan valinnassa, muuten voit johtaa yrityksesi kuolemaan. Siksi veronmaksujen vähentämiseksi on suositeltavaa käyttää erilaisia menetelmiä ja tapoja niiden optimoimiseksi. Verorasituksen laskeminen on täysin mahdollista jo ennen yrityksesi avaamista, joten väite siitä, että suuret verot yllättäen lamaannutti liiketoiminnan, ei ole vakava.

Siinä tapauksessa, että yritys on jo toiminnassa, ulospääsy hämmentävästä tilanteesta on verosuunnittelu, jossa kaikkien lainsäädännön muutosten oikea-aikainen seuranta on pakollista. Yritysten verotusongelmat ratkeavat ensinnäkin korkeasti koulutettujen asiantuntijoiden puuttuessa. Siksi suurten voittojen saamiseksi on kiinnitettävä huomiota yrityksen verotuksen optimointiin ja ammattilaisten houkuttelemiseen tähän: joko henkilöstöön tai kolmansien osapuolten asiantuntijoiden kanssa. Vain tässä tapauksessa pienyritysverotuksen optimointi tuo yrityksen mahdollisimman lähelle menestystä.

Voronina E.V

Tunnisteet: , Edellinen viesti
Seuraava postaus

Jaroslavskaja Oksana Konstantinovna

Uljanovskin valtionyliopiston siirtoerikoisuuksien tiedekunnan opiskelija, Uljanovski

Zabbarova Olga Alekseevna

tieteellinen ohjaaja, Ph.D. taloutta Tiede, apulaisprofessori, rahoituksen ja luottojen laitos, taloustieteellinen tiedekunta, Ural State University, Uljanovsk

Jokaiselle valtiolle verojärjestelmä on yksi tärkeimmistä taloudellisen kehityksen säätelijöistä, talouden valtion säätelyn rahoitus- ja luottomekanismin perusta. Verot, kuten verojärjestelmä yleensäkin, ovat tehokas väline talouden hallinnassa. Yrityksen soveltamasta verotusjärjestelmästä riippuen valtion talousarvioon maksettavien verojen määrä riippuu, mikä puolestaan johtaa yritykselle tiettyjen kustannusten muodostumiseen, jotka liittyvät tarpeeseen täyttää verovelvoitteet maan talousarvioon.

Vero katsotaan vahvistetuksi vasta, kun verovelvolliset ja verotuksen osatekijät määritetään: verotuksen kohde; veropohja; veroaste; verotuskausi; verojen laskentamenettely; verojen maksuehdot ja -menettely.

On olemassa 2 verotusjärjestelmää: yleinen järjestelmä ja erityiset verojärjestelmät, joita voivat soveltaa tietyt oikeushenkilöryhmät ja yksittäiset yrittäjät.

Pienyritykset ja yksittäiset yrittäjät voivat soveltaa myös kolmenlaisia erityisiä verojärjestelmiä:

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä tai USN;

· Yksittäinen maatalousvero tai ESHN;

Laskennallisen tulon yksittäinen vero tai UTII.

Yksityinen yrittäjä voi 1.1.2013 alkaen soveltaa patenttiverojärjestelmää.

ESHN ja UTII soveltuvat paremmin organisaatioiden tietyntyyppisiin toimintoihin (esimerkiksi maataloustuotteiden tuotantoon tai jalostukseen), ja lisäksi oikeus valita nämä verojärjestelmät on rajoitettu lailla. Tästä syystä olemme valinneet tutkimuksen aiheeksi yksinkertaistetun verojärjestelmän ja yleisen verotusjärjestelmän, jota pienyritykset voivat soveltaa tiettyjen toimintanormien mukaisesti.

Verotusjärjestelmän oikea valinta ei aina riipu verovelvollisen halusta tai haluttomuudesta, vaan sen määrää ensisijaisesti laki. Huolimatta tiettyjen verotusjärjestelmien soveltamisen rajoitusten näennäisestä ankaruudesta, on lähes aina mahdollista soveltaa edullisinta verotusjärjestelmää. Verotusjärjestelmiä manipuloimalla on varsin realistista minimoida yrityksen verotaakka ja yksittäisten verojen osalta vähentää maksun määrä nollaan.

Avaintekijä, joka määrittää kannattavimman verotusjärjestelmän, on kokonaisverorasite, mutta joskus muillakin komponenteilla voi olla merkittävä rooli, esim.

· Kirjanpidon tuki, eli sen kustannukset ja monimutkaisuus, verokirjanpito;

Ensisijaisten asiakirjojen rekisteröintitarve;

tarve kirjata liiketoimia käyttöomaisuuteen;

osinkojen verotusmenettely;

· Palkkaus ja työntekijöiden tarjoaminen;

laillisten keinojen saatavuus ja tehokas soveltaminen verotaakan keventämiseksi.

Ja niin yleistä verojärjestelmää sovellettaessa verot maksetaan Venäjän federaation verolain mukaisesti. Tämä järjestelmä sopii yrityksille, jotka eivät ole UTII-lain alaisia. Tämä verojärjestelmä mahdollistaa:

suorittaa erilaisia toimintoja rajoittamatta tulojen määrää,

Palauttaa arvonlisäveron määrät budjetista sekä hankitusta käyttöomaisuudesta että muilla perusteilla,

Rajoittamaton määrä työntekijöitä

Muita tärkeitä indikaattoreita yrityksen toiminnassa.

Yleiselle verojärjestelmälle on ominaista sen monimutkaisuus, joka johtuu tarpeesta ylläpitää täydellistä kirjanpitoa (kirjanpito, verotus).

Vuonna 2013 yleistä verojärjestelmää soveltavat yritykset maksavat seuraavanlaisia veroja ja maksuja:

Arvonlisävero (alv) - veloitetaan kolmella verokannalla verotuskohteesta riippuen 18%, 9%, 0%. laskun arvonlisäveron määrä.

Tulovero - veroprosentti 20 %;

Kiinteistövero - veroprosentti jopa 2,2 %;

Muut verot yrityksen omaisuuden koostumuksen mukaan.

Yksi yleisen verotusjärjestelmän haitoista on se, että yritykset menettävät kumppaneita, jotka soveltavat yksinkertaistettua verojärjestelmää, koska. jälkimmäisistä tulee tässä tapauksessa arvonlisäveron lopullisia maksajia, ja yleistä verotusjärjestelmää soveltava yritys menettää oikeuden arvonlisäveron palautukseensa budjetista.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS) viittaa erityisiin verotusjärjestelmiin ja on luonteeltaan deklaratiivinen.

Tämä järjestelmä sopii niille organisaatioille, joiden tulot vuoden lopussa eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa, käyttöomaisuuden jäännösarvo ei ylitä 100 miljoonaa ruplaa, keskimääräinen työntekijöiden määrä ei ylitä 100 henkilöä. Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavan yrityksen osakepääomasta muiden järjestöjen osuus ei saa ylittää 25 %, on tärkeää tietää tämä järjestelmää soveltaville yrityksille.

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 346.12 mukaan organisaatioilla, joilla on sivuliikkeitä ja (tai) edustustoja, samoin kuin pankeilla, vakuutuksenantajilla, sijoitusrahastoilla, yksityisillä notaarilla, lakimiehillä jne., ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua veroa. järjestelmä.

Vuodesta 2013 alkaen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevien ilmoitusten toimittamisen määräaikaa on jatkettu kalenterivuotta edeltävän vuoden 31. joulukuuta, josta alkaen organisaatiot siirtyvät maksamaan yksinkertaistettua verojärjestelmää. Uusien organisaatioiden osalta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskevien ilmoitusten toimittamisen määräaikaa 1.1.2013 alkaen on nostettu 5:stä 30 kalenteripäivään veroviranomaiselle rekisteröitymisestä.

Tämän verojärjestelmän soveltaminen edellyttää:

1. Kolmen veron korvaaminen yhdellä: vapautus tuloverosta, kiinteistövero, arvonlisävero. Poikkeuksena on arvonlisävero, joka on maksettava, kun tavarat tuodaan Venäjän federaation tullialueelle.

2. Veronmaksajan mahdollisuus valita verotuskohde. Jos sovelletaan 6 prosentin verokantaa, verotuksen kohde on organisaation saamien tulojen kokonaismäärä. Kartoitushetkellä NCRF:n 25 luvun mukaisesti kirjattu verovelvollisen kokonaistulo sisältää tuotot, ennakot, provisiosopimuksilla toimiville kauppayrityksille - provisio. Kulujen määrä ei tässä tapauksessa vähennä veropohjaa, eikä organisaation tule dokumentoida aiheutuneita kuluja.

Jos sovelletaan 15 prosentin verokantaa, verotuksen kohteena on tulojen ja kulujen erotus.

3. Toimitettujen raporttien määrän vähentäminen ja verokirjanpidon yksinkertaistaminen.

4. Organisaation vapauttaminen kirjanpidosta. Mutta nykyinen menettely kassaliikenteessä ja käyttöomaisuuden kirjanpidossa ja tilastotietojen antamisessa säilyy.

Tehdään vertaileva analyysi ehdollisen pienyrityksen verotaakasta sovellettaessa erilaisia verotusjärjestelmiä.

Esimerkiksi liiketoiminnan raportointijaksolta (neljännekseltä) pieni yritys sai seuraavat tulokset ja indikaattorit:

Myyntitulot (netto) - 300 000 ruplaa;

Palkkarahasto - 50 000 ruplaa;

Kiinteät ja muuttuvat kustannukset olivat - 70 000 ruplaa.

Kuuden prosentin verokantaa sovellettaessa verotuksen kohteena ovat organisaation tulot.

1. Henkilökohtainen tulovero - 50 000 * 13% (henkilön tuloverokanta) = 6 500 ruplaa;

5. Yksittäinen vero - 300 000 * 6% = 18 000 ruplaa;

Lainsäädännön mukaan voimme vähentää kertaverosta (mutta enintään 50% kertaveron määrästä, eli enintään 9 000 ruplaa) 18 000 - 9 000 \u003d 9 000 ruplaa.

Budjettiin maksettavien verojen kokonaismäärä on: 6 500 + 11 000 + 1 450 + 2 550 + 9 000 = 30 500 ruplaa.

Lasketaan nyt organisaation saama voitto verojen jälkeen: 300 000 - 70 000 - 30 500 - (50 000 - 6 500) = 166 000 ruplaa.

15 %:n verokantaa sovellettaessa verotuksen kohteena ovat tulot vähennettynä organisaation menoilla.

Esimerkki veroosuuksien laskemisesta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä 15 %:n korolla (verotuksen kohteeksi otetaan tulot miinus kulut).

Lasketaan, mitä veroja organisaatio maksaa vuonna 2013 raportointineljännekseltä:

1. Henkilökohtainen tulovero - 50 000 * 13% (henkilön tuloverokanta) = 6 500 ruplaa;

2. Maksu eläkerahastoon - 50 000 * 22% = 11 000 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

3. Maksu sosiaalivakuutusrahastoon - 50 000 * 2,9% = 1450 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

4. Maksu pakolliseen sairausvakuutusrahastoon - 50 000 * 5,1% = 2550 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

5. Yksittäinen vero - 300 000 - 120 000 - 11 000 * 15% = 23 350 ruplaa;

Veropohjan laskemisen menoosaan sisältyy erilaisia kuluja 120 000 ruplaa. (todellisen maksun läsnä ollessa) ja maksut eläkerahastoon 11 000 ruplaa. (veronmaksajalla on oikeus sisällyttää tämä summa kokonaisuudessaan, jos maksu suoritetaan).

Tässä tapauksessa yksittäisen veron määrä oli kuitenkin pienempi kuin vähimmäisvero 300 000 * 1% = 30 000 ruplaa. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

Budjettiin maksettavien verojen kokonaismäärä on: 6 500 + 11 000 + 1 450 + 2 550 + 30 000 = 51 500 ruplaa.

Lasketaan nyt organisaation saaman voiton määrä verojen jälkeen: 300 000 - 70 000 - 51 500 - (50 000 - 6 500) - 11 000 = 124 300 ruplaa.

On huomattava, että yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verotettaessa veropohjan muodostumisajankohta on varojen hyvitys ja tosiasiallinen maksu, eli tulot ja kulut otetaan mukaan vasta siitä hetkestä lähtien, kun suoritetut palvelut on maksettu kokonaan ( vastaanotettu) tai myyty (ostettu) tavaroita.

Yleinen verojärjestelmä koskee kaikkia kaupallisia yrityksiä, suuria, keskisuuria tai pieniä. Tässä tilassa kaikki kirjanpitokohteet voidaan jakaa kahteen ryhmään: yrityksen omistamat varat tai varat, ja toinen ryhmä ovat varojen tai velkojen lähteet. Tämä järjestelmä sopii kaikentyyppisiin yritysten toimintaan, jotka eivät ole UTII-lain alaisia.

Verojärjestelmien vertailevan analyysin tekemiseen käytämme ehdollista yritystä, joka ei omista maata, kiinteistöjä tai ajoneuvoja. Oletetaan, että omaisuus ja ajoneuvot on vuokrattu.

Lasketaan, mitä veroja organisaatio maksaa vuonna 2013 raportointineljännekseltä:

1. Henkilökohtainen tulovero - 50 000 * 13% (henkilön tuloverokanta) = 6 500 ruplaa;

2. Maksu eläkerahastoon - 50 000 * 22% = 11 000 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

3. Maksu sosiaalivakuutusrahastoon - 50 000 * 2,9% = 1450 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

4. Maksu pakolliseen sairausvakuutusrahastoon - 50 000 * 5,1% = 2550 ruplaa; (ei veroviraston hallinnoima)

5. Yritysten tulovero - 300 000 - 120 000 - 15 000 * 20% = 33 000 ruplaa; Veropohjan laskemisen menoosaan sisältyy erilaisia kuluja 120 000 ruplaa. ja vakuutusmaksut budjetin ulkopuolisille rahastoille 15 000 ruplaa. Verovelvollinen valitsi tuloveron perustetta määritettäessä suoriteperusteisen menetelmän, ts. toimitusaika, mahdollinen ilman maksua.

6. Arvonlisävero määräytyy prosentteina saadusta tuotosta ja se on 300 000 x. 18% (korko) \u003d 54 000 ruplaa.

LLC teki muita kuluja 70 000 ruplaa. Oletetaan, että kulut maksaa LLC, ottaen huomioon myyjien (toimittajien) kohdentaman arvonlisäveron. Näin ollen meidän tapauksessamme LLC ei tosiasiallisesti maksanut urakoitsijoiden-toimittajille, mutta sillä on oikeus esittää talousarvioon verovähennysten määrä vastaanotetuista ja hyvitetyistä arvoista ja palveluista. Esimerkissämme ostettujen tavaroiden, töiden (palvelujen) alv-vähennykset olivat 70 000 ruplaa. X. 18 \u003d 12600 ruplaa.

Näin ollen maksettava arvonlisävero on: 54 000 - 12 600 = 41 400 ruplaa.

Talousarvioon maksettavien verojen kokonaismäärä on:

6 500 + 11 000 + 1450 + 2550 + 33 000 + 41 400 = 74 400 ruplaa

Tässä tapauksessa LLC:n ei tarvitse maksaa veroja omaisuuden, maan, ajoneuvojen puutteen vuoksi.

Pöytä 1.

Vertaileva analyysi eri verotusjärjestelmissä laskettujen verojen kokonaismääristä

N p / p	Verojärjestelmä	Kokonaissumma Budjettiin maksettavien verojen määrä, hiero.	Verosäästöjen kokonaismäärä, hiero.
	STS (tulot) - 6 %
	STS (tulot-kulut) - 15 %
	Yleinen verojärjestelmä

Taulukon 1 tietojen perusteella voidaan päätellä, että tämän ehdollisen yrityksen talousarvioon maksettavia veroja pienin määrä syntyy yksinkertaistetun verotusjärjestelmän yhteydessä.

Tehty verotusjärjestelmien vertaileva analyysi vahvistaa verosuunnittelun ja verotuksen optimoinnin tarpeellisuuden ja tehokkuuden yrityksissä, mahdollistaa tiettyjen verosäästöjen saavuttamisen ja veronmaksajien verotaakan keventämisen.

Epäilemättä edellä mainitut edut tekevät yksinkertaistetusta verojärjestelmästä erittäin houkuttelevan veronmaksajille. Mutta on huomattava, että sen käytön toteutettavuuden arvioimiseksi on tarpeen huomata riskit, jotka syntyvät yksinkertaistetun verojärjestelmän käytössä, sekä joitakin sen soveltamisen rajoituksia:

· Todennäköisyys yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämiselle, mikäli vuoden lopussa saatujen tulojen määrä, käyttöomaisuuden ja aineettoman hyödykkeen jäännösarvo sekä keskimääräinen henkilöstömäärä ylittyvät rahoituksen laajentuessa. ja yrityksen taloudellinen toiminta.

· Sivukonttoreiden ja edustustojen avaamisoikeuden puuttuminen.

· Oikeuden puute harjoittaa tiettyä toimintaa (esim. pankkitoiminta, vakuutus).

· Ostajilta saatujen ennakkomaksujen sisällyttäminen veropohjaan, jotka voivat myöhemmin osoittautua virheellisesti hyvitetyiksi summiksi. Kirjanpito kuluna vain maksetuista kuluista (esim. maksamattomat palkat).

· Arvonlisäveron maksuvelvollisuuden puute voi johtaa alv-ostajien menettämiseen. Arvonlisäveroa maksavat yritykset eivät ole kiinnostuneita ostamaan tavaroita (töitä, palveluita) "yksinkertaistetuilta" yrityksiltä samaan hintaan kuin kilpailijat, jotka sisältävät arvonlisäveron. Tavarantoimittajan esittämä arvonlisäveron määrä voi nimittäin olla vähennyskelpoinen eli vähentää sillä omaa budjettiin maksettavaa arvonlisäveroa.

Ei ole mahdollista alentaa veropohjaa yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana syntyneiden tappioiden määrällä, mikä johtuu siirtymisestä muihin verotusjärjestelmiin ja päinvastoin, kauden aikana syntyneiden tappioiden kirjaamisen mahdottomuus muiden verojärjestelmien soveltamisesta veropohjaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Tämän järjestelmän haittoja ovat, että: tämän verotusjärjestelmän soveltamiselle on myös rajoituksia, ja myös silloin, kun ilmoitettujen menojen osuus on suuri, veronmaksajalla ei ole mahdollisuutta minimoida veroa nollaan, tässä tapauksessa Veronmaksaja on velvollinen laskemaan vähimmäisveron, joka on 1 % vuodelta saaduista tuloista.

STS-verojärjestelmää valitessaan pienyritysten on järkevästi valittava verotuskohde (tulot tai tulot miinus kulut) riippuen yrityksen erityispiirteistä ja sen kehitysnäkymistä suunnitellun toimintajakson aikana. Tämä mahdollistaa verotusjärjestelmän muuttamisen oikea-aikaisesti ja keventää merkittävästi yritysten verotaakkaa.

Oikea lähestymistapa kannattavimman verojärjestelmän valinnassa on avain yrityksen menestyksekkääseen kehitykseen ja kuinka pätevä lähestymistapa on valittaessa tiettyä verojärjestelmää, jotta yritys voi myöhemmin vähentää vähennyksiään budjettiin, ja säästää siten ylimääräisiä varoja, jotka voidaan myöhemmin ohjata yrityksen kehittämiseen.

Bibliografia:

Zhidkova E. Yu. Verot ja verotus: oppikirja; 2. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä M.: Eksmo, 2009. - 480 s.;
Kachur O.V. Verot ja verotus: opinto-opas. M.: Knorus, 2007. - 304 s.;
"Venäjän federaation verolaki (2 osa)" nro 117-FZ, päivätty 5. elokuuta 2000 (muutettu 7. toukokuuta 2013)// Venäjän federaation lainsäädännön kokoelma, 7. elokuuta 2000, nro 32, taide. 3340; "Venäjän federaation lainsäädäntökokoelma", 13.5.2013, nro 19, art. 2321
Veronmaksajien kirjanpito - [Sähköinen resurssi] - Käyttötila. - URL-osoite: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/ (käytetty 1.4.2013).

Törmäsin täällä Slon.ru-sivustolla arvosteluun, joka järjestää oikein kaiken verotusjärjestelmien suhteen. Mikä lakien viimeaikaisen kehityksen valossa näyttää minusta oi, kuinka hyödylliseltä. Lisäksi, mitä tahansa sanotaan, kun olet päättänyt aloittaa oman yrityksen, sinun on valittava verokirjanpitojärjestelmä.

Ja tämän tekeminen ei ole niin helppoa - niitä on nyt peräti 5: yleinen, yksinkertaistettu, yksi maatalousvero, yksi laskennallisten tulojen vero ja patenttiverojärjestelmä. Mitä ja miten valita, kuinka paljon maksaa ja miten säästää? Olen varma, että saat sen selville lukemalla loppuun.

Viidestä verotusjärjestelmästä vain yksi on täysin universaali - yleinen järjestelmä. Sekä pieni elinkeinonharjoittaja että monopoliyritys voivat toimia sen hyväksi. Yleiselle järjestelmälle ei ole rajoituksia toiminnan tyypille, ja tämä on plussaa. Huono puoli on monimutkainen verotus. Ei pärjää ilman kirjanpitäjää.

Loput 4 tilaa ovat ns. erityisjärjestelmät, jotka keskittyvät pienyritysten "tukeen". Vuodesta 2013 lähtien voit valita minkä tahansa niistä. Niistä on paljon helpompi laskea ja maksaa veroja. On kuitenkin useita asioita, jotka sinun tulee tietää, jotta et palaisi loppuun yrittäjyyden ensimmäisenä vuonna.

1. Yleinen verotusjärjestelmä (OSNO)

Jos et rekisteröinnin aikana lähetä verohakemusta johonkin erityisjärjestelmästä, kuulut oletusarvoisesti OSNO:han. Päävero sinulle on yhteisövero - 20% voitosta. Yksittäisille yrittäjille (IP) - 13% tuloista, ns. tulovero (PIT). Näiden verojen lisäksi tulee arvonlisävero - ALV (pääosin 18 %) ja yhteisövero.

ALV:n ydin on, että maksat asiakkailtasi veloittaman "lähtevän" arvonlisäveron ja tavarantoimittajiltasi veloittaman "saapuvan" ALV:n välisen erotuksen.

Valvojien pyhä tavoite on, että budjettiin maksamasi summa on suurempi. Tämä tarkoittaa, että voit hakea vähennystä "saapuvasta" arvonlisäverosta. Tästä johtuen tiukat vaatimukset laskujen, päivämäärien, tiettyjen tavaroiden ja palvelujen, vastapuolitietojen jne. täyttämiselle.

ALV-laskentaan liittyvät menettelyt ovat monimutkaisia ja vaativat kirjanpito-ohjelmia ja kirjanpitäjän. Siksi aloittavan ja kasvavan yrityksen on parempi katsoa kohti yksinkertaistettua verojärjestelmää, yhtenäistä maatalousveroa, UTII:tä, PSN:ää. Tärkeintä on hakea haluttua tilaa rekisteröitymisen yhteydessä.

2. Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS)

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ( yksinkertaistaminen) korvaa yhteisen tilan kokonaan. Yksinkertaistettu ihminen voi unohtaa tuloveron (henkilön tuloveron), arvonlisäveron ja kiinteistöveron. Näiden kolmen hirviön sijaan hän saa yhden yksinkertaisen veron: 6% tuloista tai 5-15% tulojen ja kulujen erotuksesta ( riippuu alueesta). Verotuskohteen voi valita kerran vuodessa.

Et voi hakea USN-tunnusta, jos:

Olet organisaatio, ja tulosi 9 kuukauden ajalta ylittivät 45 miljoonaa ruplaa. Tai kuluvana vuonna olet ansainnut yli 60 miljoonaa ruplaa.
Organisaatiosi osakepääoma koostuu yli 25 % toisen organisaation osuudesta.
Harjoittelet valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa tai jotakin pykälän 2 momentissa 2.1 luetelluista toiminnoista. Venäjän federaation verolain 346.12, ts. olet organisaatio, jolla on sivuliikkeitä tai kauppaa arvopapereilla, tai yleensä pankki.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän valinta, määrittää verotuksen kohteen (mistä maksat veroa: "tulot" tai "tulot miinus kulut":

Jos sinulla on vähän kustannuksia, jotka voit vahvistaa valtiolta, voit valita "tulon" kohteen ja maksaa tuotosta 6% veroa. Rahastojen (PFR, MHIF, FSS) vakuutusmaksujen määrästä voidaan vähentää veron määrästä enintään 50 %.
Jos kulujen osuus on kuitenkin suuri - työntekijöiden palkat ja vähennykset rahastoista, agenttien korot, toimisto- ja apukulut, tavara- ja materiaalimaksut tavarantoimittajille, on loogisempaa maksaa 15% erosta tulojen ja menojen välillä.

Vedenalainen kivi. 3 kertaa vuodessa joudut maksamaan ennakkomaksun - 15% vuosineljänneksen, puolen vuoden ja 9 kuukauden voitosta. Ja vuoden lopussa lasket koko vuoden veron ja lasket 1% tuloista. Jos veron määrä on alle 1 %, maksat yksinkertaistetusta ”tuloista miinus kulut” tämän 1 %:n ”minimiverona”. Ennakkomaksut voidaan palauttaa tai kuitata tulevaisuutta varten.

Toinen sudenkuoppa- sama kuin tulovero tai arvonlisävero. Valtio ei ole kiinnostunut maksamaan vähemmän veroja. Siksi luettelo kuluista, jotka voivat alentaa veropohjaa, on rajallinen. Tästä johtuvat vaikeudet valvojien kanssa: sinun on todistettava oikeus ottaa kulu huomioon ja ottaa se huomioon oikein, oikeassa määrässä ja oikeaan aikaan. Tätä varten saatat tarvita kirjanpitäjän tai verkkopalvelun apua.

3. Yhtenäinen maatalousvero (ESKhN)

Tämä tila on monella tapaa samanlainen kuin yksinkertaistettu tila. Sen tärkein ero USN:ään on, että vain maataloustuottajat voivat käyttää sitä. UAT:n maksajaksi ryhtyäksesi sinun on itse viljeltävä, jalostettava ja myytävä maataloustuotteita. Ja tällaisten toimien osuuden liiketoiminnassasi tulisi olla vähintään 70%.

Veroa maksetaan tässä tapauksessa 6 % tulojen ja kulujen erotuksesta. Kulut, kuten myös yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, ovat suljetussa listassa ( katso Venäjän federaation verolain 346.5 artikla). Tästä siis kaikki sama harava kuin yksinkertaistetussa verotuksessa - kulujen perustelutarve, niiden veropohjaan sisällyttämisen oikeellisuus jne.

USN ja ESHN ovat erityisjärjestelmiä, jotka korvaavat kokonaan yleisen verojärjestelmän. Et voi käyttää niitä samanaikaisesti yleisen järjestelmän kanssa. Ja veron määrä riippuu tulojen tai liikevaihdon määrästä.

Mutta joskus käy niin, että on helpompi antaa kiinteä summa valtiolle käyttämällä "paikallisia" verotusjärjestelmiä - UTII ja patentti (tai PSN). Ne ovat paikallisia, koska niitä sovelletaan tietyntyyppiseen toimintaan ja ne voivat esiintyä rinnakkain saman organisaation (tai yksittäisen yrittäjän) sisällä yksinkertaistetun, yhtenäisen maatalousveron tai yleisen järjestelmän kanssa.

4. Laskennallisen veron yksittäinen vero (UTII)

UTII, kuten yksinkertaistettu verojärjestelmä, korvaa 3 "huonoa" veroa yhdellä. Lisäksi tämä vero on kiinteä ja maksetaan tietyntyyppisestä toiminnasta. Eli joka vuosineljännes maksat saman verran veroa riippumatta siitä, oliko sinulla tuloja vai ei. Jotta, ensimmäinen plussa Tässä tilassa on verolaskelman yksinkertaisuus.

Toinen plussa- UTII-maksajat voivat alentaa rahastoille suoritettavien vakuutusmaksujen veroa jopa 50 %. IP ilman työntekijöitä - 100%. Mutta täällä valtio on jo alkanut kiristää ruuveja, ja vuodesta 2013 lähtien yksittäiset yrittäjät, joilla on työntekijöitä, eivät voi alentaa maksujen UTII-veroa "itsekseen".

Kolmas plussa- EENVDEshnikit eivät voi käyttää kassakoneita. Jokainen kassakoneen kanssa tekemisissä ollut tietää, mitä ongelmia se on.

Miinukset, kuten tavallista, myös. UTII on hyvin "kapea" verotusjärjestelmä, ja se on erittäin helppo murtaa tietämättömyydestä. Esimerkiksi myyt huonekaluja. Ja tässä on asiakas, jonka on toimitettava huonekalut toimistoon. Kirjoitat hänen kanssaan sopimuksen ja lupaat laittaa johtajan pöydän ajoissa ja laadukkaasti.

Veroviranomainen kuitenkin tunnustaa tällaisen liiketoimen ei-UTII:ksi. Tämä tarkoittaa, että parhaimmillaan he määräävät "yksinkertaistetun" veron, ja pahimmillaan - voittoa, arvonlisäveroa ja ... emme voi jatkaa.

Jokainen toimintatyyppi uudessa osoitteessa on harkittava erikseen. Sinun on jopa ilmoitettava eri veroviranomaisille. Vero lasketaan fyysisen indikaattorin perusteella - se voi olla työntekijöiden lukumäärä, tilojen pinta-ala tai autojen lukumäärä.

Jotta voit käyttää UTII:ta, tarkista itsesi seuraavien kriteerien perusteella:

kaupunkisi alueella ( kaupunginosa) voit käyttää UTII:ta (n esimerkiksi Moskovassa ja Pietarissa ei käytännössä ole UTII:ta). Pitäisi olla paikallisviranomaisen laki sarjasta "Yksittäisen laskennallisen tulon veron käyttöönotosta N-ska:n alueella". Laki löytyy verotoimistosta tai paikallishallinnon verkkosivuilta.
Toimintatyyppisi on vastattava Art.:n sallittujen tyyppien kuvausta. Venäjän federaation verolain 346.26.
Toisen organisaation osuus osakepääomastasi ei ylitä 25%.
Työntekijöiden määrä ei ylitä 100 henkilöä.
Et ole maataloustuottaja, joka myy oman tuotantonsa tuotteita ja jopa istuu yhtenäisestä maatalousverosta.

Jos olet läpäissyt tämän tarkistuslistan, voit rekisteröityä veroviranomaisille UTII-maksajaksi. Totta, voit nauttia tästä kiistanalaisesta luomuksesta noin vuoteen 2018 asti.

5. Patenttiverojärjestelmä (PST)

Patentti on meidän vuonna 2013. Se oli aiemmin vähättelyä. Nyt - täysimittainen verotusjärjestelmä. Sen ydin on, että ostat patentin tietylle toiminnalle, esimerkiksi kuuman suklaan myyntiin. Sitä voivat kuitenkin käyttää vain tukiasemat. Luonnollisesti olet vapautettu tuloverosta ja arvonlisäverosta. Mutta sillä ehdolla:

sinulla on enintään 15 henkilöä;
tulot eivät ylitä 60 miljoonaa ruplaa vuodessa;
toimintatyyppisi kuuluu tämän järjestelmän piiriin (katso luettelo Venäjän federaation verolain 346.43 artiklan 2 kohdassa).

Patentti myönnetään yhdestä kuukaudesta yhteen vuoteen. Sen kustannukset määräytyvät alueilla mahdollisesti ansaittavien tulojen määrän perusteella ( se on alkaen 100 tuhatta. jopa 1 miljoonaa ruplaa). Näin ollen, vaikka myyt samaa suklaata, mutta Murmanskissa ja Sotšissa, sinun on ostettava 2 patenttia.

Voit itse laskea patentin kustannukset, jos tiedät mahdolliset tulot. Jos ei, niin löydät sen verotoimistosta, Internetistä (jos etsit patenttiverojärjestelmän aluelakia). Laskentakaava on yksinkertainen:

(P x 6 %) x T/12, jossa D on mahdollinen tulo, T on aika, jolle haet patenttia.

Kuinka hyvä patentti on? Ei raportoida, maksa vain patentti ajoissa. Vero on kiinteä. Sinun ei tarvitse käyttää kassakoneita. Työntekijöiden rahastomaksuista on etuja (20% Venäjän federaation eläkerahastossa + yksittäisiä penniä sosiaalivakuutusrahastossa).

Miksi hän on huono? Et voi alentaa immateriaalioikeuksien patentin kustannuksia "itsellesi". Mitä pidät ajatuksesta heittää ulos 35 tuhatta ruplaa. tuuleen eli eläkkeelle? Vain IP-osoitetta voidaan käyttää. 60 miljoonan ruplan rajan ylityksen hallitsemiseksi sekä patentista että tavallisesta yksinkertaistamisesta saadut tulot lasketaan yhteen.

IP Sukhanova N.M.:n analyysin tuloksena. paljastettiin, että yritys käytti veroihin 778,1 tuhatta ruplaa vuonna 2009, 938,9 tuhatta ruplaa vuonna 2010 ja 1226,9 tuhatta ruplaa vuonna 2011. Yrittäjälle nämä ovat melko korkeita veroja. On harkittava tapoja optimoida IP Sukhanova N.M.:n verotus.

Veronoptimointi on laillinen tapa kiertää veroja, mutta samalla prosessi on pitkä ja vaatii riittävää tietämystä veronlaskennan ja -maksun alalla. Vaikeuksia lisää Venäjän lainsäädäntö, joka sisältää suuren määrän veroja ja erilaisia tapoja määrittää veropohja.

Samaan aikaan Venäjän federaation verolainsäädäntö tarjoaa kuitenkin kaikki mahdollisuudet löytää tapoja vähentää veromaksuja, nimittäin verohelpotuksia lainsäädännössä, erilaisia veroprosentteja, erilaisten kustannusten jakamislähteiden olemassaoloa ja kulut jne.

Pääasiallisiin tapoihin minimoida verot IP Sukhanova N.M. verosuunnittelu sisältää:

kirjanpitopolitiikka. Tilinpäätöspolitiikan osatekijöiden määrittely ja asiantunteva soveltaminen ovat tehokkaan verosuunnittelun välttämätön edellytys.

verokannustimien käyttöä. Verosuunnittelu liittyy Venäjän lainsäädännön tarjoamien verokannustimien käyttöön. Huolimatta veroetuuksien määrän vähentämisestä verouudistuksen aikana, niitä on melko paljon Venäjän federaation verolaissa;

erityisten verojärjestelmien käyttö. Tämä koskee ensisijaisesti seuraavien soveltamista: yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, verotusjärjestelmä, joka muodostuu yhden laskennallisen tuloveron muodossa tietyntyyppisistä toiminnoista, maataloustuottajien verotusjärjestelmä (yhtenäinen maatalousvero);

sopimusmuodon valinta ja veroetujen voimassaolo kunkin liiketoimen osalta. On tarpeen valita sopimusmuoto, jonka avulla voit minimoida verot, sekä tarkistaa veroetujen soveltamisen pätevyys sopimuksessa;

valvoa verojen maksamista. Verojen maksamiselle asetettujen määräaikojen rikkominen johtaa vastaavan sakkomäärän karttumiseen.

Nykyaikaisissa olosuhteissa verotuksen optimoinnista on tulossa olennainen osa liiketoimintaa, eräänlaista taloudellista ja johtamistoimintaa. Lisäksi verotuksen optimoinnin ei pitäisi nykyään keskittyä pelkästään eikä niinkään veronmaksujen minimoimiseen, vaan taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tehostamiseen.

Erillisten järjestelmien kehittäminen verojen minimoimiseksi tiettyyn toimintaan tai tiettyyn organisaatio- ja oikeudelliseen muotoon säästää veromaksuja. Vapautuneet varat voidaan sijoittaa yrityksesi kehittämiseen.

IP Sukhanova N.M.:lle voidaan erottaa seuraavat verotuksen optimointityypit:

optimointi verotyypeittäin (alv, tulovero, henkilökohtainen tulovero jne.);

verotuksen optimointi yrittäjälle riippuen hänen kuulumisestaan tietylle taloudellisen ja taloudellisen toiminnan alueelle (ns. toimialaoptimointi, jolla on tietyntyyppiselle toiminnalle ominaisia ominaisuuksia, esimerkiksi pankeille, vakuutusorganisaatioille , kauppajärjestöt jne.);

3.3 Parhaan verovaihtoehdon valitseminen

Ei ole harvinaista, että yksittäinen yrittäjä soveltaa kahta verojärjestelmää samanaikaisesti. Esimerkiksi tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittava yrittäjä voi yhdistää yleisen verojärjestelmän tai USNO (tukkumyynti) ja UTII (vähittäiskauppa).

Koska UTII:n maksaminen on pakollista eikä riipu yrittäjän halusta, järjestelmiä yhdistettäessä veron määrä pysyy ennallaan kaikissa yhdistelmävaihtoehdoissa. Siksi tarkastelemme yleisen verotusjärjestelmän ja yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen etuja ja haittoja.

Vertailun vuoksi harkitse näiden verotusjärjestelmien pääindikaattoreita ja esitä ne seuraavassa taulukossa.

Taulukko 19 Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän edut ja haitat yleiseen verojärjestelmään verrattuna yksittäisen yrittäjän näkökulmasta

Indikaattorit	USNO	Yleinen tila	USNO:n edut tai haitat
Perusverot	Kertavero, kiinteät maksut PFR:ään	Henkilökohtainen tulovero, ALV, UST, kiinteät maksut PFR:ään	Selkeä etu verojen määrässä ja määrässä
Toimitettujen ilmoitusten (laskelmien) määrä tärkeimmistä veroista neljännesvuosittain	Yksi ilmoitus - yhdestä yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetusta verosta	Kaksi ilmoitusta - ALV, UST
Ilmoitusten (laskelmien) lukumäärä vuoden lopussa	Yksi veroilmoitus, ilmoitus maksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, tiedot henkilökohtaisesta (henkilökohtaisesta) kirjanpidosta	Ilmoitukset henkilökohtaisesta tuloverosta, yhtenäisestä sosiaaliverosta, arvonlisäverosta, maksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, tiedot henkilökohtaisesta (henkilökohtaisesta) kirjanpidosta	Kiistaton etu toimitettujen ilmoitusten määrässä
verokirjanpito	Kirja tulot ja menot	Tulojen ja kulujen sekä liiketoimien kirja	Etu: "yksinkertaistetun" Kirjan ylläpitäminen on paljon helpompaa, koska se heijastaa vain rahoitustapahtumia
Tulon kirjaamistapa verokirjanpidossa	käteisellä menetelmällä	käteisellä menetelmällä
Menettely kulujen kirjaamiseksi	Maksun yhteydessä kohdassa määriteltyjen sääntöjen mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.16 ja 346.17	Kassamenetelmä tulojen ja kulujen kirjanpitomenettelyn mukaisesti, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön ja veroministeriön määräyksellä 13. elokuuta 2002 nro 86n / BG-3-04 / 430
Veropohjaa laskettaessa huomioon otetut kulut	Kustannusluettelo on pykälän 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 346.16	Kulut on otettu huomioon Ch. Venäjän federaation verolain 25 "Tuottovero".	Haittapuolena on, että "yksinkertaistetun" kirjanpidon sallimien kustannusten luettelo on hyvin rajallinen, toisin kuin yleisessä järjestelmässä, jossa suurin osa kohtuullisista ja dokumentoiduista kustannuksista voidaan katsoa kuluiksi. Lisäksi vain "yksinkertaistajat", jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi tulot miinus kulut, voivat ottaa kulut huomioon.
Laskut, osto- ja myyntikirjat	Ei myönnetty, koska USNO:ssa työskentelevät organisaatiot ja yrittäjät eivät ole arvonlisäveron maksajia	Myönnetty (edellyttäen, että yrittäjä ei ole vapautettu arvonlisäverosta)	Hyöty: vähemmän "paperityötä".
Verotaakka työntekijöiden läsnäollessa	Henkilökohtainen tulovero, maksut eläkekassalle ja sosiaalivakuutuskassalle tapaturman varalta	UST, henkilökohtainen tulovero, maksut eläkekassalle ja sosiaalivakuutuskassalle tapaturman varalta	Etu: UST:n maksaminen (vähintään 12 %:n vähennys kertyneestä palkasta) vaikuttaa merkittävästi yrittäjän tuloihin. Lisäksi yksi ilmoitus vähemmän

Kuten taulukosta voidaan nähdä, suurimmassa osassa indikaattoreita yksinkertaistetulla verojärjestelmällä on etu yleiseen verotusjärjestelmään verrattuna.

Yrittäjä Ivanov A.P. sen myyntitulot ovat yli 20 miljoonaa ruplaa, joten se ei voi todellisuudessa soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

Verotusvaihtoehtojen vertailua varten otamme yhden kuukauden tiedot ja teemme vertailevan analyysin.

Seuraavat tiedot ovat saatavilla.

Taulukko 20 Yritysten kirjanpitotiedot elokuulta 2007

Tulojen tai kulujen tyyppi	Summa, tuhat ruplaa	sisältäen arvonlisäveron
Bruttomyyntitulot	9 317	1 421
Kokonaistulot	9 317	1 421
Materiaalikustannukset	8 307	1 267
Henkilökunnan palkka	98
Poistovähennykset	14
Muut kulut (vuokramaksut, viestintäpalvelut, kuljetuskulut jne.)	237	36
Kokonaiskulut	8 656	1 303

Laskemme verot, jotka yrittäjä joutuu maksamaan yleisen verojärjestelmän mukaisesti.

Taulukko 21

	Veron laskeminen	Summa, tuhat ruplaa
Yhtenäisen veron kertyminen henkilöstön palkoista	98 x 26 %	26
Määritetään budjettiin maksamisesta kertynyt ALV. Tämän veron veron peruste määräytyy lähetyksen mukaan: Lähetettiin tavaroita 9 317 tuhatta ruplaa. (sisältää ALV 1 421 tuhatta ruplaa); Vastaanotetut tavarat ja palvelut 8 544 tuhatta ruplaa. (mukaan lukien 1 303 tuhatta ruplaa).	1 421 – 1 303	118
Laske tuloveron määrä: 1) tulojen määrä - myyntitulot: 9 317 - 1 421 = 7 896 tuhatta ruplaa; 2) tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrä, yhteensä 7 379 tuhatta ruplaa, mukaan lukien: Materiaalikulut: 8 307 - 1 267 = 7 040 tuhatta ruplaa; Poistot: 14 tuhatta ruplaa; Muut kulut: 237 - 36 \u003d 201 tuhatta ruplaa; Henkilöstön palkkasummaan kertynyt UST: 26 tuhatta ruplaa.	(7 896–7 379) x 13 %	67
Määritetään UST:n määrä itse. Koska yrittäjä on 2. ryhmän vammainen, hänellä on veroetu UST:lle 100 tuhatta ruplaa. Veropohja: 7 896 - 7 379 - 100 \u003d 417 tuhatta ruplaa. Koska yli 280 tuhatta ruplaa, sovelletaan seuraavia hintoja: Liittovaltion budjetti: 20,44 tuhatta ruplaa. + 2,7% yli 280 tuhatta ruplaa olevasta määrästä. FFOMS: 2,24 tuhatta ruplaa. + 0,5% yli 280 tuhatta ruplaa olevasta summasta. TFOMS: 5,32 tuhatta ruplaa. + 0,4% yli 280 tuhatta ruplaa olevasta määrästä.	28 + (417-28) x 3,6 %	33
Verot yhteensä:		244

Tee yhteenveto. Laskutusjaksolta yksittäisen yrittäjän, joka on yleisessä verojärjestelmässä, on maksettava veroja yhteensä 244 tuhatta ruplaa. Samojen tietojen perusteella laskemme USNO:n määrän, jonka yrittäjä maksaisi budjettiin, jos yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaisiin.

Taulukko 22 Tarkastellaan tapausta, jossa verotuksen kohteena on tulo.

Nro p / s	Liiketapahtuman nimi	Veron laskeminen	Summa, tuhat ruplaa
1	Yrittäjällä on oikeus alentaa maksettujen vakuutusmaksujen määrästä veron määrää työntekijöille suoritettavista maksuista (346.21 §:n 3 kohta)	98 x 14 %	14
2	Yksittäinen vero 6 % Tulot - 9 317 tuhatta ruplaa.	(9 317 x 6 %) - 14	545
	Verot yhteensä		559

Johtopäätös: kun sovelletaan yksinkertaistettua verotusjärjestelmää verotuskohteen avulla, yrittäjän on maksettava 545 tuhatta ruplaa. yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen vero ja vakuutuseläkemaksut 14 tuhatta ruplaa.

Taulukko 23 Verotuksen kohteena ovat tulot kulujen määrällä vähennettynä. Veroprosentti on 15 %.

Nro p / s	Liiketoimien nimi	Veron laskeminen	Summa, tuhat ruplaa
1	UNS ei maksa henkilöstön palkkoja, mutta maksaa eläkemaksut	98 x 14 %	14
2	Laske yksittäisen veron määrä 1) tulojen määrä - myyntitulot: 9 317 tuhatta ruplaa; 2) tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen määrä, yhteensä 8 656 tuhatta ruplaa, mukaan lukien: Materiaalikulut: 8 307 tuhatta ruplaa; Palkka: 98 tuhatta ruplaa;	(9 317–8 656) x 15 %	99
	Muut kulut: 237 tuhatta ruplaa; Vakuutuseläkemaksut: 14 tuhatta ruplaa.
3	Verotuksen kohdetta, menojen määrällä vähennettyä tuloa soveltaessaan yrittäjän on maksettava vähimmäisvero, jos yleisesti laskettu veron määrä on pienempi kuin vähimmäisveron määrä, joka lasketaan 1 % veron perusteesta, joka on tuloa. Siksi on tarpeen verrata lasketun veron määrää ja vähimmäisveron määrää.	9317 x 1 %	93 (vähemmän kuin yleisessä järjestyksessä laskettu, ei maksettu)
	Verot yhteensä:		113

Johtopäätös: sovellettaessa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää verotuskohteen avulla, tulot miinus kulut, yrittäjän on maksettava 99 tuhatta ruplaa. yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen vero ja vakuutuseläkemaksut 14 tuhatta ruplaa.

Laskelmien tuloksena saimme selville, että yrittäjä maksaa samoilla ehdoilla:

1) 244 tuhatta ruplaa. yleisen verojärjestelmän mukaisesti;

2) 559 tuhatta ruplaa. yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verotuksen kohteena ovat tulot;

3) 113 tuhatta ruplaa. yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verotuksen kohteena ovat tulot, joista on vähennetty kulujen määrä.

Laskelma voidaan havainnollistaa seuraavassa taulukossa:

Taulukko 24

Verotustyyppi	Tulo	Kulut				verot				Verot yhteensä
Verotustyyppi	Tulo	materiaalia	palkka	poistot	muut	UST / PFR	arvonlisävero	henkilökohtainen tulovero	USNO	Verot yhteensä
Yleinen tila	7896	7040	98	14	201	59	118	67		244
USNO (6 %)	9317	-	-	-	-	14	-	-	545	559
USNO (15 %)	9317	8307	98	-	237	14	-	-	99	113

Näyttäisi siltä, että johtopäätös ehdottaa itseään - yrittäjän olisi hyödyllisintä soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, jonka tavoitteena on tulojen verotus menojen määrällä vähennettynä.

Verojärjestelmää valittaessa on kiinnitettävä huomiota seuraaviin seikkoihin - yksi syy, miksi yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä ei pidä kiirehtiä, on, niin oudolta kuin se kuulostaakin, mahdollisuus maksaa arvonlisävero, koska monet potentiaaliset asiakkaat, jotka maksaa ALV mieluummin samojen maksajien kanssa. Harkitse esimerkkiä yksittäisen yrittäjän eri verotusjärjestelmien käytöstä ottaen huomioon niiden ominaisuudet ostajan näkökulmasta.

Yksityinen yrittäjä myy Vesna LLC:n tuotteita. 100 takin ompelumateriaalien ostokustannukset yksittäiseltä yrittäjältä Ivanov A.P. (jäljempänä - IP) ovat 354 000 ruplaa, mukaan lukien ALV - 54 000 ruplaa, omat kustannukset - 40 000 ruplaa. Ivanov A.P. myy LLC Vesna takkeja hintaan 472 000 ruplaa. (100 kappaleelle), sisältäen ALV - 72 000 ruplaa. Vesna LLC:n omat kulut (kauppapaikan vuokraamisesta jne.) ovat 50 000 ruplaa. LLC "Vesna" myy takkeja hintaan 7080 ruplaa. per kappale, sisältäen ALV - 1080 ruplaa. (708 000 ruplaa 100 kappaletta, sisältäen ALV - 108 000 ruplaa).

Tilanne 1. IE ja Vesna LLC ovat arvonlisäveron maksajia (he soveltavat yleistä verojärjestelmää ja suorittavat arvonlisäverollisia liiketoimia).

Määritetään Vesna LLC:n voitto. Tätä varten sinun on vähennettävä tavaroiden myyntitulojen määrästä (ilman arvonlisäveroa) omat tavaran ostokulut ja -kulut (ilman arvonlisäveroa):

600 000 ruplaa. - 400 000 ruplaa. - 50 000 ruplaa. = 150 000 ruplaa.

Taulukko 25

Yhtiömuoto
	Omat kulut	Materiaalikustannukset		Hinta	arvonlisävero
		Hinta	arvonlisävero
IP	40000	300000	54000	400000	72000	60000
LLC "Kevät"	50000	400000	72000	600000	108000	150000

Tilanne 2. Yksityinen yrittäjä soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ja Vesna LLC yleistä verotusjärjestelmää ja suorittaa arvonlisäverollisia liiketoimia (yksityinen yrittäjä ei ole arvonlisäveron velvollinen, Vesna LLC on arvonlisäveron maksaja). Määritetään Vesna LLC:n voitto. Tätä varten tavaroiden myynnistä saatujen tulojen määrästä (ilman arvonlisäveroa) on vähennettävä omat kulut ja kulut tavaroiden ostosta (tässä tapauksessa IP myy tavaroita ilman arvonlisäveron määriä):

600 000 ruplaa. - 472 000 ruplaa. - 50 000 ruplaa. = 78 000 ruplaa.

Taulukko 26

Yhtiömuoto	Tavaroiden tuotantokustannukset, hiero.			Tuotot tavaroiden myynnistä, hiero.		Voitto (verotettava tulo), hiero.
	Omat kulut	Materiaalikustannukset		Hinta	arvonlisävero
		Hinta	arvonlisävero
IP	40000	300000	54000	472000	-	78000
LLC "Kevät"	50000	472000	-	600000	108000	78000

Voitto LLC "Vesna" laski. Tämä selittyy sillä, että IP myy takkeja jakamatta arvonlisäveron määriä (koska se ei ole arvonlisäveron maksaja), mikä tarkoittaa, että Vesna LLC ei voi hyväksyä arvonlisäveroa vähennettäviksi. Koko oston summa kirjataan tuotantokustannuksiin, joten voitto on laskenut merkittävästi. Tästä esimerkistä voimme päätellä, että arvonlisäverovelvollisen ostajan ei ole kannattavaa ostaa tavaroita myyjältä, joka suorittaa arvonlisäverottomia liiketoimia. Tässä tapauksessa myyjä voi menettää ostajia. Jotta LLC Vesnan voitto ei laske, yksittäisen yrittäjän on alennettava merkittävästi tavaroiden hintaa, mikä vähentää hänen tulojaan. Siten IP tässä tilanteessa on kannattamatonta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Tilanne 3. Yksityiset Yrittäjät ja OOO Vesna soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää (IP ja OOO Vesna eivät ole arvonlisäverovelvollisia). Määritetään Vesna LLC:n voitto. Tätä varten tavaroiden myynnistä saatujen tulojen määrästä (arvonlisäveron määrää ei jaeta) on vähennettävä omat kulut ja tavaroiden ostokulut (IP myy myös tavaroita kohdistamatta alv-määriä):

708 000 RUB - 472 000 ruplaa. - 50 000 ruplaa. = 186 000 ruplaa.

Taulukko 27

Yhtiömuoto	Tavaroiden tuotantokustannukset, hiero.			Tuotot tavaroiden myynnistä, hiero.		Voitto (verotettava tulo), hiero.
	Omat kulut	Materiaalikustannukset		Hinta	arvonlisävero
		Hinta	arvonlisävero
IP	40000	300000	54000	472000	-	78000
LLC "Kevät"	50000	472000	-	708000	-	186000

Kuten näette, tarkasteltavassa tapauksessa Vesna LLC:n voitto on suurin.

On huomattava, että jos ostaja soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, hänelle ei ole väliä keneltä hän ostaa raaka-aineita (tavarat, työt, palvelut): arvonlisäverollisia liiketoimia suorittavalta myyjältä vai myyjältä, joka on ei ole arvonlisäveron maksaja. Tämä selittyy sillä, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltava ostaja ei välitä mistä maksaa: tavaroista ja arvonlisäverosta vai arvonlisäveron sisältävistä tavaroista. Verotuksen kohteeksi tulon valinneelle ostajalle ei nimittäin oteta millään tavalla huomioon kulujen määrää veropohjaa määritettäessä, ja ostajalla, joka on valinnut kohteeksi tulon määrällä vähennetyn tulon. verotuksessa kulut sisältyvät kuluihin molemmissa tapauksissa.

Tarkastetusta esimerkistä voidaan päätellä, että kaikki yksittäiset yrittäjät eivät hyödy yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä. Siksi ennen siirtymistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään on määritettävä, onko yksittäisen yrittäjän hyödyllistä ja kätevää harjoittaa toimintaansa, keskittyen paitsi maksettujen verojen määrään myös ostajien etuihin.

Kuten tiedät, yrittäjän on yhdistettäessä UTII toiseen verojärjestelmään velvollisuus järjestää erillinen omaisuuden, velvoitteiden ja liiketoimien kirjanpito tämäntyyppisistä toiminnoista (Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 7 kohta).

Tämän seurauksena syntyy ongelma tällaisten kulujen oikeasta ja mikä tärkeintä tarkoituksenmukaisesta (ts. veronmaksajan kannalta edullisimmasta) jakamisesta.

Ja jos monentyyppisestä liiketoiminnasta saatuja tuloja, joiden verotus suoritetaan UTII:n ja yleisen järjestelmän (USNO) mukaisesti, ei ole vaikea jakaa, niin kulujen kohdistaminen johonkin verojärjestelmään aiheuttaa yleensä vaikeuksia . Useimmiten vaikeuksia syntyy kohdistettaessa yleisiä ja yleisiä tuotantokuluja, työvoimakustannuksia (palkkoja maksettaessa hallintohenkilöstölle tai useissa eri toiminnoissa työskenteleville työntekijöille), pakollisen eläkevakuutuksen maksujen määriä tai käyttöomaisuuden hankintakustannuksia. käytetään erityyppisissä toimissa. Tämä ei tietenkään ole täydellinen luettelo tähän liittyvistä kysymyksistä.

Erillisen kirjanpidon järjestäminen liittyy erottamattomasti menetelmän valintaan tulojen, kulujen, omaisuuden ja velkojen jakamiseksi toimintojen välillä. Verolaissa ei ole säädetty menettelyä kulujen jakamiseksi yksittäisille yrittäjille, jotka yhdistävät UTII:n toiseen verojärjestelmään. Mitä tulee organisaatioihin, jotka ovat siirtyneet maksamaan UTII:tä, niiden menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 274 artiklan 9 kohdassa. Harkitse sitä määrittääksesi, onko yrittäjän hyödyllistä soveltaa samaa menettelyä kuin yrityksissä.

Määritellyn menettelyn mukaisesti kulut, jos niitä ei ole mahdollista erottaa, määritetään suhteessa vastaavan toiminnan tulojen osuuteen organisaation kokonaistuloista. Jos kulua ei siis voida yksiselitteisesti luokitella UTII:hen tai yleiseen verotusjärjestelmään liittyväksi, voidaan kaavalla määrittää summa, joka voidaan hyväksyä veropohjan vähennykseksi yleisessä tai yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä:

Kulujen määrä, jotka vähentävät yleisen verotusjärjestelmän (USNO) perustetta \u003d (Tuotot UTII-toiminnasta x Kokonaiskulut) / Kaikkien käytettyjen toimintojen kokonaistulot.

Tätä kaavaa voidaan soveltaa kaikentyyppisten kulujen jakamiseen (Venäjän federaation verolain 346.16 artikla). Samaan aikaan Venäjän federaation verolain 346.16 artikla sisältää, kuten tiedätte, suljetun luettelon kuluista, jotka vähentävät yhden veron perustaa yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa. Hän myös (viittaen Venäjän federaation verolain 25 lukuun) määrää, että kustannukset on dokumentoitava ja taloudellisesti perusteltu. Näin ollen ennen kulujen jakamista on tarkistettava, voidaanko niitä vastaava laji hyväksyä veropohjan vähennykseksi yksinkertaistettua verotusjärjestelmää sovellettaessa. Menettely kulujen jakamiseksi toimintojen kesken, joihin sovelletaan erilaisia verotusjärjestelmiä, tulee määrittää organisaation kirjanpitopolitiikassa.

Missä määrin yksittäinen yrittäjä voi käyttää näitä suosituksia? Venäjän federaation valtiovarainministeriö ilmaisi näkemyksensä kustannusten jakautumisesta erityisjärjestelyissä kirjeessään 4.5.2005 nro yrittäjä. Valtiovarainministeriön virkamiehet yrittivät määritellä kriteerin, jonka mukaan yrittäjien kaikenlaiseen toimintaan liittyvät kulut jaetaan. Tällaiseksi kriteeriksi toiminnan lajista saadut tulot valittiin Venäjän federaation verolain 274 §:n 9 momentin ja Venäjän federaation verolain 25 luvun säännösten perusteella. Vastaavasti veronmaksajan on UTII:stä tuloa saaessaan jaettava kokonaiskulut suhteessa tämäntyyppisestä toiminnasta saatujen tulojen osuuteen tulojen kokonaismäärästä.

Harkitse esimerkkiä liiketoiminnan yleisten kulujen kirjanpidon jaosta, kun yhdistetään verotyyppejä.

Yksityinen yrittäjä Ivanov A.P. harjoittaa vähittäiskauppaa, johon se käyttää UTII:tä, ja tukkukauppaa, joka on yleisen verojärjestelmän alainen.

Ensimmäisen tyyppisestä toiminnasta saadut tulot olivat 74 tuhatta ruplaa, toisesta - 7 896 tuhatta ruplaa. Samaan aikaan molempien toimintojen yleisten liiketoimintakulujen määrä oli 201 tuhatta ruplaa.

Jakamalla nämä kulut suhteessa toimintatuloihin saamme 1,8 tuhatta ruplaa. (74 x 201 / 7 970) - UTII:stä aiheutuvien kulujen määrä. Loput kulut - 199,2 tuhatta ruplaa - liittyvät yleisen verojärjestelmän piiriin kuuluvaan toimintaan.

Taulukko 28 Havainnollistetaan laskelma taulukossa.

Tulot toimintatyypin mukaan	Tulojen määrä toiminnan tyypin mukaan, tuhansina ruplina.	Toimialasta saatujen tulojen osuus kokonaistuloista, %	Liiketoiminnan yleisten kulujen jakautuminen, tuhansia ruplaa.
UTII:n alaiset tulot	74	0,9	1,8
Yleisen järjestelmän mukaan verotettavat tulot	7 896	99,1	199,2
Tulot kaikista toiminnoista yhteensä	7 970	100	201

Yhden tai toisen verotusjärjestelmän optimaalinen valinta voidaan määrittää vain yrityksen toiminnasta tosiasiallisesti saatujen indikaattoreiden perusteella (kaikkien tekijöiden vaikutus huomioon ottaen).

Päätettäessä verojärjestelmän muuttamisesta on otettava huomioon seuraavat seikat.

1. Verotusjärjestelmän muutos (esimerkiksi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen järjestelmään) kalenterivuoden aikana on mahdollista vain laissa säädetyissä tapauksissa ja tavalla (verolain 346.13 §).

2. Oikeuden olla pitämättä kirjanpitoa täysimääräisenä yksinkertaistamisen aikana liittyy riski, että aiempien tilikausien kirjanpito palautetaan, kun palataan yleiseen verotusjärjestelmään.

3. Kun siirrytään yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen järjestelmään, kuluksi kirjattujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden hankintameno on palautettava tällaisten menojen poistokirjausmenettelyn mukaisesti (verolain 25 luku). . Seurauksena on ylimääräisiä veroja ja sakkoja. Riskien vähentämiseksi yrittäjä voi asettaa näille kohteille luokituksen salliman pienimmän mahdollisen käyttöiän ja käyttää poistojen laskennassa epälineaarista menetelmää.

4. Käytettäessä veropohjan "tulot miinus kulut" laskentatapaa on otettava huomioon, että vähimmäisveron määrä on 1 prosentti tulojen kokonaismäärästä.

5. Tuotot ja kulut kirjataan todellisen maksun jälkeen ("kassaperusteinen").

6. Yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannusluettelo on tiukasti rajoitettu verolain 346.16 §:ssä.

7. Siirrettäessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen järjestelmään ei oteta huomioon yksinkertaistettua verojärjestelmää sovellettaessa toiminnan harjoittamisesta aiheutuneita tappioita.

8. Yhdistäessä yksinkertaistettua verojärjestelmää ja UTII:tä käyttöomaisuuden (aineettomien hyödykkeiden) arvoa ja henkilöstömäärää koskevat rajoitukset määräytyvät kaikentyyppisten toimintojen perusteella.

9. Yksittäisen yrittäjän tulot sekä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä että yleisessä verojärjestelmässä määritetään samalla tavalla. Yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannusluettelo on kuitenkin rajallinen. Yleisen verotusjärjestelmän mukainen henkilötuloveroaste on 13 prosenttia ja "tulot miinus kulut" -menetelmässä 15 prosenttia. Mutta samalla yleisjärjestelmässä olevan yrittäjän kulujen on oltava taloudellisesti perusteltuja ja hänen on oltava valmis osoittamaan tämä veroviranomaisille.

Tehdään yhteenveto yllä olevasta.

Yksityinen yrittäjä Ivanov Alexander Petrovich harjoittaa taloudellista toimintaa tukku- ja vähittäiskaupan alalla ja yhdistää yleisen verojärjestelmän ja UTII:n. Tämä verotusjärjestelmä on hänelle optimaalinen seuraavien kriteerien mukaan.

1. Pääostajat ovat yritykset ja yhteisöt, suuret yksittäiset yrittäjät, jotka maksavat arvonlisäveroa ja ostavat tavaroita toimitussopimuksilla suuria määriä. Tavaroita ostaessaan heidän on saatava lasku, jossa on siihen kohdistettu vero, jotta he voivat hyväksyä sen hyvitettäväksi ja siten alentaa arvonlisäveron perustetta. Siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään yrittäjä uhkaa menettää suurimmat ostajat ja siten osan myyntivoitosta.

2. Koska laskennallisen tulon yksittäisen veron alaisten tulojen osuus on hyvin pieni, jaettaessa yleisiä liiketoiminnan kuluja, tämän tyyppiseen toimintaan kohdistuu merkityksetön määrä kuluja, jolla ei ole suurta vaikutusta tulojen määrään. menot, jotka alentavat tuloveron perustetta.

Johtopäätös

Tämän tutkinnon valitun aiheen relevanssi johtuu siitä, että yksittäisen yrittäjän on tehtävä päätös optimaalisimman verotusjärjestelmän valinnasta ja päätöksen perusteluista.

Tavoitteena asetettiin: analysoida yrittäjän taloudellista toimintaa, hänen käyttämänsä verotusjärjestelmää, verrata olemassa olevia verotusjärjestelmiä ja valita tälle yksittäiselle yrittäjälle optimaalinen.

Tutkimuksen aikana suoritettiin seuraavat tehtävät:

1. ehdotetaan menetelmää tietopohjan muodostamiseksi yksittäisen yrittäjän taloudellisen toiminnan analysointia varten;

2. suoritettiin analyysi yksityisyrittäjä Ivanov A.P.:n taloudellisesta toiminnasta;

3. tutkii yksittäisten yrittäjien käyttämien nykyisten verotusjärjestelmien sääntelykehystä;

4. annetaan kuvaus ja arvio yksittäisen yrittäjän pääasiallisesta toiminnasta;

5. kartoitetaan mahdollisten verotusjärjestelmien soveltamisvaihtoehtojen vahvuudet ja heikkoudet ja valitaan tälle yrittäjälle paras vaihtoehto.

Suoritettu tutkimus antaa meille mahdollisuuden tehdä useita johtopäätöksiä.

Yksittäisen yrittäjän taloudellisen toiminnan taloudellinen analyysi on erittäin tärkeä yrityksen menestyksellisen toiminnan kannalta.

Mutta mahdollisuus suorittaa taloudellinen analyysi yrittäjän toiminnasta on vaikeaa, koska kirjanpito- ja talousraportointijärjestelmän muodossa ei ole tietopohjaa. Saadakseen tietoja toimintansa analysointia varten yksittäisen yrittäjän on kehitettävä menetelmä tietopohjan luomiseksi taloudellisten varojen kirjanpidon pääalueista ja niiden muodostumisen lähteistä.

Tämän työn ensimmäisessä luvussa ehdotettiin muunnelmaa tietokannan muodostamisesta ja suoritettiin analyysi yksittäisen yrittäjän taloudellisesta tilasta.

Tase-erien analyysin tuloksena paljastui seuraavaa.

Suurin osuus taseen loppusumman rakenteesta on lyhytaikaisilla varoilla, mikä osoittaa melko liikkuvan omaisuusrakenteen muodostumista, mikä osaltaan kiihdyttää yrittäjän varojen kiertoa.

Suurin osa vaihto-omaisuuden muodostuksesta on vaihto-omaisuutta.

Yleensä yrittäjän omaisuudessa on kasvua, mikä viittaa positiiviseen muutokseen taseessa.

Yrittäjän taseen loppusumman muodostumisen päälähde ovat lainavarat, joista suurin osa on lyhytaikaisia ostovelkoja. Tämä viittaa siihen, että toimittajat tarjoavat yrittäjälle merkittävän kaupallisen (hyödyke)lainan.

Vuoden 2006 loppuun mennessä lyhytaikaisten pankkilainojen osuus pieneni, mikä viittaa yrityksen taloudellisen riippumattomuuden lisääntymiseen.

Oman pääoman ja kertyneiden voittovarojen kasvu on tulosta yrittäjän tehokkaasta työstä.

Koko tarkastelujakson aikana tavaroiden myyntitulot ja yrittäjän saamat voitot ovat lisääntyneet.

Työn toisessa luvussa käsitellään seuraavia kysymyksiä.

Yksittäisen yrittäjän määritelmä taloudellisena kokonaisuutena annetaan Venäjän federaation siviililain mukaisesti. Yrittäjän liiketoiminnan harjoittamisen piirteet ilman oikeushenkilön perustamista on huomioitu.

Käsitellään kaupan toiminnan järjestämistä Venäjän federaation alueella. Tukku- ja vähittäiskaupan määritelmät on annettu.

Yksityisen yrittäjän verotusmenettely esitetään. Lyhyt kuvaus olemassa olevista verotusjärjestelmistä, peruskäsitteet (veronmaksaja, verotuksen kohde, veropohja, veroedut, verokannat).

Työn kolmannessa luvussa analysoidaan yksittäisen yrittäjän tällä hetkellä käytössä olevaa verotusjärjestelmää ja sen soveltamisen toteutettavuutta.

Jokainen yksittäinen yrittäjä joutuu valitsemaan yritykselleen parhaan verotustavan.

Sen määrittämiseksi, mikä verojärjestelmä on yrittäjälle edullisin, on verrattava verotaakan indikaattoreita suosimalla optimaalisin järjestelmä. Kuitenkin, kun tehdään valinta yhden tai toisen verotusjärjestelmän hyväksi, on lähdettävä paitsi verotuksen optimoinnista, myös otettava huomioon kohteen taloudellisen toiminnan erityispiirteet.

Tällä hetkellä yrittäjä soveltaa yleistä verotusjärjestelmää ja UTII:tä. Kysymys siitä, maksetaanko UTII vai ei, ei ole yrittäjän edessä, koska tämän veron maksaminen on pakollista, jos suoritetaan toimintaa, joka siirretään tämän veron maksamiseen. Päätöksen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisesta tekee yrittäjä itse.

Mahdollisuudella maksaa yksi vero usean sijasta on kiistattomia etuja. Se esimerkiksi yksinkertaistaa verotuksen muotoja ja menettelyjä sekä keventää verorasitusta.

Verorasitusta on verrattu sovellettaessa yleistä verotusjärjestelmää ja yksinkertaistettua järjestelmää (verotuksen kohteen, tulon ja verotuksen kohteen mukaan tulot miinus kulut). Yhden jakson tietoja laskelmissa käytettäessä havaittiin, että pienin verorasitus kohdistuu yrittäjälle sovellettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka kohteena on tulo miinus kulut ja 15 prosentin veroprosentti. Veromaksujen määrä oli 113 tuhatta ruplaa. Suurin taakka oli sovellettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka kohteena oli 6 prosentin verotustulo - yrittäjän olisi maksettava 559 tuhatta ruplaa. Yleisen verojärjestelmän mukaan yrittäjän maksamien verojen määrä oli 244 tuhatta ruplaa.

Pienin verorasituksen määrä on tämän asian määrällinen ominaisuus. Mutta on olemassa kriteereitä, joilla voi olla enemmän painoarvoa päätettäessä optimaalisesta verotusjärjestelmän valinnasta.

Ei useinkaan monelle yrittäjälle määräävä tekijä on arvonlisäveron maksaminen. Yrittäjät ja yhteisöt, jotka ovat siirtyneet maksamaan yhden veron, eivät maksa arvonlisäveroa eivätkä näin ollen kuitata sitä. Siksi tämän järjestelmän käyttö ei hyödytä kaikkia yrityksiä. Yleistä verojärjestelmää käyttävien yritysten on kannattamatonta asioida yrittäjien kanssa yksinkertaistetulla järjestelmällä. Samanaikaisesti he eivät kuitenkaan voi tehdä arvonlisäveron vähennystä liiketoimista tällaisen vastapuolen kanssa. Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään voi johtaa olemassa olevien ja potentiaalisten ostajien menetykseen ja sen seurauksena voittojen pienenemiseen.

Siten voidaan erottaa seuraavat yksinkertaistetun verotusjärjestelmän ja yleisen järjestelmän edut ja haitat.

Yksinkertaistetun järjestelmän kiistattomia etuja ovat:

maksettujen verojen lukumäärä ja määrä;

Käyttöomaisuuden hankintameno kirjataan nopeammin;

Helpompi verokirjanpito tulo- ja kulukirjan muodossa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käytettäessä.

Yksinkertaistetun järjestelmän haittoja ovat mm.

Rajoitettu luettelo veropohjan alentamisesta aiheutuvista kustannuksista valittaessa verotuskohdetta tulot vähennettynä kuluilla;

Jos yksinkertaistetun järjestelmän käyttöoikeus menetetään, palautetaan seuraavat tiedot:

a) kuluksi kirjattu käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintameno;

b) edellisten raportointikausien kirjanpito.

Yleisen (perinteisen) verotusjärjestelmän etuja ovat seuraavat:

Tuloveron perustetta alentaviin kuluihin sisältyvät kaikki dokumentoidut ja taloudellisesti perustellut kulut;

Arvonlisäveron maksuvelvollisuuden täyttäminen houkuttelee enemmän potentiaalisia ostajia, jotka ovat tämän veron maksajia, koska se antaa heille mahdollisuuden saada arvonlisävero takaisin budjetista.

Yleisen järjestelmän haittoja voidaan kutsua:

Enemmän veroja maksettu;

Monimutkaisempi verokirjanpito yksittäisen yrittäjän tulojen ja kulujen sekä liiketoimintojen kirjanpidon muodossa.

Edellä esitetyn perusteella yksittäiselle yrittäjälle tarjottiin jatkossakin yleisen verotusjärjestelmän käyttöä niiden toimien osalta, joista ei suoriteta yhtäkään laskennallisen tulon veroa.

Bibliografia

1. Venäjän federaation verolaki, toinen osa, 5. elokuuta 2000 nro 117-FZ (muutettu 1., 4. ja 6. joulukuuta 2007)

2. Venäjän federaation valtiovarainministeriön ja Venäjän federaation veroministeriön määräys 13. elokuuta 2002 N 86n / BG-3-04 / 430 "Tulojen ja kulujen sekä liiketoiminnan kirjanpitomenettelyn hyväksymisestä liiketoimet yksittäisille yrittäjille"

3. Bocharov, V.V. Talousanalyysi / V.V. Bocharov. - Pietari: Pietari, 2006.

4. Kukushkin, S.N. Yrityksen taloudellinen ja taloudellinen analyysi / S.N. Kukushkin. - M.: Prior-izdat, 2006. - 192 s.

5. Kanke, A.A. Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi / A.A. Kanke, I.P. Koschevaya. - M .: ID "FORUM": INFRA-M

6. Markaryan, E.A. Talousanalyysi / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarian. – M.: KNORUS, 2006. – 224 s.

7. Gilyarovskaya, L.T. Kaupallisen yrityksen taloudellisen vakauden analyysi ja arviointi / L.T. Gilyarovskaya, A.A. Vehoreva - Pietari: Pietari, 2003. - 256 s.

8. Egorov, V.F. kaupan järjestäminen / V.F. Egorov. - Pietari: Pietari, 2006.

9. Grudtsyna, L.Yu. Yksittäisen yrittäjän hakemisto A–Z / L.Yu. Grudtsyna, R.V. Klimovsky. - Rostov n/D: Phoenix, 2007. - 285 s.

Vähennetään yleiseen verotusjärjestelmään siirtyessä Venäjän federaation verolain 21 luvussa arvonlisäveron maksajille määrätyllä tavalla. Luku 2. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltaminen Petelin & Co LLC:ssä 2.1 Yrityksen organisatoriset ja taloudelliset ominaisuudet Petelin & Co LLC on osakeyhtiö. Yhteiskunta on laillinen...

Kampanjat, kanta-asiakaskorttien käyttöönotto, asiakkaille tarjottavien lisäpalvelujen laadun parantaminen, kaupan kaupankäynnin ja teknologisen prosessin parantaminen. 3. Toimenpiteiden kehittäminen vähittäiskauppayrityksen kaupallisen toiminnan parantamiseksi (esimerkiksi LLC Trading House "Three Whales") 3.1 Yrityksen kaupallisen toiminnan analyysi ja arviointi LLC "Three Whales" myymälässä ...

Suosittu luokassa: